基于新個稅法下事業單位個稅籌劃探討

張艷艷

稅收籌劃是事業單位財務管理的重要組成之一，隨著個稅政策的不斷優化和改革，事業單位對內部員工的個稅進行籌劃，不但提高個體的納稅意識、維護員工自身的合法權益，還能在此情況下逐漸提升單位整體的財務管理水平。基于此，為了更高效地完成個稅籌劃工作，要從稅收籌劃的內涵入手，厘清新個稅法下事業單位個稅籌劃的重要意義，通過分析當前事業單位個稅籌劃的現狀，提出能夠優化事業單位個稅籌劃的途徑，以期提高單位稅收工作的效率，推動事業單位良性發展。

我國于2019年正式實施了中華人民共和國個人所得稅法。根據新個人所得稅法的要求，個人所得稅的計算要將個人的工資和報酬等多項收入綜合起來，將規定可以扣除的支出項目和專項附加扣除項目予以減去，最后再使用累進的稅率進行稅務繳納。所以，新稅法想要順利實施，稅收的征管部門就要對個人涉稅信息進行全面掌握。一方面，稅務部門要將個人的所有收入來源進行掌握，包括工資、勞務報酬和稿酬等。另一方面，稅務部門對于個人多元扣除的情況要準確了解，比如子女教育和醫療等。在大數據的背景下，稅務機關借此能夠構建涉稅信息共享平臺，保證個人所得稅的相關信息能有更加準確和全面的渠道予以獲取。稅務機關通過涉稅信息共享平臺，能夠對個人的稅務問題進行精準審查，減少個人逃稅情況的產生。此外，稅務機關在信息共享平臺的支持下，還能建立納稅信用平臺，一旦發現個人在申報稅收時情況不屬實，就能盡快督促個人嚴格履行繳稅義務。

一、稅收籌劃內涵

稅收籌劃的目的是將企業的稅收壓力減小，通過納稅人對經營活動的安排，最終通過籌劃來實現納稅最小化的能力，這種方式對于納稅標的進行了明確，但是對于企業應當承擔的稅收成本和稅務風險卻忽略了。所以，近年來稅收籌劃的相關界定正在不斷完善，其目標從原本單純地減少納稅變成了為納稅人制定最優的方案，稅收籌劃的最終目標是為了讓納稅人獲得價值的最大化。稅收籌劃的實施需要以當前的政策法規為指導，在合理合法的情況下，遵循基本原則，實現最終的目的。

二、新個稅法對事業單位個稅籌劃的重要意義

（一）為人才培養提供支持

個稅改革的推進對事業單位的財務管理提出了更高的要求，也讓事業單位的稅收籌劃有了更多的實施條件。因此，為了在新的個稅法下加強對稅收籌劃的執行，事業單位需要強化對相關人才的培養，根據政策和環境的變化，不斷調整事業單位的稅收方案，以保證單位能在專業人員的實施下，順利開展稅收籌劃工作。

（二）為體系完善提供支持

個稅改革為納稅人提供了更多的利民政策，為了適應改革內容帶來的變化，事業單位作為納稅人需要以自身的情況為出發點，完善內部的稅收籌劃體系，不斷優化和改進，保證事業單位不會因改革的進程而影響到稅收工作質量，促使稅收籌劃朝著更加科學和合理的方向推進。總之，個稅改革從根本上為事業單位的稅收籌劃提供了良好的條件，不僅能推動稅收籌劃升級，還讓其工作保持與時俱進，為事業單位的持續性發展奠定基礎。

三、事業單位個稅籌劃的現狀分析

（一）應稅收入不均衡

在自然支付的模式下，單位會讓財務人員對個人所得稅進行繳納，所以次月才能將個人的實際報酬作為應稅收入。事業單位是財政支持下的單位，其經營和發展都需要財政資金的投入，單位通過對預算進行申請，上級對該預算進行審核，完成批復之后，才能讓事業單位拿到最終的財政撥款，所以整個資金的下發過程比較長。而在市場經濟不斷發展的情況下，事業單位的發展基礎就是要組建內部的人才隊伍，這對于財務管理工作來說，又是一個新的挑戰。事業單位的人事部門在每月發放薪資時，由于資金不到位的問題，會出現工資拖欠的情況，進而影響到預算的執行。基于上述問題，事業單位在實際的個稅繳納過程中，會因為上述問題產生內部應稅收入不均衡的現象，進而影響到適用稅率，個人稅負因而加重。

（二）獎金計稅有誤區

事業單位個人在獎金上出現的差額哪怕只有一元，但是卻會導致繳納稅額完全不同的情況，該問題主要是因為事業單位一次性獎金計稅的誤區因素。根據我國稅法的相關規定，如果個人當月的工資達不到規定扣除額，就用一次性獎金減掉當月工資費用所扣差額，再以稅率為基礎，將個人所得稅準則計算出來。事業單位在繳納個稅的過程中，年終獎金可以作為某一個月的工資來計算個稅，并以當月獎金總額來確定稅率。由于事業單位內部人員的工資以及績效都是在年底進行結算的，因此很多當月扣除額的優惠就不能享受到，事業單位的稅收負擔會加大，最終讓稅收陷入誤區之中。

（三）人員能力比較欠缺

不少事業單位內部稅收籌劃人員的綜合能力不強，且沒有主動學習與工作相關內容的意識，致使稅收籌劃人員在實際的過程中，不能精準解讀最新的政策，稅收籌劃的最終效果也沒有發揮出來。雖然政府和事業單位內部會針對稅收籌劃工作進行人員培訓，實際的工作中，被任命為稅收籌劃專業處理的人員，一般都是單位內部的人員，雖然已經接受了相關培訓，但仍然會存在專業能力欠缺的情況，在綜合能力不夠的情況下，稅收籌劃工作很難從根本上保證其高效性。此外，除了專業能力，相關人員職業道德也會直接影響到稅務工作，如偷稅漏稅和多收稅務等不合法現象，最終導致事業單位的稅收籌劃受到很大的制約。

（四）管理體制不合理

針對事業單位的稅收管理制度制定，一般會包括管理職權、管理制度和管理形式三個方面的內容。通過分析當前事業單位稅收管理的內部情況可知，很多事業單位在處理稅務相關工作時，內部的管理人員并不能完全承擔起相關職責，導致很多人員的工作安排不到位，最終在執行稅務籌劃時，內部會出現責任的推卸以及職權的濫用等問題，對于真正的稅收籌劃工作，單位卻不能得到妥善解決。與此同時，針對稅收籌劃工作，上級部門對事業單位的稅收管理部門并沒有進行有效監督，導致稅收籌劃工作很難予以有效落實，如果事業單位內部對于稅收籌劃的管理形式不夠完善，那么完善的管理體制也難讓稅收籌劃最終得到高效處理。目前，不少事業單位內部都存在著稅收籌劃的職權分化問題，相關管理形式和管理體制并沒有發揮出真正的作用，事業單位在稅收籌劃不能高效開展的情況下也很難實現持續性發展。此外，能夠為事業單位稅收籌劃提供支持的相應制度的相對缺乏，讓稅收籌劃在開展時，不能保證稅收和財務支出得到明確處理，導致單位其他工作也受到了影響。如果不能將管理體制予以優化，不僅稅收籌劃工作效率得不到保障，稅務相關人員也會因此流失，事業單位的未來就難以得到堅實的發展基礎。

四、新個稅法下優化事業單位個稅籌劃路徑

（一）強化稅收培訓，建立專業隊伍

事業單位財務管理的質量基礎就來自稅收籌劃的專業管理人員，在專業人員高效率的工作之下，稅收籌劃乃至財務管理才能推動事業單位的經營發展。但就目前事業單位的現狀分析，財務管理部門對于稅收籌劃的重視程度還不夠，整個管理部門的價值沒有完全發揮出來。針對稅務處理過程中的問題，事業單位需要在個稅改革的背景下嚴格執行政策要求。個稅改革要求對違反稅法規定的納稅人進行嚴格處罰，并且對不夠專業的財務人員進行培訓，從而讓稅務管理部門不斷有專業的人員處理相關工作，強化財務管理部門的綜合能力。與此同時，在招聘新的稅收管理人員時，需要在政府機構的監督下執行，從而聘任到財務管理所需要的綜合人才，事業單位在儲備了財務相關人員之后，就能逐漸讓所有的財務人員明確到稅務工作的重要性，進而優化財務部門的資源配置，以推動整個事業單位的經濟建設。

（二）完善稅收體系，強化部門配合

一個完善的理論依據和稅收籌劃體系，是事業單位提高稅收管理質量的重要條件。只有事業單位將經濟發展予以穩定，才能讓內部所有人員都能獲得一定的保障，與此同時，財務人員儲備到位，也能促進事業單位實現持續性發展。針對事業單位財務人員所負責的稅收工作，需要完善管理系統來進行處理。事業單位根據自身的經營特點和發展要求，構建滿足單位運營的財務管理體系，通過制定稅收相關的管理制度，以當前的法律法規為指導，將經濟問題快速并有針對性地給出解決措施。在制度建設的過程中，要重視對財務制度的完善，事業單位可以通過引進權責發生制，結合高效的現代信息技術，對工資進行發放，同時要留存資金往來記錄，包括工資借支、稅費扣除以及績效考評等，從而更加規范化處理財務管理工作。此外，事業單位要對稅收籌劃相應的資料進行整理，以確保財務管理的活動都是有途徑進行查詢的。由于個人所得稅會受到多重因素的影響，在稅收體系完善的情況下，事業單位可以加強部門之間的合作與溝通，來解決這個稅籌劃過程中的問題。讓事業單位的管理、人事以及財政部門建立起協調互通的關系，將資金到位所需的時間予以減少，同時還能提升預算工作的準確性。如果事業單位有充足的資金來保證工資發放，則可以在財務核算之下，按月給員工發放工資，并及時扣除相應稅金，以此來保障內部所有員工的權益。

（三）嚴格執行政策，保證公平公開

稅收籌劃管理的公平公開以及公正是保障稅務環境良好的重要因素，為了讓所有的稅收工作人員都能對相關工作有正確且全面的認識，個稅改革專門作出了要求：財務管理工作一定要在公平公正公開的環境下執行，根據政策的指導，財務管理工作能更加透明，個稅個體也能越來越信任稅收管理部門，相關人員的職責意識也因此增強，從而在稅收政策之下，保證稅收管理工作高效地為個稅籌劃服務。具體而言，事業單位可以建立內部的會計小組，集合內部的財務管理人員和專業會計人員作為主要成員，除了彼此之間合作處理財務工作之外，還要互相監督，從而及時發現稅收工作上的問題，結合事業單位的自身情況給出解決方案，不僅讓相關人員發揮出自身的價值，還提升了財務管理部門的工作效率。除了事業單位內部的監督之外，針對稅務工作中出現的問題還要進行相關內容的公示，讓群眾對事業單位的稅收籌劃予以監督。在公示相關稅收內容時，事業單位可以定期進行披露，最大化減少不合法的稅務行為，促使事業單位能健康良性地發展。

（四）提高稅收意識，優化內部基礎

目前，許多事業單位在開展稅收工作時，最常見的問題是內部相關人員對相關工作不夠重視，因而事業單位稅收籌劃的不合理行為和問題，也不能得到有效解決，內部相關人員更加不能明確自身發展與事業單位發展之間的重要聯系，所以在稅收工作的整體工作效率上，事業單位還有很大的上升空間，如果不能提升內部人員的稅收籌劃意識，整個事業單位就很難實現長遠發展的目標。具體而言，為了讓事業單位稅收籌劃效率不斷提升，管理人員就一定要樹立起稅收籌劃的重要意識，在實際的稅收籌劃過程中，不斷優化和創新稅收工作，按時繳納個人所得稅，以高效履行自身的職責。事業單位為了保障稅務工作相關人員的工作效率，要完善內部獎懲機制，不斷激發相關人員的工作積極性。通過提供稅務相關內容的學習培訓，幫助內部人員在工作中逐漸提升專業能力，保證稅收籌劃工作一直在合法合規的情況下得到執行，事業單位也能實現持續高效發展的目標。因此，事業單位的稅收籌劃人員需要對當前的個稅改革政策有較為全面且充分的認識，在明確政策的要求下，對稅收籌劃的流程予以厘清，并且根據事業單位的實際運營情況，將自身的稅收籌劃工作進行精簡，不僅讓稅收籌劃得到有效的監督和管理，還能降低事業單位因為稅務而產生的風險概率。為了保障事業單位稅收籌劃的質量，事業單位在實施稅收籌劃時，一定要對國家相繼出臺的政策予以關注和了解，并且掌握內部人員獎金變動與納稅所得額之間的關系，最大程度上保證事業單位的稅收籌劃的合理性，以助推事業單位實現長遠且健康的發展。

結語

綜上所述，個稅改革對于事業單位稅收籌劃的開展提供了良好的條件和環境，不僅讓事業單位稅收籌劃工作的效率得到保障，還能使其一直與時俱進。事業單位一定要利用好個稅改革帶來的機會，落實稅收籌劃的相關工作，減少單位內部不合規的稅收行為，提高稅收管理效率。因此，事業單位在未來的發展過程中，要對個稅改革的相關政策和舉措進行分析，明確自身的稅收籌劃工作存在的問題，并以單位實際的情況為基礎，將內部的稅收籌劃制度不斷完善，以期實現對相關人員工作能力的提升，從而保障事業單位稅收籌劃的高效實施以及內部管理水平的整體提高。