財務風險防范視角下企業預算管理探討

摘 要：本文主要對財務風險防范視角下的企業預算管理進行了深入探討，運用了文獻調查法、資料收集法等研究方法，分析了企業財務風險影響因素，介紹了財務風險防范視角下的企業預算管理內涵和企業預算管理主要內容，討論了財務風險防范視角下的企業預算管理現狀，結合相關問題提出了優化企業預算管理加大財務風險防范的策略，以為相關企業加強預算管理工作提供一定參考。

關鍵詞：財務風險；防范；企業預算管理

引言：有效地防范財務風險，可幫助企業提升經營效益，并營造優質、和諧、穩定的營運環境。而企業預算管理可促使企業各部門、各崗位落實預算指標，通過全面參與預算控制防止預算超標，做好預算管理工作，對防范財務風險大有裨益，可在保證預算符合預期基礎上促進收支平衡，并在確保投入合理前提下推進企業良性發展，提升企業資產的穩定性、安全性。所以，企業要高度重視通過加強預算管理有效防范財務風險，并積極探索財務風險防范視角下的企業預算管理優化路徑。

一、企業財務風險影響因素分析

本文主要將企業財務風險影響因素總結成四個方面的因素，即客戶因素、市場因素、流動性因素以及操作因素。

1.客戶因素

企業經營管理的主要目的是盈利，而為客戶提供服務是實現這一根本性經營目標的重要手段，那么企業與客戶兩者之間因服務和被服務產生的業務往來屬于企業財務活動核心。在企業為客戶提供服務而獲取盈利過程中，所面臨的財務風險主要是因客戶不能正常履行合同規定導致企業受到經濟損失。具體來說，如果客戶在合同履行過程中沒有足額交付或者沒有按時交付預付款、進度款、尾款等，就會使企業不斷累積應收賬款，或需要企業先墊付較高合同款，從而增加企業面臨的財務風險。而企業財務風險受到客戶因素影響，根本原因是客戶會一定程度上占用企業資金，也就是客戶服務相關的應收賬款會占用企業部分現金流，進而對企業正常經營產生負面影響，而長時間存在大額應收賬款，將使企業喪失本應獲取的無風險資本收益，此外計提壞賬損失也會對企業的報表利潤產生影響。

2.市場因素

企業需要基于勞動力市場、原材料供應市場等產品市場展開各類經營活動，這些市場貫穿于企業經營活動全過程所有環節，而這其中每個環節均會有財務活動，進而和企業現金流以及經營利潤密切相關，所以市場因素也一定程度上會引發企業財務風險。具體來說，主要體現在以下兩方面：（1）原材料供應市場，如果原材料市場行情缺乏穩定性，并且價格波動幅度大，企業為防止因原材料供應不及時或者不充足而引發窩工損失，就要加大存貨資金投入力度，這將使企業面臨更大的財務風險，還會使企業應得利潤下降；（2）勞動力市場因素引發的企業財務風險，主要體現在勞動力成本方面。通常情況下，勞動力成本涵蓋了招募成本、使用成本、培訓成本等。對于企業來說，尤其是勞動密集型企業，如果勞動力價格過高，相應勞動力成本將占用企業大量現金流，所以在員工管理中所制定的績效薪酬體系、個人所得稅稅務籌劃等都會對財務活動產生一定影響，從而可能引發企業財務風險。近年來，勞動力密集型企業不斷推進降本增效，以改善經營管理模式，而在此過程中，如果盲目減少工資薪酬或者降低待遇，容易引發一系列連鎖反應，因此勞動力成本也是引發財務風險的一大來源。

3.流動性因素

在企業生產經營過程中，所有活動都需要資金支持，所以資金籌集活動是一項重要的管理內容。在企業開展資本投資、資本結構調整、償付債務、擴大規模等經營活動期間，通常都會涉及到購買生產資料、產權交易、有價證券交易、貨幣借貸等行為，同時還可以在多種手段應用下參與金融市場，比如投資股票等。通常非金融企業主要是金融市場參與者，若其不能以合理成本充足、及時地獲得資金，或者不能根據既定合同要求按時償還債務，將會使企業面臨巨大財務風險。具體表現在資本市場利率方面，市場利率又直接受到國內貨幣政策影響，所以企業資金籌集會一定程度上受到國家宏觀政策影響，從而引發財務風險。另外，很多企業在開展財務活動期間不夠關注完善的制定流動性風險管理機制，并且所制定的內控機制往往缺乏專業性、有效性，內部控制恰恰是業務管理相關決策合規和合理的關鍵因素，而在缺乏有效的內部控制情況下，難以保證企業資金運作穩定、安全且高效，并由此引發較大財務風險。

4.操作因素

對于企業財務部門來說，其主要職責是高效、規范地開展企業財務收支、監督、反映、分析、核算、考核等工作，而在財務收支管理過程中，會因為管理制度不完善或人員綜合素養不高、內部流程不合理、科技信息系統有缺陷等引發一系列財務風險。引發財務風險的操作因素主要有收入確認和會計準則不相符、合并報表沒有體現合法公允、稅務申報有偏差、發票收據開具不規范、費用核銷違法違規、資產入賬延遲舞弊等，上述財務業務操作相關的問題可導致企業在財務管理過程中面臨合同糾紛、法律糾紛等，由此引發一系列財務風險，使得企業面臨一定經濟損失。

二、財務風險防范視角下企業預算管理內涵

財務風險防范視角下的企業預算管理是基于財務風險防范細化預算程序，制定資源配置的預算管理體系，通過加強預算管理，可有效規避及防范企業財務風險。基于財務風險防范的企業預算管理，可幫助企業深層次的解析奮斗目標，促進各部門協調溝通，同時預算管理能為績效激勵提供重要依據，并在績效激勵推動下優化預算管理，促進企業全員全面參與企業財務風險防范，所以企業預算管理和財務風險防范是相互影響、相互作用的。

三、企業預算管理的主要內容分析

在企業預算管理中，主要內容有財務預算、專門決策預算以及經營預算。其中，財務預算指的是和企業資金收支、經營成果以及財務狀況等相關的預算，涉及到預計資產負債表、預計利潤表、現金預算等內容；經營預算也被稱作業務預算，是和企業日常業務息息相關的各項預算，主要有人力資源預算、費用預算、采購預算、生產預算、銷售預算等；專門決策預算指的是企業不常發生的、重大的、要結合特定決策進行編制的相關預算，比如投融資決策預算等。

四、財務風險防范視角下企業預算管理現狀

1.缺乏預算管理意識

意識會直接影響行為，在具有先進意識情況下，可增加行為合理性，若相反，將會增加行為難度和阻礙。目前很多企業嚴重缺乏預算管理意識，一方面是預算過于片面，主要集中在宏觀性預算管理方面，缺乏針對性管理；另一方面是企業預算管理缺乏風控，不能嚴密地建立財務風險防控網絡，從而降低風控效果，影響預算管理有效性。

2.角色定位不夠清晰

和傳統預算工作相比，預算管理更加強調管理功能，而傳統預算工作主要體現會計功能，實現預算、管理深度結合，可使財務風險防控體現出前瞻性，促使各部門基于風險防控進行預算編制，多方合力抵御外界變化引發的突發性財務風險，在實現風險控制的同時完成部門任務。而實踐中，一些企業對預算管理的角色缺乏清晰定位，預算期間雖然關注執行，但卻忽視反饋，這就使得預算管理仍主要發揮會計功能，難以獲得理想的管理效果，從而降低風控成效。

3.管理目標缺乏導向性

在企業預算管理過程中，目標可指導各項工作有序開展，同時目標也是促進預算目標、風控目標同步實現的關鍵，企業可圍繞目標深入挖掘預算管理在防范財務風險方面的潛能，通過預算編制、過程性控制以及績效考評等工作，督促相關部門達成預算目標，并以此為前提加大財務風險防控力度。而實際上，部分企業其所制定的預算管理目標缺乏導向性，難以為各部門參加預算提供指導，還可能打亂預算管理思路，從而降低預算管理質量，不利于防范財務風險。

4.業務規劃及預測不合理

要有效防范財務風險，需要多部門合力，只采取風控措施或者落實相關計劃，難以真正實現風險防控目標，并可導致風控活動存在形式化問題。一些企業在預算管理期間，因為缺乏預算管理意識以及風控意識等，導致業務規劃及預測低效且缺乏合理性，難以有效的通過預算管理對財務風險加以防范，難以充分發揮基于風險防控的預算管理功能，并可能因此引發額外的財務風險。

5.預算、考核相脫離

結合預算管理的功能及價值，發現加強預算管理，可基于財務風險防范推進績效考核，促使績效考核和預算管理保持相互影響、相互作用的關系。績效考核也有助于帶動預算管理，幫助各崗位、各部門及時發現預算缺陷，進而通過優化設計預算，提升預算管理有效性。但目前一些企業基于財務風險防范的預算管理工作和考核存在相互脫離情況，導致即便存在預算管理偏差也不能及時糾正，從而使預算管理呈現出模式化問題，不利于財務風險防范。

五、財務風險防范視角下企業預算管理優化策略

1.圍繞財務風險防范提升預算管理意識

首先，企業管理層要樹立全員肩負風險防控責任和全員預算管理的意識，并指導各部門合理分解預算管理目標，促使各部門、各員工全面參與預算管理，在各部門以及各崗位協調配合基礎上保證預算管理既透明高效又張弛有度，從而合理提升企業資源利用率，有效控制財務風險。其次，要建立從總體逐步切入的預算管理意識，在總體性預算管理中，將業務預算以及資本預算當作重點，同時要合理配置人力、生產材料、設備等各項資源，始終關注政策環境、競爭動態以及市場需求等的變化，為風險防范、合理預算以及統籌安排奠定基礎。最后，要樹立全過程預算管理意識，具體是基于企業實際經營情況和風險控制需求，及時理順預算管理思路，確定管理原則，制定管理標準，在此基礎上重點考慮預算監督、分析、考評及調整，充分發揮預算管理在財務風險防范方面的指導價值，體現預算管理的地位和權威，通過執行預算及時發現財務活動中的異常，并在風險預警機制落實過程中及時發現相關問題，為解決現實問題適時調整預算方案，優化預算管理效果。

2.清晰預算管理在風險控制方面的角色定位

首先，預算管理和財務風險防范機制要建立銜接，合理分解預算指標，確定預算管理在風險防控方面的責任，動態調整并嚴格考核預算管控工作，在此基礎上使企業結合市場動態適時調整，使預算管理具有更強的時效性，突破固化管理局限，不斷增強預算管理的風險防控效果。其次，企業預算管理工作要更強調管理職能，不僅要關注預算編制、審核、分解、調整、匯總、考評及執行等，還要充分體現預算管理的監督制衡、協調互助以及內部溝通等作用，用預算管理彌補財務風險防范缺陷，使財務風險防范體系更加完善。最后，要凸顯預算管理的服務功能，即要在企業運營活動之前合理預測風險，利用預算管理占有大量財務信息的優勢，不斷完善風險控制機制以及相關規章制度，促使財務風險管控縱深發展、系統全面且有理有據，同步提升預算管理的效益性、綜合性以及適應性，進而結合企業運營現狀加大預算控制力度，使企業預算既體現出先進性、權威性，又體現出彈性，通過高效服務促進預算管理水平提升。

3.以風險控制為基礎制定具有導向性的財務預算管理目標

企業開展預算管理工作，其起點、終點及著力點都是促進企業經濟效益提升，而為實現這一目標，需要企業圍繞財務風險防范制定相關戰略規劃，合理明確企業運營方式以及目的等，從而解決企業面臨的各項具體問題，比如資源配置問題、運營資金數量以及成本控制底線等。所以，預算管理能夠深層次、多角度地解析企業戰略規劃，并促進戰略實施與評價。不同企業有著不同的發展階段、行業環境以及規模大小等，在戰略目標設計方面也有一定差異性，企業所制定的戰略目標會一定程度上影響著企業運營能力、改革方向以及發展速度等，并會對企業預算管理目標的制定和實施產生影響。所以，只有在企業所制定的預算目標和企業戰略目標保持和諧統一關系基礎上，才能真正地控制投入、獲得效益并防范風險。對此，為使戰略目標順利落地疏通渠道，企業需要積極構建透明且完善的會計核算系統，健全內控機制，并在相關機制督促下使企業為提升利潤空間而自覺強化預算編制、執行及控制，同步制定更具導向性的預算管理目標，以同步實現預算管理目標和財務風險防范目標。

4.提高業務預測和規劃的科學性

企業預算管理不能單一地依賴報告數據進行簡單分析，而要基于數據分析強化業務預測，并結合企業環境、戰略目標等編制預算管理規劃，基于相關規劃科學編制預算，根據預算指導業務活動，體現預算管理的科學性、高效性。預算管理前置是提高業務預測和規劃科學性的關鍵，需要企業基于業財一體化廣泛收集業務資料及數據，打通預算和業務之間的壁壘，在深入分析業務有關資料基礎上準確判斷企業內外所面臨的風險，基于所預測的風險預先做出反應，建立風險控制屏障，及時有效地轉移或規避風險，降低風險損失，體現預算管理規劃的預見性、前置性，在此基礎上實現財務風險防范目標。

5.使預算管理和財務風控考核保持同步

企業預算編制體現出一定權威性，嚴格落實預算方案有助于提升企業效益，降低風險控制成本。為使企業全員全面參與預算管理，要以風控為中心動態追蹤預算編制以及執行情況，并嚴格考核預算實況，及時發現預算管理存在的缺陷和不足，同時把考評當作財務風險防范動力，在考評結果指引下合理優化與調整預算管理，在保證預算管理有效性基礎上合理控制投入，規避財務風險，穩定企業運營。

六、結語

在財務風險防范視角下優化企業預算管理，可深層解析企業奮斗目標，促進各部門協調溝通，并有助于發揮績效激勵作用。所以，企業要圍繞財務風險防控增強預算管理意識，清晰角色定位，制定導向性預算管理目標，使業務預測和相關規劃更加科學，同步開展預算管理和績效考核，在不斷提高預算管理水平基礎上加大財務風險防范力度。

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作者簡介：賈琴（1991.01- ），女，漢族，四川省南部縣人，本科，四川發展融資擔保股份有限公司，研究方向：財務管理