會計信息化條件下企業內部控制優化策略研究

摘 要：在當前信息技術快速發展背景下，可以借助數據分析技術來實現對經濟規律的總結，同時也進一步提升了對未來經濟發展趨勢進行預測的準確性，在企業方面，可以將會計信息化利用起來，對企業內部控制進行科學有效的建立。借助科學、有效的企業內部控制，可以對企業會計信息的有效性、真實性、準確性提供保證，同時保證企業內部管理政策可以高度契合企業實際情況，管理人員可以借此對企業資源進行充分利用，從而逐步實現企業的戰略目標。

關鍵詞：會計信息化;企業;內部控制

一、會計信息化概述

1.會計信息化定義

隨著當前現代信息技術的革新，會計工作方式已經不再僅僅局限于稅款報銷、賬目清算等基本核算工作，而是涉及到對多個部門信息的整合，其中包括了財務信息、人力資源信息、物料信息等與企業經營管理成分花費相關的各項信息問題。通過對信息進行合理分析，形成相應的書面報告，可以幫助企業進行經營決策，并制定各項控制方針，對企業良性循環發展進行促進。

2.會計信息化特征

在會計信息化方面，主要體現在動態性、集成性、普遍性等方面，在動態性方面，主要是指企業經營管理工作中涉及到的數據信息是處于不斷發展和變化過程中的，在企業經營發展過程中，存在的關系網也在不斷變化，在會計數據發布、傳輸、使用等方面，都會表現出鮮明的動態性。在集成性方面，主要是指企業的會計信息化需要虛擬企業和數據銀行等相關模式的參與，在整個模式運行過程中，具有高度的信息集成化和共享化特點，以求外來經營管理經驗可以充分適應企業自身。在普遍性方面，主要是指當前信息化時代的到來，在各個行業、企業中逐漸開始廣泛運用會計信息化，在部分企業中，已經形成了完整的會計信息化內部控制管理體系，并且具有可觀的應用成果。

二、會計信息化環境下企業內部控制的風險分析

在會計信息化、企業內部控制之間，具有著非常緊密的聯系，企業內部控制工作會在一定程度上受到會計信息化的影響，同時對于會計信息化而言，企業內部控制也具有一定促進作用。在當前會計信息化背景下，最為重要的就是對企業內部控制進行研究。

1.當前法律制度不能充分適應企業內部需求

為了有效規范化處理企業相關會計工作，我國對相關規章制度進行了大量確立，對于企業會計核算、執行企業會計監督、企業會計管理等方面工作而言，這些規章制度具有重要的參考作用。同時在這些法律法規的確立上，也在一定程度上體現出了國家的意志，另外，針對各個行業也會確立一些具體的行業規定，以此作為依據針對不同行業形式采取相應的調控手段。對于各個企業而言，都具有自身的特點，針對每一個單位所產生的財務問題，并不能借助這些制度而得到徹底解決。目前在我國會計信息化還屬于新興的事物，仍然處于持續探索、研究過程中，相比于西方國家也明顯落后。同時，關于會計信息化還沒有制定完善的法律法規，針對會計信息化過程中可能產生的一些問題并沒有制定相應具有針對性的法律制度。由于這些問題存在，導致企業內部控制受到了一定程度的影響，針對企業內部控制的一些行為，難以做到有法可依。

2.信息化會計崗位之間難以進行互相牽制

在原有財務工作中，選擇使用手工賬目方式可以有效明確會計人員之間的分工，對于各個會計人員而言，都可以明確了解自身的職責范圍，并且可以實現相互之間的有效牽制，及時發現會計工作中存在的問題。同時，通過利用手工賬目方式降低了會計信息被篡改的可能性，并且在一定程度上促進了企業內部控制工作的開展。在當前會計信息化背景下，會計人員只需要向會計程序中輸入原始的數據，就可以自動生成相關會計憑證和會計報表等信息，會計人員不會對信息負責，同時在當前的會計程序中，都會添加“批量審核”這一功能，會計人員可以完成一鍵操作，原有審批職責也在一定程度上失去了。

同時，相比于傳統手工賬目方式，會計人員會向電腦中輸入信息，相應憑證會自動生成，并沒有驗證會計信息的真實性，從而讓一些不法之徒有機可乘，在會計人員之間，如果不能實現有效的相互牽制，就可能導致企業信息真實性難以得到保證，會對企業帶來一定程度的經濟損失。

3.現有的會計信息存儲存在嚴重隱患

在以往企業會計工作中會選擇使用手工記賬方式，這種方式雖然流程復雜并且工作量較大，但是相比于會計信息化具有更高的安全性，并且不容易被篡改。但是在會計信息化模式中，都是使用電腦來存儲會計信息，如果會計信息的軟件防護較弱，就會導致這些信息被一些外部人員進行查閱和修改，導致會計信息安全性受到嚴重影響。另外，如果受到黑客入侵也會導致會計信息遭到破壞，對于企業而言將會帶來嚴重的損失。

4.網絡技術發達加大了安全隱患

針對會計電算化軟件系統，雖然進行了多次更新但是仍然存在一些不足。對于會計電算化工作而言，會計軟件質量具有十分重要的作用，是重要的物質基礎。會計軟件缺乏較強的保密性、安全性，在當前軟件政策系統中，并沒有日記操作系統，不能記錄對會計軟件進行的各項操作，如果產生問題難以明確具體的責任歸屬。同時，在當前會計軟件中，沒有對保密程序進行設置，外部人員有可能進入到會計系統，企業會計保密性較低，從而導致企業信息的泄露風險。另外，在一些軟件開發商方面，為了對市場占有率的進行搶占，將修改年度信息這一功能提供給了企業，從而導致會計信息存在嚴重的隱患。

三、會計信息化對企業內部控制的作用

1.有助于實現企業的戰略目標

會計信息化具有較強的信息整合能力，可以讓企業對具有更為廣泛涉及面的發展計劃進行制定，從而促進企業長遠戰略目標的實現。比如在成本管理工作中，借助會計信息化，企業可以對戰略成本進行科學、合理的規劃，盡可能實現最大化的企業資源利用成效。在傳統成本管理方法方面具有一定的局限性，僅關注短期在生產成本方面的支出，并將主要精力放在了減少原材料使用成本方面。采用這種成本管理方式，會表現出較為明顯的分散性，難以做到統領全局，做出的戰略規劃也缺乏科學性，難以對企業、行業未來發展動態進行預測。為了對多個生產環節共同組成的成本管理進行綜合分析，需要依托會計信息化，之后管理人員會結合實際需求對需要的成本數據進行及時、準確的獲取，從而借助這些數據實現更加具有說明性的戰略成本管理。戰略成本管理通過對多種成本管理方法結合起來，借助這種會計信息化平臺，可以對以往各個管理方法互不聯系的弊端進行有效規避，從而有效統領管理各個部門成本預算，從而對企業整體發展目標的實現進行有效配合，對企業長足發展進行有效促進。

2.有助于對企業經營管理進行優化

在企業內部管理工作中，會計信息化的作用主要體現在對企業部門進行科學設置。具體進行分析，借助會計信息化，可以對有用、可靠的數據進行高效的抓取，將可靠的信息基礎提供給企業內外部環境分析。舉例來講，在物流供應鏈企業中，從企業內部層面進行分析，將信息化技術充分利用起來，對各部門相關業績、客戶等各項經營信息進行獲取，以此作為基礎對相應管理體制的變化、運行機制的調整進行有效推動，并逐步拓展相關業務，對工作流管理進行靈活完善，將更強的體驗感提供給用戶;從企業外部層面進行分析，在會計信息化可以借助共享互換機制將核心企業、相關企業有效聯系起來，建立戰略合作伙伴關系，充分利用好各自的優勢，對企業競爭力進行提升。

企業信息化可以為企業日常運營的全面預算管理提供可靠的技術支持，針對各財務預算活動、成本支出進行科學規劃，在此基礎上對企業管理效率進行有效提高，同時有效降低企業經營風險。通過對企業內部管控機制進行有效安排，可以實現對企業內部各個部門工作人員進行合理分工、協調、控制，并實施科學的考核工作，從而讓企業內部人員可以做到各司其職，對任務目標加以明確，從而保證有序高效開展各項生產活動。與傳統財務預算管理相比，在全面預算管理工作中具有更為廣泛的涉及內容，具有更強的系統性、具體性，通過將會計信息化利用起來，可以讓全員參與到企業會計工作中，對企業大小經營活動進行全面覆蓋，從而有效監督和管理企業財務流程。

3.有助于對企業人力資源配置進行優化

借助會計信息化可以在企業各個部門之間順利實現對信息資源的共享，保證可以瞬時傳達消息，對由于消息延誤所導致的損失有效降低，從而讓各個部門之間可以在工作中緊密配合起來。另外，還能夠將企業員工的工作積極性有效調動起來，針對由于員工人為失誤所導致的成本浪費現象進行有效避免。為了讓企業可以盡可能獲得最大化的效益，在管理人員方面，需要保證科學、合理規劃整個經營過程，對員工考核制度、獎懲制度、考核績效進行可靠制定，從而將員工的工作積極性充分調動起來，形成較為科學、完整的工作體系。在管理規劃活動方面，需要將信息化技術作為基礎，在規劃執行過程中，需要借助信息化技術，對其實施監控跟蹤。

四、實現企業內部控制優化的方法

1.引進數據分析師

在會計信息化建設工作中，最為核心的內容就是收集和分析數據，想要完成這份工作僅僅依靠會計人員是遠遠不夠的，需要對專業的數據分析人才進行引進。在數據分析方面，主要是指借助數據信息技術實施統計分析，通常情況下會選擇利用定量方法、數據計算模型等，從而幫助企業信息收集人員對企業各項任務進行明確，以此作為基礎進行各項決策。在數據分析師方面，需要對統計數據進行分析，采用相應手段在企業整體運行過程中進行業務操作，并整合相應的數據，針對信息數據采用相對簡單的方式向決策者傳遞，借助數據分析工作將問題的解決方向提供給企業，對企業發展和進步進行有效促進。在傳統分析決策方面，相關會計人員會依靠自身的知識儲備、行業從業經驗得出各項數據，與其相比，大數據分析可以提供具有更高精準性的依據。通過對大數據技術進行應用，可以基于數據分析匯總，將企業實際情況作為依據進行總結，通過這種方式可以對以往依靠直覺分析存在的不足進行有效彌補，并且可以對大數據分析的科學性進行及時檢查，達到雙重保險的目的，可以對企業管理人員決策準確性進行有效提高。

在數據分析師工作中，可以讓企業員工、一般管理人員對決策信息輕松獲取，從而對企業管理人員決策的科學性、合理性、有效性進行有效提升，對企業可能遇到的風險難題進行及時規避，促進企業價值增值目標的實現，從而獲得長遠發展。

2.加強企業財務控制

在企業實施相關工作以前，需要做出相關規劃，在前期準備工作中，主要將信息技術作為依托對各項基礎數據進行獲取，從而保證順利實施各項工作。在企業財務管理工作中，涉及了企業內部管理活動等各個方面，從具體工作內容層面實施劃分，主要包括了企業籌資管理、投資管理、業績管理等方面內容。在籌資控制方面，通過統一規劃集團資金系統，在集團方面進行統一調度：上收下撥，在籌資工作中，由集團進行統借統貸，從全局進行考慮將最優的方案選擇出來，針對各個下屬公司對外負債籌資的行為進行限制，從而對籌資風險進行有效降低，從融入、支出兩個方面對資金控制有效加強。在投資控制方面，通過對新項目資本支出實施系統性的審批工作，能夠對資本支出水平進行有效限制，但是并不能肯定投資風險的降低;在投資風險控股方面，通常情況下由公司對新項目的了解、對其投資價值的判斷、投資決策人員經驗水平等方面所決定，但是通過在信息系統中預設內部控制的關鍵節點，可以在一定程度上對相關風險有效降低。在業績控制方面，系統會針對經營單位的利潤、凈資產、現金流量等指標定期編制成報告，以此來對各部利潤中心財務業績進行監管，同時將信息技術的高效性作為基礎，可以隨時開展這種監管工作，針對經營過程中的持續監控、修正以及指引，對既定目標有效實現。借助信息化系統的監控，很容易比較各個利潤中心，從而準確評價各自的盈利能力、現金利用率以及資源使用效率。

對于財務管控工作而言，會計信息化可以為其提供可靠的技術支持。通過對集權和分權進行預設，充分協調匹配強管控和弱管控，在強管控、高效率之間尋找到平衡點，在預設的信息系統中，可以保證實現有效的一般控制，在此基礎上對企業財務控制效率、控制效果進行有效提升。對完善的內控控制進行嵌套，將現代會計信息化技術作為依托，可以有效提升現代財務控制工作的效率。

3.完善會計軟件功能，加強網絡安全控制

對會計軟件的安全性、保密性進行加強，在當前會計軟件中，沒有對日記操作系統進行設置，不能記錄對會計軟件進行的操作。從而導致在產生問題以后不能明確個人的責任，在會計軟件方面，安全性、保密性對于企業十分重要。在企業的生產經營活動方面，相關信息需要對同行業保密，在會計軟件中，可以將企業的實際生產經營情況明確、清晰地反映出來，因此，在企業方面需要對會計軟件保密性工作進行強化。只有妥善落實會計保密性工作，才可以在同行業中保持企業的競爭力，有效推動企業的發展壯大。在企業方面需要對自己的軟件進行持續升級，緊密聯系各個軟件程序。另外，還可以借助一些輿論監督力量，現階段我國信息較為發達，并且具有包括廣播電視、報刊、網絡等多樣化傳播方式，國家可以鼓勵新聞媒體，曝光企業的違法行為，將輿論的監督作用充分發揮出來。

五、結語

在當前企業會計信息化背景下，企業針對自身信息整合分析能力可以通過利用大數據分析技術進行有效加強，對有效性的信息進行及時傳遞，讓各個部門之間可以進行高效、及時的溝通，企業也可以科學規劃設計成本戰略，實施全面預算管理，對人力資源配置進行優化，從而對財務控制有效性進行提升，保證企業戰略發展目標可以順利實現。

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作者簡介：王東（1976.07- ），男，漢族，籍貫：遼寧省沈陽市，碩士研究生，沈陽開放大學，正高級會計師，研究方向：財務管理、內部控制