政府審計風險原因及防范措施探討

于魯霞

現如今，經濟發展速度較快，審計風險也不斷升高。政府審計工作在整個政府工作系統中的重要性較高，而審計問責制的實施是政府必須要做的。規避審計風險，制定審計問責制，對于政府的日常工作來說是非常重要的，形成審計風險的原因多種多樣，而政府工作的對象是整個社會，在這樣一種背景下，政府審計工作的風險成因非常復雜。基于此，全面探究政府審計風險產生的原因，并從中提取細節提出相關的防范措施是本文的目的。

政府審計工作對于政府整個工作系統來說是一項重要內容，另外，政府審計在推動社會經濟發展，建設完善的經濟監督體系方面具有重要作用。無論是從政府角度還是從企業角度來看，落實審計監督主體責任，能夠有效地推動工作的發展，保證財政收支合法性和真實性。隨著社會經濟的發展，政府和企業之間的來往比較頻繁，隨著工作的增加，政府審計機關在審計實踐活動中會出現大量問題，而這些問題也會在某種程度上影響政府的公信力。政府在意識到該問題會影響政府工作的時候，便出臺了關于審計機關評價準則等相關文件，更正審計工作的施行。對于政府來說，要更加深入地了解政府審計工作，并不斷控制和防范審計風險。

政府審計風險表現形式分析

審計風險指的是被審計單位的財政收支及財政工作中存在不同程度的問題，包括重大作弊、舞弊現象，而這些問題并沒有被審計人員發現，導致不論是企業還是政府所形成的審計結論不準確。此前，政府頒布了有關審計機關審計工作的文件，目的是規范審計工作，防范和控制審計風險。能夠看出，企業和政府中的審計工作對于主體的發展來說至關重要，同時，審計風險和審計工作成正比，審計工作不到位會直接導致審計風險上升。政府審計工作的對象主要是行政事業單位和國有企業，審計工作的重點是審計方法的選擇，如果選擇的審計方法不正確或不恰當，很有可能導致審計結論與客觀事實不相符。

審計風險的表現主要分為五個部分。第一，審計程序上存在風險。開展政府審計工作的時候，確定審計程序是非常重要的，能夠貫穿整個審計項目始終。現行審計法規嚴格規定政府審計工作開展的程序，如果審計人員沒有按照所規定的審計程序開展審計工作，很有可能導致行政復議或行政訴訟。第二，審計評價中存在風險。審計評價指的是對被審計單位的相關工作進行審計之后的結論，審計報告中存在被審計單位的財政紀律情況和效益情況，審計工作需要對政府的財政工作及財政項目進行合理、客觀和公正的評價。在對被審計單位的財政項目和工作進行審計過程中，如果存在調查取證不一致或故意隱瞞真相的行為，則會大幅度提高審計風險。第三，審計報告存在風險。在對被審計單位進行審計過程中需要形成審計報告，審計報告中記錄被審計單位的財政工作和財務狀況，在撰寫審計底稿時，需要對查證的結果進行匯總并呈報上級機關。如果審計人員撰寫審計結論時做出的判斷是錯誤的，或隱瞞了政府審計工作中重要的事情和細節，都有可能會加大審計風險。第四，審計處理處罰中存在風險。我國法律對審計工作有明確規定，處罰條例是審計機關在其職權范圍內進行執法的法定依據，權力是把雙刃劍，如果在使用過程中存在不當，將會給主體帶來一定的法律責任。第五，審計公告中存在風險。審計公告指對被審計單位進行審計工作，并形成報告之后，向社會公開的行為。審計公告與審計報告之間的區別有很多，審計公告大部分都是對審計報告的總結，審計公告具備公開性，而審計報告具備隱秘性。

政府審計風險的原因

一、政府審計主體的原因

政府審計的工作方式依賴政府，工作重心是對政府財政、財務收支、經濟管理活動及相關資料的真實性、合規性、合法性、效益性的審查和監督。我國政府審計機關的主要責任是維護政府經濟秩序。現行的政府審計體制中也存在著一些問題，尤其是審計部門的管理模式。相關審計法律法規提出審計人員在從事審計工作過程中要按照相關規定進行工作，并對審計人員的職業道德素質提出了更高的要求。如果審計人員在審計工作中出現了職責失誤或利益沖突而帶來的審計風險事件，會直接對其進行處罰。比如受賄、徇私舞弊會直接按照法律規定進行處分。政府審計機關人員結構非常復雜，工作人員的年齡跨度較大，人員斷層問題突出，對于很多年紀較大的工作人員，存在對大數據及經濟類政策等知識的熟悉掌握能力較低，對新儀器新設備運用能力弱，這會給審計工作帶來風險。除此之外，審計人員存在著自我風險防控意識較弱，審計行為中的行政復議或行政訴訟大部分是因為審計人員在審計工作中出現的問題所造成的。

二、政府審計客觀的原因

政府審計工作是一種委托關系，被審計單位如果出現了信息不對稱的問題則會導致較大的審計風險，這時候政府審計機關會通過各種手段獲取被審計單位的信息，并向被審計單位索要相關資料。現如今審計行業出現了交叉審計和跨行業審計的行為，很多進入審計部門人員不熟悉審計工作的特點，會直接加大審計工作的風險。審計工作中外部道德風險的干擾常常是被審計單位故意提供虛假信息而導致審計人員出現了錯誤的判斷，審計人員不能針對一個問題進行是非對錯的判斷，從而形成審計內部道德風險。不同企業在治理結構上具備差異性，所以審計控制力度也會不同，一些企業的審計部門形同虛設，不能執行相應的工作內容，尤其是某些審計單位的管理水平較低，也給審計工作帶來了風險。

政府審計風險防范措施

第一，加強審計主體風險防范。從事審計工作的工作人員需要具備較高的職業道德素質，具備較強的工作責任心和良好的態度，能夠秉持客觀的態度對待自己的工作，履行工作職責。一方面，審計人員要不斷學習掌握國家方針政策和各領域的法律法規知識，及時更新，保證其時效性。另一方面，提高審計人員風險防范意識，定期對審計工作人員進行風險防范意識的培訓，每個環節都要加強風險的管理和教育。

第二，注重控制審計質量。針對審計工作，要嚴格按照法律法規的要求進行，不斷強化審計職業道德教育。比如在審計程序執行方面，要按照審計準則的各個環節及操作程序推進，所有的取證記錄都需要簽字，每一個環節都需要對項目進行細節的檢查，避免因為失職或失察導致所調查的內容缺乏準確性。

審計風險是審計行業永恒的話題，隨著社會的發展，被審計單位規避審計的手段越來越多，使審計環節的狀況越來越復雜，不僅降低了審計工作質量，也增加了審計風險。審計風險已經成為我國審計機關和社會審計組織需要重視和研究的問題，一定要不斷加強審計工作，控制審計風險，促進我國政府各部門工作的開展。（作者單位：范縣審計局）