電子退庫模式下國庫監管工作的思考

范晨陽

（中國人民銀行延邊州中心支行，吉林延邊 133000）

一、電子退庫模式的概述

電子退庫模式是稅務與國庫通過二代國庫信息處理系統（TIPS）傳輸電子信息的方式辦理預算收入退庫的新模式，實現稅款從征收、解繳、入庫、退更免業務的電子化、無紙化、規范化，是對傳統的手工退庫模式進行創新。積極促進國庫信息電子化與退庫業務的深度融合，是電子退庫模式運行的總體要求，運用信息化手段，拓展相關數據應用的深度和廣度，推動辦稅方式的根本性變革，是實現國庫現代化發展的必由之路。目前，延邊州各級國庫均已上線電子退庫，覆蓋了稅務征收的全域稅收和非稅收入，極大縮短了資金到賬時間。

二、電子退庫模式的應用優勢

（一）電子流程取代手工操作，退庫效率進一步提升

傳統的手工退稅模式需要專人將稅收收入退還書及相關退稅資料傳遞至國庫部門辦理退稅，退稅流程繁瑣，辦理等待期長。啟用電子退庫模式后，由納稅人在稅務部門網絡智能平臺申請辦理，稅務核查人員對納稅人所提供的退庫資料的合規性、真實性、準確性進行在線審核，審核無誤后生成電子稅收收入退還書，連同電子退稅申請審批表通過橫向聯網系統批量發送人民銀行國庫，國庫部門對電子退庫信息進行審核，比對無誤后在系統上銷號提交即可，處理時間大大縮短，工作效率大幅提升。以出口退稅為例，從出口企業申報退稅至國庫退庫完畢，平均辦理時效為1.21個工作日，最快0.43個工作日即可辦理完成，退稅效率大幅提升。

（二）聚焦退稅堵點、痛點問題，履職水平進一步提升

延邊州中心支庫立足崗位職責，聚焦退稅堵點、痛點問題，實行電子退庫模式，可以最大限度優化退稅手續、壓縮退稅資料、減少退稅時間，加速釋放減稅降費改革紅利，得到稅務部門和納稅人的一致好評。近年來，電子退庫業務快速增長，以延邊州為例（見表一），2021年業務量分別是2018、2019年退庫業務量的19.17倍、3.36倍。電子退庫業務量的快速增長，不僅反映我國稅制改革不斷深化和減稅政策有效落實，也反映了國庫服務能力的提升。

表1 延邊州近年來電子退庫業務量及占比

（三）激活實體經濟 為企業賦能添力

電子退庫模式的運行，既是提高人民銀行金融服務質量和促進地方經濟發展的實踐之一，也是不斷深化“放管服”改革的要求，是切實落實各項減稅降費政策的具體舉措。退庫模式的提質增效，為政策紅利直達市場主體提供了有力保障，真正實現了退稅數據傳輸“高速路”，給納稅人注入了更多的資金活水，進一步激發市場主體活力和社會創造力。為支持中小微企業及個體工商戶復產復工，2020年全州共辦理減免退稅2,847戶次，退稅金額4,605.72萬元，2021年全州共辦理減免退稅1,943戶次，退稅金額2,832.86萬元，盤活了企業現金流，幫助企業渡過難關，為有效支持疫情防控和地方經濟發展貢獻國庫力量。

三、電子退庫業務監管中存在的問題和不足

電子退庫模式的正式應用，一方面加速了國庫資金周轉，提高了退庫效率，另一方面也使國庫資金風險隱蔽性變得更強，防范風險的難度更大，國庫監督工作應創新監督理念和框架設計，充分發揮國庫的糾錯功能，履行國庫監管職責。

（一）電子退庫制度不夠完善細化，國庫監督糾錯功能缺位，存在一定的資金風險

《國家金庫條例》及其實施細則規定國庫要對退庫監督管理，“對不符合規定的，國庫有權拒絕執行”。在退稅業務量呈指數型增長的情況下，退稅政策專業性較強，退稅便利性要求退稅流程不斷精簡、審核資料不斷壓縮，且對退稅時效性的要求卻不斷提高，稅務在系統中審核退稅資格、退稅資料等信息，國庫僅核對納稅人收款賬戶、行號及退稅科目是否合法等信息，不再審核退稅資料，退稅事項審批權限從國庫部門轉移至稅務，弱化了國庫的退稅監督職能。《國家稅務總局辦公廳 中國人民銀行辦公廳關于優化營商環境 進一步提高電子退庫質效有關事項的通知》（稅總辦發〔2020〕55號）文件對電子退庫申請材料報文進行調整，誤收退稅、減免退稅、個人所得稅代扣代繳手續費退庫，稅務機關應通過電子退庫申請資料向國庫傳遞原繳庫信息，而出口退稅、企業所得稅、個人所得稅（經營所得、綜合所得）匯繳清繳退稅、增值稅留抵退稅等不向國庫傳遞原繳庫信息。因此，國庫在辦理以上未提供原繳庫信息的退庫業務時，可能會出現“辦理預算收入未入庫的退庫業務”和“重復退庫”的情況。國庫部門審核退庫信息時，能看到退庫稅務部門的審核意見、申請人的基本信息等要素，但不能看到傳遞的申請材料是否符合退稅標準以及相關佐證材料等。因此，國庫部門在辦理電子退庫時，尤其是涉及出口退稅、增值稅留抵退稅等金額較大的退稅業務，由于缺少原繳庫信息及相關證明材料等，無法掌握退庫申請事項的合規性，在一定程度上存在資金風險。

（二）電子退庫數據核查系統工具存在局限，需進一步優化

目前，為適應電子退庫業務發展，各地國庫自行開發了電子退庫數據核查系統工具，提升了退庫審核效率，但目前仍有一些項目還不能實現電子化審核，主要包括以下幾個方面：一是電子退庫核查系統主要通過TIPS退庫信息電子憑證號碼與TIPS退庫申請審批表電子憑證號碼進行匹配，核查是否存在審批資料，匹配成功后繼續核查退庫申請審批表中各要素是否填寫，以及退庫信息及退庫申請審批表中相對應要素是否一致，并進行相應提示，匹配失敗則顯示缺少退庫申請審批表，但對審批資料填寫是否規范不能進行審核校驗；二是目前審核系統工具是將TIPS導出的收入退還書與申請審批表中的電子信息進行比對，未有效采集和利用歷史的入庫信息，因此與原收款國庫、預算級次、入庫科目、征收機關是否相符以及是否超出退庫計劃、是否存在重復退庫等方面，無法進行電子化審核。此外，現有電子化審核系統工具并不內置于國庫業務系統，無法在國庫現有系統內留下審核監督的操作痕跡，尤其是在業務量大、審核發現問題激勵很少時，國庫人員容易麻痹大意，遺漏或者放棄利用系統工具對電子退庫進行審核。

（三）電子退庫申請審批資料的檔案保管問題亟需解決

電子退庫申請資料報文作為審核退庫的依據，是重要的會計檔案，《國庫會計管理基本規定》要求國庫會計原始憑證保存期限為30年，而二代TIPS系統歷史數據保存期為5年。電子收入退還書可以用TCBS系統打印規范制式的電子退庫清單代替紙質憑證，而退庫申請審批信息內容較多，不便以紙質方式輸出，也不符合國庫信息化發展的要求，TCBS系統和TIPS系統都沒有提供打印退庫申請審批資料的功能。盡管國庫部門可以在TIPS保存期滿前將電子退庫審批表導出在本地保存，但是導出的文件為壓縮的“xls”文件格式，很容易篡改，不符合《中國人民銀行會計檔案管理辦法》電子檔案管理的條件。目前，二代TIPS上線只有4年多，退庫申請審批資料電子化工作開展只有2年，亟需在歷史數據保存期滿前找到既符合檔案管理規定，又適應國庫信息化發展需要的電子退庫申請審批資料保管方法。

四、相關建議

（一）完善制度，確立國庫監督的合規性

電子退庫是依托現代網絡系統，從納稅人網絡申請，到財稅機關審核把關、再到國庫部門直接支付至納稅人賬戶的全過程，均采取電子化的方式完成，其首要前提是在確保國庫資金安全的前提下，合法合規地將資金直接快速的退付到納稅人手中。因此，國庫對退庫事項的審核不可僅僅停留在準確性與及時性上，更應加大對退庫資料的合法性、真實性、準確性審核力度。建議從法律、內部規章層面強化國庫監督職能。一是建立統一的管理辦法。進一步明確國庫、稅務的職責和權限，充分溝通協調，從總行國庫局、國家稅務總局層面，以合法、合規、安全、高效、快捷為原則，建立統一的電子退庫業務管理辦法。二是加大國庫監督對退庫資料合法性、真實性的審核力度。應將原繳庫信息、稅務審核信息、相關佐證材料等通過電子系統一并傳遞給國庫部門，堅決堵住因未提供原繳庫信息導致“國庫辦理預算收入未入庫的退庫業務”和“重復退庫”的問題。三是應加大對大額退庫的關注力度，防止地方財稅部門以退庫方式調節收入，并督促稅務部門及時為應退稅納稅人辦理退稅業務，維護納稅人的合法權益。

（二）開發更強的電子化審核工具，并與國庫業務系統有效銜接

持續完善退庫電子化審核工具，除二代TIPS中退庫信息和申請審批表外，要將TCBS系統的歷史數據也納入電子化審核系統分析的數據源，對是否重復退庫、是否為原繳款人、原繳款科目等進行審核，以電子化方式全面履行國庫監管職責。此外，逐步將電子化審核系統與國庫業務系統相銜接，將國庫審核校驗作為TCBS系統受理的前置條件，對沒有經過審核、或者審核不通過的業務，由國庫系統進行提示，多維度提升監督質效和防范國庫資金風險。

（三）規范檔案管理，提升國庫會計核算標準化水平

一是完善電子退庫審批表導出格式，建議TIPS系統導出退庫審批表、退庫憑證格式參照TCBS系統導出文件改為不易修改的“.csv”格式，保證退庫檔案電子化管理的安全性、保密性、規范性。二是明確電子退庫申請審批資料的電子化檔案管理辦法。建議導出文件按《中國人民銀行會計檔案管理辦法》規定電子檔案保管要求歸檔，保管期限參照國庫會計憑證及其附件定期保管30年。