基于風險控制的航運企業預算管理思考

沈柳君 寧波眾盟航聯科技股份有限公司

引言

結合目前的發展情況而言，我國沿海市場及其周圍領域在經濟復蘇的帶領下實現有效發展。而我國受國際發展趨勢影響，其自身的金融體系也在不斷更新，目前原油價格不斷變化，這對于航運企業將會產生全新的壓力，包含競爭壓力以及市場經濟壓力。

一、風險控制下加強航運企業預算管理的價值

在目前的發展中，航運企業預算自身的價值以及功能呈現多樣性的趨勢。其包含但不限于規劃、協調等，分析航運企業自身的發展特性，可以得知在執行預算管理工作中，可以就整個航運企業的目標、利益為核心原則。加強整個管理措施，完成風險管控。且從工作本質上，可以全面降低風險所帶來的不良影響，以確保經營活動能夠全面開展，通過全新的經營目標，確保能夠達成多樣性的需求，以便能夠開展相應的管理體系。明確管理目標，將經營目標以及生產目標進行結合，實現航運企業發展，保障二者之間能夠具有密切關聯，對航運企業的市場運行能夠提供有效幫助。

二、航運企業預算管理存在的困境

（一）預算管理意識薄弱

在航運管理中，其預算管理小組一般由董事會、總經理、副總經理等組成。而行業部、商務部、財務部等則由各部門的負責人完成，根據整個財務辦公室，預算企業財務部門組成可以引導各部門完成統一協作，在其預算體系內可以設立單獨的財務管理部門。對日常的經營數據以及財務數據進行統計，以確保財務部門能夠在預算管理中占據較高地位，且可以根據其他部門實現預算管理的財務管制。在日常工作中，將相關經營活動程序以及任務整體交由財務部門負責，根據預算管理的工作進程進行關注，以確保自身能夠具備明顯的參與性。根據預算管理而言，作為一個全面性的管理活動，根據業務部門對于整個管理的需求以及重視，可以促使在完成預算編制中能夠實現多方面的預算數據，并忽略整個環境變化所帶來的風險因素，導致預算管理效果不理想，對預算管理產生了不利影響。因此，在預算管理中，必須深入總結并調整其預算管理計劃，避免其整體影響到企業預算管理效果。

（二）預算編制方法單一

在發展過程中，我國絕大部分航運企業對于自身的預算管理基礎工作投入的關注度不足，采取的預算編制方法極為單一。這就導致整個預算編制方案呈現出嚴重的問題，因此就預算編制方案而言，相關工作者必須對自身的歷史數據進行全面整合。但在整合過程中受不可控因素影響，導致其預算管理出現了一定的缺陷。例如，單一化缺陷以及不完善缺陷，且對于價格指標以及模型分析其日常執行的數據不精準，使企業在進行設置過程中根據其預測偏差分析相關依據，并就企業預算管理進行優化。在后續預算編制方法中，絕大多數的行業企業并未根據自身的風險角度出發，完成風險管理。所以，導致整個風險管理的成本、結構等較為繁瑣，較容易受到市場波動影響。此外，在預算編制中，整個行業費用受到價格、人員等多種因素干擾，使其整個預算管理方法呈現嚴重的缺陷。將會使運輸管理工作無法滿足相應要求，誘發預算風險。使預算管理工作缺乏彈性，不利于后續風險管控工作的有效開展。

（三）缺少完善的風險管理體系

在開展預算管理工作時，缺乏合理完善的預算管理體系，將會導致其出現風險。針對于現行的管理數據，其來源于核算系統，絕大多數的行業預算企業其整體的預算以及會計分屬于兩個獨立系統，二者之間的數據互不干擾。雖然在一定程度上可以保證數據的有效性。但在執行預算管理過程中，將會使信息呈現孤島現象。為了避免此類問題，可以對數據庫進行處理，隨后按照要求進行加工、分析。但若整個統計出現不可控變化，將會在核算中干擾整個數據的采集以及分析，導致會計核算數據喪失自身的真實性，無法發揮核算的最終作用，干擾風險管理的結果。執行過程中，航運企業必須符合預算要求，制定全方位的管理計劃，解決出現的問題。

三、風險控制下加強航運企業預算管理的相關意見

（一）樹立預算管理意識

通過建立全方位的預算管理模式，可以將整個預算管理滲透至各環節中，以確保預算管理工作能夠在各部門的配合下，積極有效完成強化。各部門之間的預算管理模式從風險管理角度出發，對整個企業的管理方案以及風險管控措施進行調控。通過多樣性的體系，順利完成其預算管理目標。在執行過程中，預算管理辦公室可以與財務部門進行銜接開展預算編制以及管理，必要時可以與其他部門進行交流，以保證對油價等信息充分了解并考慮從業人員建議，積極發揮從業人員的優勢并貼近市場的整個預測標準。通過全新的措施，根據預測數據的精準性以及合理性，確保二者之間的連接以及業務可以以市場需求為基本導向，就運營過程中呈現的相關風險進行深化，并進行掌控，完善整個業務交流合作體系。此外，針對于其長期合作客戶，可以通過多樣性的改進機制，以克服其因素帶給客戶的不良影響，提升船舶運行效率。

（二）優化預算編制方法

針對于現有的預算編制方法而言，必須進行全面優化。航運企業在開展預算管理工作時，就現有的市場因素進行分析，針對于整個沿海市場的運輸指標以及其原有價格可以分析有可能會出現的預算風險。在編制過程中，需要就其控制角度進行分析，以確保整個預算收入以及原油成本的彈性。相關企業可以加強對于數據的集中采集，為其預算編制工作開展提供合理的數據參考。在編制過程中，提前做好整個市場調查工作，并結合政策變化完成調研。例如，企業可以針對我國發布的政策，航運企業根據當前的價格以及其未來走勢對其區域人流量進行優化處理，以避免其在發展過程中有可能會出現的經濟性問題，提升企業的經濟效益，以保障企業能夠得到有效發展。建立全新的數據分析模式，采取合理措施，在預算編制過程中保證整個預算體系的靈活性。盡可能總結并思考外部市場變化因素，加強市場的運算情況，按照業績以及月度情況完成編制。

通過全新的網絡系統架構，針對于網絡軟件層次、服務器架構等進行部署，采取合理的B/S架構模式。其針對云端服務器，可以完成數據備份，并提供全新的同步功能。選擇其服務器以及通用服務器，在建設時其整個岸基電腦無須安裝運行軟件，使用任意電腦便可打開瀏覽器，輸入相關的用戶名和密碼后，便可以開始使用。在后續建造過程中，需要考慮其船舶有可能會呈現出的信號干擾，完成主機服務的部署。且作為實施操作的局域服務器，其他成員電腦無須安裝軟件，通過相關的IP地址便可以訪問船舶管理模式平臺（如表1所示）。

表1 系統架構模型

（三）健全風險管理機制

就整個發展而言，為了確保預算管理的水平能夠精準、合理，必須從風險控制角度入手。根據其系統的基本框架，制定全方位的生產經營目標，以便能夠根據預算管理以及計算考核提供全新依據，以保障其綜合性指標能夠得到合理應用，實現企業生產經營管理等活動，根據其預算管理，促使其與其他管理活動能夠全面融合。

（四）實施責任成本管理法

責任成本管理法，是一種極其有效的處理方式。實施責任成本管理法，對航運企業未來發展極其關鍵。創建責任中心，是成本管理的重中之重。因此，航運企業應創建投資中心、利潤中心以及成本中心，把責任中心作為責任預算主體，能夠達到理想的控制效果。航運企業把企業各項運輸支出預算在責任中心內加以分解，進而形成責任中心預算，每一個責任中心都要明確自身預算目標，自上而下的匯總成本，最后將所有反饋信息上交至專業的部門負責處理。

（五）強化作業成本法

相比傳統成本法，作業成本法具有無法比擬的優勢，尤其是在間接的費用分配這一方面，優點極為突出。伴隨科學技術水準日漸提升，航運企業業務科技含量逐步增加，航運企業中直接材料以及直接人工的占比日漸加強。航運企業運營過程中，產生的大數額間接費用，通常難以確定。主要原因，在于運營過程中存在諸多環節，而且每一環節的成本費用構成都存在著一定差異化特點。選擇作業成本法，能夠全方位核算行業企業運營時產生的每一筆費用，結合作業資源量消耗情況，合理分配成本。接著，參照產品工作量的多少，優化作業成本，便可以提高核算成本精準度，保障航運企業利益。

（六）科學實用標桿法

在應用標桿管理法時，應將上述兩大成本法進行整合，這樣能夠為航運企業預算及成本管理帶來重大支持。航運企業可以結合企業具體運營情況，設定成本指標。科學設置標桿，能夠強化工作挑戰性，并適當增強員工積極性，為長期落實企業戰略目標帶來可能性與機遇。反之亦然，若未曾和其他成本控制法結合，單獨應用標桿法進行管理，極有可能由于標桿設置不當而導致目標難以實現，進而致使企業職工產生消極情緒。所以，需要科學使用標桿管理法，這樣才能把成本控制任務落實在每一名職工的管理工作中，促進企業內部全體職工共同進步。

（七）增強預算彈性

收入預算在預算中較為獨特，更加依賴市場。收入預算具有不確定因素，所以難以整體把握預算，這就需要增加收入預算彈性，才能強化預算整體管理效果。在預算收入、維修費、港口費以及燃油費等眾多因素之外，更要關注收入預算，這些因素都和收入預算間具有千絲萬縷的聯系。所以，需要創建預算收入以及費用的各項指標數據分析模型。比如，預算成本變動因素分析和收入變動影響因素分析，在預算利潤固定前提下，應保障其他項目能夠跟隨預算收入以及預算成本變化做出一定改變。在宏觀經濟以及政策不斷變更的背景下，會針對航運企業目標利潤帶來一定影響。因此，在編制預算之際，需要由各主管部門加強預測，擬定幅度，并共同設置多元化方案，這樣才能真正增強預算彈性。

（八）強化信息化建設

會計核算系統，是預算管理的信息技術平臺，需要盡快完善這一系統，防止重復錄入數據的現象，最終增強管理效率及質量。結合最近幾年平均數據，發現每一項因素和預算利潤間都有一定的聯動性影響。預算管理表現形式，需要實現“深入淺出”的效果，而且要具有便捷操作的特點。比如計算公式以及數據圖等各項內容，都應滿足每一層面管理人員的具體需求，在這基礎上還應創建一套較為完善的制度，以促使各部門針對預算執行情況了然于胸，真正提升管理效率以及預算指導作用。需要注意的一點是，在預算管理信息化建設時，應把港口費、燃油費等數據列入到系統中。

（九）預算編制方法的動態平衡思想

眾所周知，航運企業市場環境隨時隨地都有可能發生改變。在不同階段，以及不同市場環境下，企業發展戰略應做出適當調整，需要選擇最適宜的預算管理模式。在編制指標之際，需要考慮各種不可控因素，比如在經濟危機之下，極有可能導致預算發生偏差，而當簽約點數比預期設定點數較低時，就需要關注浮動值。在編制指標之際，需要放長遠眼光，保障股東利益最大化。航運企業因投資收益期長，經理人極有可能更習慣應用實現短期利益利潤的目標策略，所以應一改這種想法，站在企業整體角度去取舍現金流。當然，最后還要注重整合非財務指標以及財務指標，在初步進行預算編制時，需要由具體的預算管理委員會成員評價及考核預算項目，發現經營過程中極有可能存在的問題，并對每一筆資金進行約束處理，防止資金異常支出。

結語

綜上所述，在市場競爭體系不斷加劇的情況下，必須將風險控制作為基礎導向，加強其企業預算管理，確保能夠完成航運企業的重點目標。