國有企業內部控制及風險管理問題探討

孫旭 徐威 張麗萍

摘? 要：近年來我國部分國有企業因內部控制管理分散及財務風險意識淡薄等導致違規案件、重大違法案件時有發生。完善國有企業內部控制體系，是幫助國有企業抵御財務風險、改善經營管理機制、防范舞弊的重要途徑。國有企業在發展過程中的各類財務問題，往往是內部控制不到位所導致的。國有企業經過多年的發展競爭力在不斷增強，但是內部控制還處于起步階段。為提高國有企業內部控制和風險管理的質量與水平，基于對國有企業內控和風險管理重要性的認識，對其中存在的問題進行了分析，并提出了改進措施。

關鍵詞：國有企業;內部控制;風險管理

一、國有企業內部控制及風險管理的重要性

國有企業內部控制主要是指通過企業的內部管理調控措施來實現經營目標，進而保障國有企業的資產完整，并對經營活動的方案計劃進行有效控制。國有企業內部控制的本質是企業內部對各項行為進行規范的制度安排，以通過相應控制程序維持國有企業正常運轉，并取得經濟效益。在當前市場經濟快速變化的背景下，國有企業為維護自身穩定發展，防范、規避相應的財務風險，應將企業的內部控制與風險管理融為一體，依據國有企業的運營特征選擇合適的內部控制措施，對風險進行相應的識別、評估，將企業運營風險降低到可控范圍之內。國有企業內部控制和風險管理具有相同目標，就是在確保企業合法經營的基礎上，最大程度地提高生產效率，確保資產安全，增加經濟效益。從某種角度來說，內部控制活動同樣屬于風險管理范疇。在國有企業的日常管理工作中實行內部控制和風險管理，對企業運營指標和財務指標進行綜合性分析，可以為國有企業管理階層制定重大決策時提供相應參考意見，幫助企業辨別重大運營風險，并制定有效的防范措施，以維護企業長期穩定發展。

二、國有企業內部控制及風險管理問題

1.企業的內部控制制度不夠全面，監督制度未建立

現如今，我國大部分企業都存在內部控制制度與監督制度不夠全面的問題，嚴重制約了內部控制的作用在企業內部體現。其中一部分企業認為內部控制制度沒有必要在企業內各部門建立，只要由財務部門把好資金關即可，從而使企業的銷售、采購以及行政等工作部門沒有建立起內部控制制度，最終導致企業所建立的內部控制制度不全面。企業普遍存在企業領導者“獨裁”的現象，使得企業部門之間缺乏有效溝通，產生企業管理工作不協調的問題，導致企業的運營狀況不佳。另外，絕大多數企業雖然早已建立了自身的監督體系，但監督的作用未能體現，這主要是因為企業未能及時建立自身的監督部門，導致出現自己監督自己的現象，監督制度流于形式，企業工作規范性得不到有效保障，且工作效率低下，嚴重影響了企業的持續發展。

2.內部控制的風險評估現狀

國有企業財務風險評估機制是識別各類財務風險，應對財務風險的基礎。但是部分國有企業在發展的過程中沒有針對可能存在的各類風險進行評估，也沒有對財務風險的應對策略加以明確。企業在經營過程中，還依靠領導者的經驗開展對各類財務風險的判斷，導致財務風險問題頻發。部分國有企業沒有成立風險管理委員會，財務風險工作沒有明確的管理部門，管理職責不清晰。財務風險的評估機制作為財務風險防范中極為重要的環節，只有提高對財務風險的防范水平，才能有效避免財務風險的產生。另一方面，企業的監督機制能夠確保企業的監管流程按照管理要求開展，但是部分國有企業的監督機制不完善、內部審計不健全，沒有通過有效的內部審計發現企業在管理過程中可能存在的財務風險。

3.內部環境控制存在的不足

部分企業沒有優化組織架構，企業內部還存在一權獨大的問題，企業股東會、董事會、管理層、監事會之間沒有實現權力的制衡。同時很多企業沒有實現對各崗位權責的合理配置，企業內部的各崗位成員在開展工作的過程中不了解自身的崗位職責，容易產生推諉的問題。另一方面，部分企業內部的員工沒有認識到內部控制工作的重要性，不主動參與到內部控制的過程中，導致企業的內部控制要求難以得到落實。

三、國有企業內部控制及風險管理對策

1.改變產權結構，完善企業治理模式

我國的國有企業在經營過程中，其經營目標不僅要取得相應的經濟效益，同時要符合政治性原則。現在企業管理模式有別于傳統經營方式在于企業所有權與經營權的分離，進而保障企業所有者與經營者之間的相互制衡關系，以促進企業內部決策科學性。其中任何一方虛置，則此類制衡關系難以維持，企業運營風險出現幾率大大增加。當前國有企業在日常管理中，需完善現代企業管理制度，建立健全的法人治理結構，對企業管理階層進行分類分層式管理，約束企業管理階層的職權，充分發揮董事會及監事會的監督管理作用，并將日常經營活動與國家政策相關聯，杜絕國有企業職權過于集中的問題。

2.加強建立內部監督機制

內部控制建設是動態的過程，企業在開展財務風險內部控制過程中，要對財務風險內部控制有效性進行監督，并針對可能存在的各類風險予以改進。國有企業要加強內部審計監督的作用，明確內部監督機構的具體職責，充分發揮審計委員會在企業中的作用，規范審計委員會的工作流程，提高審計工作的權威性和獨立性。審計人員要由具有專業能力的人員擔任，企業要加強內部審計人才隊伍的建設，要求相關人才具有職業道德和業務能力，確保各項審計結果能夠被決策者獲取并為決策提供支持，強化審計人員的職業道德意識，以在企業內部建立內部審計的管控機制。

四、結語

企業內部控制在風險管理中的應用，既要注重企業風險管理意識的提升，又要發揮內部控制的優勢，確保企業風險得到有效管理，尤其是需要加強對企業風險的分析，并針對性地改進，加強對風險的內控、預控，實現財務風險管理的最優化。針對性的采取措施來防范，使得風險得到最優化的控制。

參考文獻

[1]吳濤若.國有企業財務風險內部控制策略[J].財經界，2021（1）：124-125.