關于工程項目內部控制的問題與對策分析

呂雙雙

摘要：建筑行業在我國社會經濟地發展中起到重要的推動作用，但是建筑行業中工程項目內部控制管理的過程中還存在一定的問題，比如管理是否合法，財務報告披露是否可靠與真實。這些問題都影響項目工程是否有效運營，也直接影響企業地未來發展。企業利潤源于項目工程的收益，因此項目工程對于企業而言十分重要。因此本文針對工程項目在相關理論的基礎上進行分析，針對一定的問題然后提出相應的對策，希望通過本次研究可以幫助相關的企業完善工程項目的內部控制，從而保持可持續發展的趨勢。

關鍵詞：工程項目;內部控制;風險評估

隨著經濟不斷發展，建筑行業的市場也不斷地擴大，其中工程項目的規模也不斷增加。但是其在增長和飛速發展的時，依舊存在很多的問題和不足，對于正在發展建筑行業解決目前內部控制問題是非常重要的。內部控制需要內部各職能相互配合，從而促進企業發展。

一、工程項目內部控制的基本概念

（一）內部控制的概念

內部控制是指企業的內部控制運營。主要是企業完成經營目標，保障資金的安全以相關財務信息資料的真實可靠性。并且讓企業的規章制度得到貫徹執行，保證經營活動正常運營。并且在企業本身內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內部控制包含內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。

有效的內部控制可以在一定程度上可以減輕工程項目的運營成本，杜絕一定的浪費。同時也起到了一定的監督作用，在一定程度上減少偷工減料以及工程質量低下等情況的發生。對于企業也可以降低一定的風險，比如合同糾紛以及財務管理方面等都會造成一定的風險。通過內控可以妥善的解決一些企業問題，從而規范企業，促進企業的長遠發展。

（二）工程項目的概念

工程項目是作為被管理對象的一次性工程建設任務。它以建筑物或構筑物為目標產出物，需要支付一定的費用、按照一定的程序、在一定的時間內完成，并應符合質量要求。工程項目具有投資大周期長，以及資金鏈長現金壓力過大等特點。在修建項目的過程中，涉及的人員資金數量都非常的多，這也導致項目工程的風險性是非常的大，尤其對企業造成很大的資金壓力。這些工程項目在運營的過程中為了節省資本，一般都雇傭大批的不穩定民工進行建設，素質較低，這些都會給企業帶來一定的風險。

二、工程項目內部控制存在的問題

（一）工程內部控制環境不佳

1.企業財務人員素質有待提高

很多企業的財務人員的素質并不是很高，其專業能力也不強，他們在工作的過程中可能會出現一定的錯誤，從而影響工程項目的運營，尤其在成本核算，以及財務數據分析方面等，在各環境的運營中都必不可少，尤為重要。但是大多數的企業在項目運營的過程中主要側重于項目工程的質量和安全方面，并沒有對財務管理方面的風險進行了良好的預測，造成財務與施工相分離。因此對于企業，高素質以及高專業的財務人員，必然會在工作運營時起的良好的作用，且完成財務的內部控制，精準的為企業和投資者提供精準的數據分析和財務分析，從而在一定上減少運營成本。財務人員以及財務管理的相關工作在項目的內部控制中應該得到重視。

2.企業上層內部控制意識淡化

運營項目工程的一些公司，他們對于內部控制的認識并沒有達到一定的高度，只是認為內部控制就是一種簡單的手段，甚至認為可有可無。正因為這種淡泊的意思，導致了內部控制體系，千瘡百孔，漏洞百出。尤其更嚴重的不是基層的人員，最主要的就是上層的管理人員。由于內部控制的意識淡薄，從而導致內控只是嘴上的概念詞，無法落實。

（二）工程項目風險評估系統不完善

工程項目耗資大，運營時間長，社會影響力也非常的大，這些原因都體現了項目工程的風險是很大的。因此在項目運營前對于項目的風險評估是很有必要的，要識別出在運營過程中以其運營前會存在哪些潛在的風險，這樣才能規避一定的不必要的損失。但是有些部門因為自身對于風險評估系統方面不完善導致不能有效的規避工程項目管理的風險。出現很多不合規的現象，比如商業賄賂以及造價失真等，這些都會給企業帶來難以想象的風險，陷入困境等。當然也會有一些企業在內部評估系統上并不完善，存在很多漏洞，這樣就會在運營項目管理過程中更多的風險。

（三）工程項目控制活動存在問題

1.項目中實物控制存在問題

控制活動是內控中比較重要的。而實物控制是控制活動中之一，一些企業在內控中存在財務人員對實物控制并不了解，沒有采取相關的保護措施，從而導致項目工程的數據文件以及相關的財務信息泄露，讓一些不法分子鉆空子導致項目工程出現財務資金等問題，造成項目運營成本增加，增加企業的資金負擔。

2.項目財務人員職責不分離

一些公司為了減少人員成本，會出現一些財務人員，一人多兼職，既擔任出納的職務，也擔任審計的職務，職責不分離導致。財務人員可能會以權謀私，從中獲取非法利潤，間接造成項目工程的損失。

3.成本和質量控制出現問題

工程項目的成本控制以及項目工程在制作完成中的質量也對于企業的形象和后續客戶對于公司的評價和認同起到了重要作用。但是在當下的情況來看公司。仍然存在著成本控制中具有偏差，最后導致成本增加。項目工程的質量是非常嚴峻的問題一旦出現問題就會危害人們的生命安全，在質量控制中不僅由于一些員工以權謀私為了獲得利益，以次充好，偷工減料的情況的出現。其次就是有一些員工在操作上出現問題導致質量問題，缺乏專業性的知識，對施工的材料不熟悉，以及不知道如何去使用和操作，讓項目工程達到最佳條件。

（四）工程項目信息與溝通不良

1.企業內部溝通不通暢

溝通是企業內部各部門的重大橋梁，但是在項目工程運作的過程中，一些企業會出現重大的溝通不暢，導致信息不對稱以及信息滯后的情況。因此這就會導致項目工程在運作的過程中會出現效率低下的情況。各部門也會出現各自為政，內部控制難以運營，從而形成虛設。部門之間彼此及時的溝通與交流，對于企業內部控制的運行十分重要，他也影響著項目工程的有效運營。839C1C69-8D09-4DBE-8327-AE9D4EA5DDDE

2.企業與外部存在意見不統一

在工程項目建設的過程中，企業與外部在工程的建設方面，可能會存在意見不統一的情況。尤其在現實運營過程中，有些企業在項目的運營上面存在一些資金不足以及資金超過工程預算等情況。這也間接的影響了外部公司以及投資者對于這項目工程的看法和相關意見，在資金上會有些糾紛。比如因為預算不足讓投資者進行加大投資等問題，以及原材料的價格上漲，增加了項目運營成本的費用。這都會影響項目工程的運營效率和進度。其次簽訂項目工程的合同時，由于存在的隱患以及相關的文字歧義，導致項目糾紛，耽誤項目工程進程。這些都是在于外部公司在信息方面存在一定的差異和溝通上存在問題，導致項目工程難以進行的主要原因。

（五）工程項目內部監督不到位

內部監督是內部控制的最低防線是內部控制。相關的政策或制度能否有效的落實和執行，最主要的就是內部監督是否能夠發揮作用。如果內部監督不能落實內部控制就會受到干預。這也是為什么一些項目工程存在著質量低下的問題等情況，最主要的就是內部監督不到位，才造成了有心之人從中為了自身的利益而對項目工程打起了歪心思。因此對于其的內部控制，尤其是企業的內部監督，一定要發揮起良好的作用對企業各部門進行監督，尤其是對項目工程中的財務數據以及項目工程的質量做出定期地監督，這樣才能有利于項目工程在效率以及質量方面得到保證。

三、加強工程項目內部控制的對策

（一）完善工程項目內部控制環境

1.提高財務人員的素質

大多數的企業認為工程的質量和安全是非常重要的，所以在運營項目工程的過程中十分重視施工人員，而對于財務人員并沒有太多的關注。但是這是很多財務人員，由于在成本核算和財務數據出現問題，而給公司帶來更大的損失。因此在企業財務部門中的財務人員的職業素質非常重要以及專業技能。在人力招聘時，可以招聘一些在專業知識上能力強的，以及定期的進行相關的培訓，最主要的是財務人員的素質。

2.增強內部控制的意識

根據以上文我們分析了管理層可能存在內部控制的意識薄弱的情況，他們并不重視內部控。管理層屬于企業的上層人員對于項目工程的運行和管理起到了方向性的重要性。管理層應該從思想上認識到內部控制的作用，學習相關的理論知識，并把這些理論知識運用到實際工作中，并以身作則，制定完善的內部控制體系，加大一定的宣傳，讓公司的其他員工充分認識到內部控制的重要性，從而共同建立和完善內部控制體系，確保項目工程的有效進行。

3.營造良好的內部環境

企業的內部環境對于企業的運營至關重要的，畢竟所有的員工都工作在這樣的環境之中，如果。企業的內部環境文化以及氛圍非常的不好，那就會造成大家各自為謀取自身利益，而不會想把這個項目工程做好。因此應該營造一個良好的氛圍增強，每個員工的內部控制意識，各部門之間相互合作，從而更好的落實控制的政策。

（二）提高工程項目風險評估水平

有效的規避風險，使項目工程減少不必要的損失。在面臨風險分析問題，最重要是找出項目工程相關風險因素，并對這些風險因素進行識別，進行。首先就是在工程項目運營前對風險因素全面分析，且細化，確定相關的風險因素，針對風險因素制定相應的對策，充分考慮風險因素的相關性等，必要時進行一些專家指導，并邀請專業的人士對項目工程做系統的項目評估系統，從而控制財務等相關的風險。

（三）優化工程項目控制活動

1.優化實物控制

控制活動是企業實現其目標過程中一個極其重要的組成部分。不能為控制而控制，也不能僅認為應該控制而控制。管理者必須將控制活動與控制目標相結合，控制活動是努力實現目標的一種機制。對于財務人員要了解實物控制，主要包括了解對資產和記錄項目中的財務數據，并要采取適當的安全保護措施，對訪問計算機程序和數據文件設置要得到一定的授權才能給給予。同時也要對項目的采購材料進行定期盤點并和相應的核對。例如，現金、有價證券和存貨的定期盤點控制。實物控制的效果影響資產的安全，從而對財務報表的可靠性及審計產生影響，也能在一定程度上起到有效監督的作用。

2.避免一人多職

職責分離對于監督政策的落實十分重要，首先了解被審計單位如何將交易授權、資產保管等職責分配給不同員工，以防員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤，避免一人多職，這樣才能使控制活動的有效地進行實施。

3.質量成本有效控制

針對項目工程中成本以及質量控制，最主要的應該在前提制定相關的目標，尤其是財務部門進行成本的預算工作。其次就是專業人員對于身材方面的控制，包括質量等方面，尤其是對于評估團隊。然后對于質量控制應該及時的進行抽查和檢驗，相關的質量部門與集團對應該做。

（四）優化工程項目信息與溝通

1.企業內部各部門協調配合

企業相互協調是企業優秀的文明文化，如果企業內部各部門各自為政，必然會導致工作效率低下以及工程項目完成的過程中受到重重阻礙，影響進度。一些企業在溝通上存在問題，除了最主要的各思維癥，最主要的可能就是存在腎功不明確，遇到問題相互推諉。因此運營項目工程的公司應該加強企業內部的相互溝通與協調，從而更加的落實內部控制。

2.與外部企業及時溝通

項目工程有效的運行不僅源于運營方對于其他的相關公司，比如材料的提供方以及項目工程的投資者這些與項目工程信息相關的公司之間相互的配合，才能使項目工程最終完成。在項目運營的過程中遇到問題，難以解決時，可以外部企業及時溝通。比如上文提到的，在實際實施的過程中出現工程預預算超出范圍，這種情況就應該事先的和投資方進行提前的分析，以及相關的部門要加強預算前瞻性等，避免出現類似的問題。

（五）加強工程項目內部監督

內部監督對于內部控制是否有效運行十分重要，因此內部監督應該對于項目工程在運營過程中的相關政策以及運營進行及時的監督，檢查出相關的錯誤以及問題要及修改并評價。其次就是內部控制的監督除了。自身的增強之外，最主要的還需要相關部門的配合更好的落實內部監督，從而提高內部控制相關政策。在一定程度上減少偷工減料以及質量低下等問題的出現，并且形成嚴密的監督體系和制度更好地讓項目工程高效運營。其次就是應該建立嚴密的監督體系，有部分公司在監督管理方面并沒有太多的明文條令導致一些監督人員不重視自己職責，以及其他的被監督人員沒有重視。讓內部控制有效落實，就必須有完備的監督體系。

四、結束語

對于一個企業做好工程項離不開企業的內部控制等相關舉措，比如其運營的前期，內部控制中的風險評估是工程項目有效的預防和規避一些風險，以及內部環境文化中企業員工的相互配合，以及財務部門的管理，對于項目工程的成本核算以及數據分析做到準確真實。企業內部彼此相互監督，相互配合，遇到問題，與內部員工及與其他外部企業及時溝通，找出更合理更優化的方案，把工程項目的內控做到最好，從而提高工程項目公司的競爭力，實現企業持續發展。

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