加強企業財務管理中內部控制的有效措施探究

摘要：財務管理中，開展合理有效的內部控制對于企業來講，在發展中起著關鍵作用。本文針對財務管理內部控制進行了分析和探討，通過論述企業財務管理及內部控制的重要性，針對企業財務管理中的內部控制問題提出了有效的措施，以期能夠有效的加強企業財務管理中內部控制的效率和效果。

關鍵詞：財務管理：內部控制：措施

市場經濟條件下，企業運行的過程中，面對著各種各樣未知的壓力。財務管理不僅影響企業運行的命脈，而且左右著企業發展的效果和效率。企業想持續健康的發展前提就是在經濟市場的優勝劣汰競爭中取得不斷的勝利，企業的財務管理需要隨時跟緊市場經濟形式，不斷進行調整。改變當前使用的傳統財務管理模式，進一步提升企業財務管理的相關意識，轉變家族經營觀念和管理模式，通過采取當前較為先進和科學的新管理的理念，并在企業的日常管理和管理活動中推廣和落實，因此，構建良好的企業內部管理體系，加強對企業財務工作的內部控制，才能有效保證企業效益的盈利。

1 財務管理對于企業的重要性

1.1 重視企業內部的財務管理，并提升財務管理的重要意識

面對激烈的市場競爭，企業需要對財務管理的體系進行不斷的優化和創新，進而來提升財務管理的有效性，這不僅需要更新財務管理的內容，還需要進一步對財務管理制度進行創新。企業在建立財務管理制度時，要根據企業的規模和發展水平，進而構建符合企業的完善的制度，促使財務人員在工作中做到有章可循，并在一定程度上限制財務人員的工作。[1]比如，在財務管理崗位設置方面，要建立財務人員的崗位分工制度和崗位輪換制度，對于相同的財務狀況，必須在實際時間內進行相應的輪換，有兩個職位可以相互補充輪換。在財務管理過程中，需要相互控制，確保企業財務資源的安全，建立對企業的檢查和控制機制，公司的財務和資產核算必須由兩個或兩個以上的金融機構完成，進而保障財務數據的真實，使不同金融機構的管理者能夠相互制約，安全有效地保障公司的資產。規范公司會計工作流程，滿足各種財務法規的要求，使會計數據真實有效，為企業管理者打下堅實的基礎，制定公司的生產經營計劃。

企業在為自己的業務選擇合適的財務管理制度時，必須與自身經營狀況和財務狀況有效的結合。如果財務部門有足夠的經濟實力，而且人員具備一定的較高水平，則可以在財務管理過程中選擇使用公司的IT網絡和ERP及大數據系統來開展科學的的財務管理工作。[2-3]這會使公司的財務管理水平更加科學、規范，提供更加有效的財務信息，還可以不斷改善財務管理問題，有效地發現和彌合差距，各部門員工能夠有效地相互監督，不斷的來促進提高財務的管理水平，進一步為企業的發展打下堅實的基礎。而一些規模小的、不能實行會計電算化的、財務人員少，管理水平低，企業財務管理不科學的企業，我們可以充分利用公司的有效資源，向公共財務管理機構尋求相關幫助。“公共財務管理機構”并不是會計機構。它不僅可以負責公司的財務核算，還針對企業財務的相關情況開展深入的評估分析，查找其中存在的一些問題，最后再根據問題的大小提出相應的解決方案，制定對企業非常有利的解決方案，提高財務管理水平和能力。目前，在中國的許多私營企業家中，有一種觀念和愿景，即他們公司非常機密，不接受其它第三方的管理。這一理念將影響企業未來的持續健康發展。企業財務管理的作用不能完全削弱，這也限制了企業的發展。

1.2 企業完善資金取得渠道

充足的資金流動是企業發展壯大的關鍵。在當前形勢下，我國企業唯一的融資渠道就是其主要活動的融資。它決定了企業持續、健康、穩定的發展。企業自身在發展時需要一定的資金來支持，因此則需要企業設法改變自身經濟的狀況，加強融資的相關渠道，提高企業的資金流通。根據有關部門對中國企業的調查，企業的融資渠道似乎主要來自銀行貸款。[4-6]但是，由于企業的經濟地位較低，在企業層面，企業的經濟地位不是很透明：企業和銀行間的信息不對稱，這通常會限制他們從銀行獲得巨額資本貸款。鑒于此，我國發展中企業應積極與銀行聯系，使銀行能在第一時間了解公司生產經營的真實情況。同時，銀行要加深對自身業務的了解，消除過去對企業的任何不信任和理解，維護銀行與企業之間的正常互動和互信。企業在正常生產經營的同時，還應努力提高公司的聲譽，向銀行提供更多的抵押信貸活動，按時償還銀行貸款，樹立良好的企業貸款形象。此外，企業應積極尋求其他能夠有效縮小企業資金缺口、促進發展的融資方式。具體可以參考以下幾點。

首先是融資租賃。這種方法在發達國家被廣泛使用。然而，在我們的內部市場，范圍非常有限，對企業的金融支持往往非常有限。雖然情況并不理想，但我國企業在財務管理過程中充分運用了這一理念。在企業生產經營過程中，購買必要的生產資料或昂貴的機械設備，接受分期付款，可以有效地促進企業生產資金的使用，達到科學融資的目的。對于大多數資金不足的企業來說，通過擴大自身的產能，加快企業的發展最根本的解決辦法。其次私人金融。在中國，私人融資根據專業化程度和組織結構可分為兩種形式：私人借貸和私人融資。目前，基于擔保的私人貸款在中國非常活躍。[7]民間融資在緩解企業融資方面發揮了積極作用，但也有其局限性：（1）民間融資不能有效滿足企業的融資需求;（2）總體而言，私營金融企業抵御外部風險的能力相對較低。易受金融危機和其他緊急情況影響;（3）在民間，高利貸是一種非常常見的融資辦法，但其容易對發展造成嚴重的威脅;（4）由于缺乏法律保護而導致民間金融不法和糾紛時有發生。企業在選擇融資渠道時也要考慮自身的優缺點，進而避免出現資金問題和不利企業發展的問題。

目前，國內的大多數企業均認識財務管理的重要性，特別是在內部控制中，但在有效的管理和控制方面仍然存在一些問題，如在財務管理過程中嚴重忽視的內部控制的影響，進而導致人員整體的素質低下。因此，分析企業財務管理中如何加強內部控制對于企業的發展具有非常關鍵的作用。

2 內部控制在公司財務管理中的重要性

（1）企業在實際經營時重視財務的相關管理工作，及時有效的發現解決存在的問題，進一步提高企業資金的安全運用。[8-9]例如，每季度對公司資金使用情況進行一次測試，檢查是否存在贖回錯誤等隱患，資金使用是否符合公司法律和內部規定，全面防范公司資金問題，提高運營效率，促進公司穩定發展。為有效防止公司資金的非常規流失，公司應進行全面、細致的內部控制，確保各項工作處于安全下開展。紫是因為內部控制非常重要，尤其是在財務管理方面。內部控制能夠有效的幫助企業有效的、全理的使用資金，控制具體的現金流量，為公司提供更準確的信息，為公司開展項目提供堅實的支持。正如他們所說的“急功近利”，企業不應該急于實施內部控制。要從多方面、多角度審視各項工作內容，充分發揮內部控制的重要性。

（2）提高內部工作的效率

根據傳統經驗來說，實施有效合理的內部控制對公司整體工作效率有積極影響。在一定程度上可以避免公司日常工作中出現問題，防止它們阻礙業務活動的進展，減輕員工的壓力，使相關員工更加穩定高效，使工作和活動的組織更加科學合理。此外，科學合理的內部控制可以幫助企業合理配置資源，讓每位員工明確職責，促進不同部門的高效工作，拓展渠道，掌握資源，全面促進企業的發展。

一家公司要想在市場中有一定的市場地位，就必須在會計和財務管理方面繼續奮斗。目前的研究表明，內部控制在財務管理中具有主導作用。要確保這部分控制模式長期保持正確和規范，充分糾正我國企業財務管理中內部控制留下的缺陷，及時制定相應的控制措施。

3 企業財務管理存在的內部控制缺陷

3.1 對財務管理內部控制的理解不夠深入

目前，我國很多企業對財務管理的內部控制缺乏系統的認識，進而導致內部控制的相關制度存在一問題。由于許多企業剛剛誕生，缺乏人力、物力和財力，無法及時建立會計和財務管理的內部審計機構，導致工作效率低下，無法幫助企業實時實現充分的經濟效益和社會效益。

3.2 現有的財務管理內部控制方法已經嚴重過時

公司財務管理的內部治理實際上是動態行為過程的一部分，其形式和性質尚未確定。管理機構必須根據運營和業務管理的漸進動態，進行有針對性的創新和調試。然而，目前的研究發現，很少有會計能夠做到。[10]特別是在經濟環境不盡如人意、市場變化迅速的背景下，一些公司現有的財務管理內部控制方法越來越陳舊落后。

3.3 會計和內部控制人員的專業素質較低

公司要想保持競爭力和發展，需要依靠具有一定素質的專業型的工作人員，尤其是在企業會計和財務管理等內部控制問題上。它需要協調和控制具有專業技能和優秀綜合素質的人才。然而，現實往往恰恰相反。我國大多數企業對內部財務管控人員沒有明確、客觀的考核。這些機構的內部控制忽視了服務效率的長期變化。

4 加強企業財務管理中內部控制的有效措施

4.1 加強財務管理和內部控制的重要性

目前，大部分的企業對于內部控制不重視。例如，對財務管理內部控制的理解較為薄弱;員工覺得不需要內部控制;公司認為內部控制和財務會計的職能大致相同;一些員工沒有完全按照公司的內部控制制度工作等。從長遠來看，企業難以有效實施內部控制，這意味著內部控制體系不能反映其在實際工作中的真正價值和重要性。例如，某公司審計署在審核該公司的年報時，發現該財務與實際不符，從而發現了一起欺詐案件。造成這種情況的主要原因是內部控制的重視不夠。具體如下：

4.1.1 員工未明確其職業責任

公司在分工和組織責任方面的主要問題是“越位行為”。例如，廢舊材料銷售必須由各個部門進行審查，以明確價格變動的審批要求。然而，在現階段，大多數員工完全無視內部控制原則，沒有在在所有部門同意的情況下隨意處理廢品。在此基礎上，有些公司會專門設立了回收站，希望規范廢舊材料的銷售流程。然而，根據數據，在銷售過程中，大部分廢舊材料由各部門負責人隨意處理。

4.1.2 忽視分工協作原則

數據顯示，一些企業之所以制定崗位分離制度，主要是為了避免部門負責人和客戶之間的直接交易。然而，在實際工作過程中，公司部門負責人忽視了崗位分離的問題，未經授權就與客戶進行資金往來，使得崗位分離工作難以真正發揮作用。

4.1.3 忽略控制中的業務流程

眾所周知，我們只能確保每個任務和連接都能根據既定的業務流程得到有效和標準化的管理。然而，一些企業的一些原則未能按照企業規定的業務流程實現廢舊材料銷售，導致整個項目缺乏標準化，導致阻礙了公司的可持續發展。這就要求公司高管和員工加強內部控制在財務管理中的重要性，充分認識內部控制的重要性。

4.2 提高財務管理和內部控制人員的整體素質

近年來，虛假賬戶、偷稅漏稅等負面社會現象經常出現在新聞中。例如，一些財務經理為了暫時利益而偽造賬目。作為公司的首席財務官，難以抵御誘惑，故意逃稅，偽造了一個賬戶，逃避檢查。[11]某地區一家運輸公司的首席財務官隱瞞了該公司的內部會計記錄和其他材料，最終被判處臨時拘留。最重要的是，他們也知道法律和法律。為了避稅和隱瞞公司的實際收入，他們創建了兩個賬戶。一些領導人選擇不懂商業知識的“替罪羊”來逃避法律制裁。事實表明，企業需要迫切的采取一定有效的對策來防止不良事件的發生。而造成這一現象的根本是因為財務管理人員的素質低下，未能按照企業的制度開展管理的工作，缺乏有效的內部控制，公司內部管理存在差距。當然，也會出現假賬、偷稅漏稅等負面現象。這就要求相關企業和員工提高自身的整體素質，促進內部控制的規范化和合理化。

通過相關研究，以某企業的內控工作為例，在選擇財務管理人員和內控人員時，首先要注意員工道德，對財務管理人員和內控人員進行后續工作培訓，建設一批能力強、誠信、創新能力強的高素質管控團隊。同時，建立了“輪崗制度”，實行責任管理，讓員工明確責任，加強與同事的溝通，防止領導濫用權力，員工濫用企業資源，全面提高財務管理人員和內控人員的整體素質，豐富理論知識，提高業務能力。為組織提供真實的財務和會計報告、內部控制系統以及高價值的數據和信息資源。另外還制定了“強制許可制度”，使員工對公司有高度的認同感和歸屬感，進一步推動企業實現可持續發展的最終目標。

4.3 提高內部財務管理控制的危機意識，完善預警機制

以私營的“某集團”為例：雖然集團處于市場的頂端，但它很快就從人們的視線中消失了。根據相關數據，造成這種情況是與其內部控制的錯誤有關。最典型的情況是，一個大群體缺乏極其重要的危機意識和預警。特別是到目前為止，這個龐大集團的債務結構極其不足。數據顯示，在該集團每月創造極高銷售額和流動性的輝煌時期，從未申請貸款，錯過了抵押貸款轉型的最佳階段。此是因為創始人用零負債管理的概念嘲笑銀行貸款。這家新公司與銀行貸款無關。在國家宏觀調控的影響下，突如其來的金融危機阻礙了大群體的抵抗，導致脆弱的資本流動遭到致命破壞。

在內部控制方面，公司必須對每個階段存在或潛在的風險進行評估和量化，關注整個控制過程的這一階段，針對不同類型的危機采取控制方法，明確風險造成的損失和損害，提高內部控制效率。充分利用風險和機遇，拓展業務范圍，逐步強化內控和風險防范功能，促進業務真正可持續發展。

5 結語

為了可以有效的加強企業的財務管理開展的內部控制，企業和員工應共同明確內部控制在企業財務管理中的重要性，進一步提高財務管理中對內部控制的重視程度，提高工作的整體素質和危機意識，進一步完善企業的相關預警機制，促使企業在激烈的市場環境中得以生存，提高自身的核心競爭力，合理的地監管資金使用和去向，努力提高公司的附加值，優化企業的內部控制，進而促使企業處于可持續發展的狀態。

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作者簡介：姚瓊，（1980.6-），女，漢族，籍貫：陜西、西安，學歷：本科 （對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員）職稱：中級經濟師 研究方向：主要從事企業管理、會計、財務管理研究。