稅務局預算管理存在的問題與對策建議

摘要：當前政府職能正在不斷深化改革，建立健全業(yè)務預算內(nèi)部管理控制的體系重要性越來越突出。如何建立和規(guī)范完善業(yè)務預算控制管理對于如何加強業(yè)務預算控制管理、防止財政預算與實際不符、促進黨風廉政建設、提高整個行政管理單位固定資產(chǎn)和財政資金的安全度以及如何確保整個行政管理單位各職能方面的良好正常運作等都具有重要指導意義。預算作為內(nèi)部預算控制體系建設一個中心環(huán)節(jié)的業(yè)務預算控制管理，在一個行政管理單位的日常工作中一直發(fā)揮著一個中心性的作用，是其他部門業(yè)務預算控制管理運作的重要基礎，所以，預算內(nèi)部控制體系是否健全的基本問題在一定很大程度上直接決定了電力設備企業(yè)整體內(nèi)部預算控制的工作效率和管理效果。本文以我國XX市地區(qū)各級稅務局為主要研究課題對象，通過分析了解XX市地區(qū)各級稅務局近年預算控制管理工作存在的一些問題，對其發(fā)展提出一些具體對策供參考。

關鍵詞：稅務局;預算管理;內(nèi)部控制

1 行政單位預算管理理論概述

1.1 行政單位預算管理含義

行政管理單位預算組織管理制度是一種國家財政部門同同級行政管理單位的其他主管部門之間，行政管理單位的其他主管部門同與其所屬的同級行政管理部門之間關于領取財政資金的合理分配及使用，領取財政資金的使用方法，以及對其責任、權(quán)力與公共利益進行劃分的基本預算組織管理制度。

1.2 行政單位預算管理內(nèi)容和意義

1.2.1 內(nèi)容

1.2.1.1 全額財政預算專項管理：

撥款沒有穩(wěn)定的全年經(jīng)常性各項業(yè)務收入或經(jīng)費收入較少的（一般排在占事業(yè)單位全年經(jīng)常性業(yè)務支出的百分之三十<經(jīng)費不含收入>以下），各項業(yè)務支出全部或主要由沒有國家預算專項撥款資金供應的事業(yè)單位，實行國家全額財政預算撥款管理。

1.2.1.2 差額補助預算制度管理：

就是針對經(jīng)常性財務收入不足但能夠及時解決本事業(yè)單位其他經(jīng)常性財務支出的、仍然需要上級財政部門給予差額補助的機關事業(yè)單位，則一般需要對其實行二次差額預算管理。

1.2.1.3 自收自支財務管理：

即有穩(wěn)定的企業(yè)經(jīng)常性財務收入，可以及時解決本事業(yè)單位的其他經(jīng)常性財務支出，但尚未完全具備從事企業(yè)經(jīng)營管理服務條件的機關事業(yè)單位，實行自收自支財務管理。

1.2.2 意義

1.2.2.1 對財政法律執(zhí)行程序規(guī)則進行科學化合理化研究制定，根據(jù)財政預算統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析計算出本辦理單位本年度財政業(yè)務預算數(shù)，作為辦理單位內(nèi)其他各項財政經(jīng)濟管理業(yè)務的法定前提條件。

1.2.2.2 通過編制科學的預算管理，整合行政資源，使部門能夠達到其所期望的效益水平，從而更好地促進型政府單位管理的發(fā)展。

2 XX區(qū)稅務局預算管理現(xiàn)狀

2.1 稅務系統(tǒng)預算管理情況

當前階段，我國稅務系統(tǒng)預算單位劃分為四個管理等級。如圖1所示：

財政部在大規(guī)模范圍貫徹實施2011年度新發(fā)布的《財政支出績效評價管理暫行辦法》的各項有關政策規(guī)定前，先在國家稅務總局前進行一次試點。相關政策文件中不僅明確提到了關于推進年度預算執(zhí)行績效考價評估的工作重要性，還明確制定了關于推進今年相關預算管理的基本工作原則。其中一方面也就是從一些事業(yè)單位中開始，在采用分級管理的工作方式后再來嚴格規(guī)范年度預算執(zhí)行績效評價工作程序。

2.2 XX區(qū)稅務局預算管理現(xiàn)狀

2.2.1 綜合性績效評價

績效考核管理目標評價，是一種以制定任務目標為評價中心的一種綜合性性績效考核管理模式。

XX各地區(qū)各級稅務局通過根據(jù)分值、指標完成內(nèi)容、考核完成部門、責任人、重點項目考核責任人和各項工作任務完成績效情況等六個方面因素來分別進行財政預算考核指標中的績效考核，把人們完成工作任務所涉及需要的花費時間、程度和考核結(jié)果等等作為人們評判業(yè)績好壞的重要標準。這種績效評價標準體系只讓人看到了一項工作任務完成的實際分數(shù)，具有極強的社會主觀性，不合適也不科學。[1]

2.2.2 稅務局20x9年預算情況

預算收入方面，財政部門的撥款是XX區(qū)稅務局唯一的收入來源，除此之外，并沒有其他主動獲得資金的來源。預算支出方面， XX區(qū)稅務局的主要支出有職工薪酬、商品和服務支出等。

下面主要介紹公共資金，因為其在使用中比較靈活，不易于進行預算管理，因此具有一定的代表性。

XX區(qū)稅務局每年使用了上級編制預算申報的會計依據(jù)，向相關上級部門申報一次財政撥款，但其中也可能存在諸如機動車輛、電話等一些屬于固定資產(chǎn)的、上級比較易于進行財政預算申報管理的部分，所以最終申報得到的上級財政撥款數(shù)額有較大變化（如表1所示）。

在財稅項目管理預算投入支出安排方面，XX區(qū)政府稅務局在20x9年度共有兩個財稅項目預算支出（其中包括一個已經(jīng)納入財政績效考核評估的財稅試點工作項目），有專項資金投入安排。如下表2列出了重新報經(jīng)批準的當年財政撥款項目數(shù)額：

20x9年底，XX稅務局核算了相關財務。結(jié)果見表3和表4：

3 XX區(qū)稅務局預算管理存在的問題

3.1 無較強的內(nèi)部控制意識

有效的內(nèi)部財務控制的首要前提條件是必須擁有良好的內(nèi)部財務控制管理環(huán)境。XX一級稅務局雖然已經(jīng)根據(jù)今年國家有關規(guī)定、結(jié)合上級領導要求研究制定了這一部分預算相應管理制度，并已將今年XX區(qū)稅務局2016-2017年內(nèi)部財務控制工作報告草案進行研究提交，但在相關實際行動中，難以有效實施。從XX區(qū)稅務局的預算組織控制架構(gòu)中就充分體現(xiàn)出，預算各項業(yè)務的內(nèi)部管理控制沒有必要得到上級領導的高度重視，且由于沒有明確看到內(nèi)部財務控制對一級預算內(nèi)部業(yè)務的整體重要性，導致沒有成立專門的一級預算內(nèi)部管理業(yè)務團隊。另外，一般由預算財務部門獨立負責完成一項預算內(nèi)部業(yè)務，其他預算業(yè)務部門沒有直接參與，導致對于預算其他業(yè)務部門整體上的內(nèi)控控制意識比較薄弱。[2]

3.2 部門溝通機制不健全

想要內(nèi)部安全控制能夠發(fā)揮作用的話，各部門與工作人員之間的有效合理溝通關系是它的基礎。然而，根據(jù)前期的調(diào)查及數(shù)據(jù)分析，XX區(qū)的稅務局各主管部門之間卻并無良好的信息溝通與政策協(xié)調(diào)。

一是在政府編制年度預算時。財務部門幾乎獨立負責完成所有年度預算，沒有能力建立良好有效的決策溝通協(xié)調(diào)機制。這可能導致提前預算極低且可能長期存在無法充分滿足相關業(yè)務部門實際需求的特殊情況，預算管理工作組對預期控制不力。

二是在執(zhí)行年度預算時。開展會計工作管理過程中，業(yè)務部門也有可能同時存在會計信息數(shù)據(jù)交換不及時等特殊情況，導致企業(yè)會計年度預算中在實際執(zhí)行工作過程中也存在著比較大的成本差異。預算執(zhí)行分析是構(gòu)成會計財務預算的另個重要基本面的組成部分，不能有效的與其進行財務溝通時就會有誤解從而容易導致其在會計財務預算中、在會計執(zhí)行過程中的財務分析管理工作往往無法及時充分發(fā)揮正常財務管理中的作用，導致其在會計預算中的執(zhí)行管理過程中容易提前出現(xiàn)控制不力。

3.3 缺乏監(jiān)督部門

專項預算監(jiān)督執(zhí)行檢查考核部門或內(nèi)部監(jiān)督控制部門審計監(jiān)督領導協(xié)調(diào)小組極有可能僅僅是目前中國國家XX局和國家稅務局必不可少或欠缺的部分，同時也極有可能因為缺乏國家相關法律專門機構(gòu)對各項財政預算關鍵業(yè)務自我執(zhí)行監(jiān)督檢查考核結(jié)果定期組織進行審計監(jiān)督實施檢查和自我執(zhí)行監(jiān)督的情況，使得監(jiān)督檢查部門工作獨立性差，各項預算業(yè)務關鍵領域業(yè)務管理崗位中的工作人員同時也極有可能存在一些相關專業(yè)知識不充沛的特殊情況。[3]

4 XX區(qū)稅務局預算管理問題的對策

4.1 強化預算內(nèi)部控制意識

良好的內(nèi)部制度控制工作環(huán)境建設是切實做好公司預算管理業(yè)務內(nèi)部制度控制的一個大前提。

為了能夠同時有效確保用人單位預算財務管理部的業(yè)務內(nèi)部以及相關業(yè)務管理工作的有效性和順利開展，必須首先需要一個好的高級領導干部能夠參與這個管理過程。預算管理業(yè)務部門必須確保開展各項預算業(yè)務工作是在按照和本單位上級領導的正確決策指示下進行的，這樣也才能有效的不斷提高業(yè)務單位預算控制管理以及業(yè)務內(nèi)部單位預算管理控制的整體管理效率。其次，所有的財務員工都應該認為自己能夠具有清楚明確的財務意識和直覺看到如何管理財務預算這個業(yè)務，這是一個屬于所有人都應該認為自己應該主動去積極參與的一個業(yè)務項目，絕不是一個屬于任何財務個人或財政部門的一項硬性工作。另外還要不斷加強關于財政預算制度內(nèi)部管理風險控制的新聞媒體報道宣傳。因此需要制定一套單位內(nèi)部預算來管理單位業(yè)務計劃、管理成本控制。規(guī)范工作手冊其實就是最簡單直接的一種宣傳工作方式，分發(fā)規(guī)范手冊給相關工作人員后，能夠讓全體工作人員充分深入了解規(guī)范手冊具體內(nèi)容和內(nèi)部工作管理流程。預算管理業(yè)務中的內(nèi)部管理流程控制及其業(yè)務最終目標的正確確定和實現(xiàn)必須完全直接依賴于單位工作人員全方位的積極參與。[4]

4.2 加強信息溝通機制

內(nèi)部預算控制系統(tǒng)建設的另一個重要環(huán)節(jié)就是建立良好的內(nèi)部信息溝通共享機制。目前XX區(qū)各級稅務局部門使用的預算編制系統(tǒng)是預算編制的內(nèi)部信息化的唯一主要用途。在后期，預算編制執(zhí)行和財務決算依舊可以只能在后期時以預算賬簿的一種形式進行反映。因此有時候可能需要建立一個更加符合本業(yè)務單位實際工作情況的部門預算業(yè)務管理數(shù)據(jù)信息平臺系統(tǒng)，才能更好地有效控制部門預算管理業(yè)務，從而使得各個業(yè)務部之間更加可靠地進行有效溝通，大大提高部門工作效率。而在建立好部門預算業(yè)務管理數(shù)據(jù)信息平臺系統(tǒng)之后，就相當于可以通過標準化嵌入具有XX區(qū)稅務局的當年預算業(yè)務數(shù)據(jù)、決算業(yè)務數(shù)據(jù)和當年預算業(yè)務績效評價三個指標的預算業(yè)務調(diào)整管理數(shù)據(jù)、預算業(yè)務執(zhí)行管理數(shù)據(jù)到?jīng)Q算軟件中。這個信息平臺可以擁有當年部門預算業(yè)務提取的部門相關預算數(shù)據(jù)、評估各業(yè)務部門當年預算業(yè)務的執(zhí)行管理能力、監(jiān)控部門預算業(yè)務的執(zhí)行管理過程等等多種信息功能。[5]

4.3 成立預算監(jiān)督管理領導小組，加強預算監(jiān)督

在單位預算相關業(yè)務內(nèi)部相關控制中該組織應該是一個發(fā)揮著重要領導作用的一個主體。其一，XX國家稅務局組織應該是建立起了合理的單位預算相關管理領導團隊用以進行單位預算相關業(yè)務的內(nèi)部相關組織管理工作。除此之外，該管理領導小組的工作職責主要是將本事業(yè)單位與部門預算相關業(yè)務控制相關的法律條例修訂形成各種制度性和文件，將對本單位預算財務編制的工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃、將預算業(yè)務部門負責提交的單位預算財務數(shù)據(jù)庫的進行會計審核以及將本事業(yè)單位年度決算財務報告的進行編制等相關工作。其二，應將內(nèi)部業(yè)務審計的各部門工作進行獨立。該審計部門進行監(jiān)督和考核審查的工作體系主要針對的是事業(yè)單位的內(nèi)部業(yè)務控制，應將單位預算相關業(yè)務內(nèi)部控制中可能出現(xiàn)的各種問題情況進行及時的調(diào)查反饋，才能讓單位預算相關業(yè)務的內(nèi)部控制更有效率。最后，我認為應該同時加強對預算相關管理人員的專業(yè)培訓。預算相關管理人員的各種專業(yè)知識素質(zhì)直接也會影響預算工作者的質(zhì)量。要及時加強對預算相關管理人員的各種專業(yè)知識面的培訓，特別有關是內(nèi)部業(yè)務控制的各種法律變化和新的內(nèi)部預算法，及時研究解決預算工作中可能出現(xiàn)的各種問題，規(guī)避各種風險。[6]

4.4 加強預算調(diào)整控制

預算制度調(diào)整工作是單位預算制度業(yè)務管理中的一個重要管理過程。在實際執(zhí)行單位預算調(diào)整過程中，相關單位業(yè)務部門根據(jù)預算工作的實際進展狀況，將預算制度進行多次調(diào)整，重新進行申請金額制定及調(diào)整追加，并且依次提交單位相關個人資料證明文件。單位財務部門應在收到開會相關的單位業(yè)務部門對其提交的單位預算進行調(diào)整追加申請表后，就會開會進行審核需要追加的單位預算進行調(diào)整申請金額，審核后將依次將其提交給財務主管部門財務總監(jiān)和本局主管財務總監(jiān)并經(jīng)審核征求意見并經(jīng)審核，報至該局上級黨委并在財務會議中進行審核并經(jīng)通過后，再依次報至本局上級相關財務部門進行審核。經(jīng)其部門審核并獲得批準后，交由本局財務主管相關業(yè)務部門負責進行具體檢查落實。

另外，在事業(yè)單位內(nèi)部執(zhí)行年度預算期間，可同時多次進行多個年度項目支出年度預算支出的內(nèi)部預算收入調(diào)整。如果本局所管理事業(yè)單位的多個內(nèi)部年度支出項目預算支出期間可同時多次進行內(nèi)部年度預算支出調(diào)整，則管理單位及其經(jīng)辦的上級財政部門主管領導個人可以對年度預算或者支出收入調(diào)整相關申請材料進行研究審查或者提交其他相關審查申請。

5 結(jié)束語

本文通過對XX區(qū)稅務局預算管理方面存在問題的分析，給出了一些相應的僅供參考的建議。同時，完善預算管理有利于改善乃至完善XX區(qū)稅務局政府相關經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制，從而提高XX稅務局的整體內(nèi)部控制水平，促使相關單位健康發(fā)展。

參考文獻

[1] 朱小玲.行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2020（02）：111-112.

[2] 王越，沈暉，陶紅宇，許毅.資產(chǎn)管理與預算管理相結(jié)合模式對疾控機構(gòu)管理效率的影響[J].職業(yè)衛(wèi)生與病傷，20x9.

[3] 葉麗莉.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理思考[J].中國市場，20x9（36）：124-125.

[4] 李軍霞.關于行政事業(yè)單位預算管理問題的思考[J].中國市場，20x9（36）：121+123.

[5] 肖佳.行政事業(yè)單位預算管理存在的問題及對策探討[J].中國市場，20x9（36）：151-152.

[6] 張景鋒.事業(yè)單位財政預算資金管理探討[J].商訊，20x9（36）：175-176

作者簡介：范夢蝶，（2000.01-），女，安徽省太和縣人：漢族，本科在讀（蚌埠工商學院）;研究方向：會計學。