淺談企業會計內部控制中存在的不足及改進策略

Discussion on the Shortcomings Existing in Enterprise Accounting Internal Control and the Improvement Strategies

HE Ying-chao

（Yangtze University， Jingzhou 434020， China）

【摘? 要】在現代企業發展中，其應當高度重視會計內部控制工作的開展，促進綜合管理能力的提高，不斷開拓創新，在激烈的競爭中謀求更大的發展。鑒于此，論文對企業會計內部控制展開論述，介紹會計內部控制的重要價值，分析當前會計內部控制工作開展中存在的不足，基于實踐層面提出具體的改進策略，以期促進企業會計內部控制工作的有效實施，有效適應新環境中的市場變化，促進企業更好地發展。具體策略包括轉變管理理念，強化會計內控管理的思想意識;把握內控要點，構建會計內控管理的制度體系;分析企業實際，構建會計內控管理的規章制度。

【Abstract】In the development of modern enterprises， they should attach great importance to the development of accounting internal control work， promote the improvement of comprehensive management ability， constantly explore and innovate， and seek greater development in the fierce competition. In view of this， the paper discusses the enterprise accounting internal control， introduces the important value of accounting internal control， analyzes the shortcomings existing in the development of current accounting internal control work， and puts forward specific improvement strategies based on the practical level， so as to promote the effective implementation of enterprise accounting internal control work， effectively adapt to the market changes in the new environment and promote the better development of enterprises. The specific strategies include changing the management concept， strengthening the ideology of accounting internal control and management， grasping the key points of internal control， constructing the system of accounting internal control and management， analyzing the actual situation of enterprises， and constructing the rules and regulations of accounting internal control and management.

【關鍵詞】企業管理;會計內部控制;不足;策略

【Keywords】enterprise management; accounting internal control; shortcomings; strategies

【中圖分類號】F235.19;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）03-0085-03

1 引言

隨著社會經濟建設的快速推進，企業經營的環境越來越優越，但面對的市場競爭也越來越激烈，這對企業內部管理尤其是財務管理工作提出了更高的要求。在現代企業管理中，應當著力加強管理水平的提升，尤其要做好會計內部控制工作，只有這樣才能幫助企業提升管理水平，有效應對在發展過程中面臨的各類風險與機遇，為企業的發展提供有效的支持。然而，在現代企業管理中，會計內部控制工作的實施仍存在諸多不足，從觀念到策略還有極大的提升空間。因此，應當加強對企業內部控制管理工作的深入研究，立足于企業發展的實際，及時更新管理觀念，升級管理策略和方法，構建與企業發展相匹配的內控模式，從而為企業的現代化發展奠定堅實的基礎，促進企業在新經濟環境中實現高效發展和高質量發展。

2 企業會計內部控制的重要價值

2.1 有助于提高企業的管理水平

在企業管理的過程中，財務管理是重要的組成部分。會計主要承擔企業經營過程中的資金運行管理和資金監督職責，通過系統化的工作體系實現對企業資金的收集與核算，監督企業實現對資金的有效管理，并為企業戰略決策、業務發展和長效運行提供全面的、可靠的、準確的財務數據支持。因此，會計內控體系的建立將直接關系到企業管理的整體水平。

首先，有意識地將財務管理部門納入企業運營的戰略管理部門，讓財務管理人員能夠有更多機會參與到企業的戰略決策，有利于提升財務部門的宏觀分析和風險預測的綜合能力。

其次，著力將財務部門的風險控制與部門績效管理充分結合，使企業的財務部門與人力資源管理部門充分聯合，有利于實現對企業員工績效的管理和協調。針對績效不達標的財會人員，可以對其薪酬進行短期調整，長期未達標可降職降薪，有效降低在會計內部控制中風險發生的概率。

2.2 有助于提升企業的盈利能力

在會計內控工作的實施過程中，財會人員要嚴格遵循相關的法律法規和政策制度，構建與企業發展相匹配的內控管理模式。在此過程中，將涉及多個方面以及多個層面和各項業務的融合。

首先，會計工作者作為內控體系中最直接的執行人員，能夠通過內控制度將企業各個業務部門的相關信息轉變為有價值的會計數據，加強對數據的整合分析，進而為企業的經營活動決策提供數據支持。

其次，通過內控工作的開展，有利于更真實、全面地反映企業在某一階段的財務整體狀況，讓企業管理者對企業經營的狀態有全面的了解。因此，在企業的發展過程中，做好會計內控工作，能夠為企業的財務管理提供有效的支持，從制度層面提高會計工作的成效，避免在工作實務中出現爛賬、假賬等問題，進而綜合提高企業的盈利能力，為企業的良性運作和穩定發展奠定堅實的基礎，不斷促進企業經濟效益和社會效益的提升。

2.3 有助于增強企業的抗風險能力

在企業的發展過程中，構建會計內控制度是企業管理的重要內容之一，與企業的整體經營水平以及可持續發展的潛力有密切關系。近年來，會計內控在企業管理中備受重視，一方面，企業能夠通過構建新的控制程序滿足新環境中企業業務發展的實際需要，改變傳統的“后門式”財務控制方式，提高財務管理的綜合效能;另一方面，能夠解決在會計制度實施過程中的諸多實際問題，提高各類財務問題處理的效率，優化工作流程。因此，通過構建完善的會計內部控制體系，能夠幫助企業規范管理制度，有效避免在經營過程中所遭遇的各類經濟風險和其他風險。

3 企業會計內部控制中存在的不足

3.1 企業管理理念落后，缺乏會計內部控制的思想意識

管理理念是指在企業在相應的生產條件和生產方式中，企業經營者在管理過程中依照一定的基本原則、采取一定的程序及方法對企業自身的各方面資源以及相關的經營活動進行有效的規劃和管理的一種理論認識，能夠實現對企業經營的有效組織和指揮，使企業管理達到更好的激勵、協調效果，從而達成企業的發展目標。可以說，管理理念是企業實行企業管理的理論指導和重要依據，將影響企業管理者在管理過程中決策的方向。

在當前的管理過程中，部分企業注重經濟效益的提升，忽視管理能力的提高。雖然在企業內部已經樹立了內部控制的意識，但并沒有將其滲透到日常經營與管理過程中，在許多企業的管理者中，內部控制的意識仍然較為淡薄。在部分企業中，管理者認為公司已經構建了規章制度，能夠實現對內部賬戶的有效控制，沒有必要針對企業財務進行專門管理，也沒有必要建立相應的執行機構，這就導致所有工作的衡量都是從宏觀層面出發，缺乏從財務層面的細化思考，進而導致不能從會計內控的角度衡量制度的有效性。因此，企業不能發現規章制度中存在的不合理問題，影響了會計內控機制的有效實施，也直接影響了會計內控制度在企業管理中的價值。在企業內部不能構建基于財務管理的相互制約、相互分離、相互補充的管理模式，部分制度不能發揮實效。在部分企業中，甚至存在多項事務集中于一人負責的現象，難以發揮監督與控制的效能，影響企業的穩定發展。

3.2 企業管理制度粗放，難以及時發現業務流程的漏洞

當前，會計內控制度受到許多企業的重視，在部分企業中對公司的賬戶已經開始實施內部控制，但由于對內控制度的實施缺乏經驗，以至于在應用的過程中，沒有結合當前企業發展的實際需求開展工作，導致內控制度在應用中出現不適應的問題，無法實現對財務會計工作的有效管理，難以發現在業務流程中出現的漏洞，容易導致財務工作失控等問題。究其原因，企業的管理制度相對粗放，沒有針對企業會計的科目進行有效的調整，缺乏健全的控制機制，難以實現對賬務的足夠控制，以至于在企業融資過程中出現審計失控的問題。此外，在部分企業的財務報表中，還存在較多的缺陷，例如，數據不全、數據不準、數據管理不嚴格等問題，容易導致企業遭遇財務風險。

3.3 企業內審機構缺失，未能發揮企業內審的監管效能

在企業的內部控制體系中，審計是極其重要的工作環節之一。相關人員通過系統性的審計工作，采用科學合理的審計方法，能夠準確全面地評估企業在某一階段內的財務整體狀況，同時，確定相關信息是否完整、是否真實。但部分企業忽視審計對于會計管理的價值，沒有構建具有獨立性的審計機構，在企業內控中缺乏自我監督，影響內控制度的實施效果。在部分企業中，雖然已經根據企業實際制定了會計內控的制度，也設置了專門的機構，但在執行中不能有效落實內控制度。加之內審機制的缺失，甚至出現將財務部門與內審部門混為一體的情況，不能有效發揮企業內審的監管價值，無法保障企業所披露的各項信息的真實性、準確性，容易導致企業遭遇財務風險。

4 企業會計內部控制的改進策略

4.1 轉變管理理念，強化會計內控管理的思想意識

意識決定行為，為有效改善企業財務管理的狀況，提高會計內控制度實施的效能，必須從意識層面加以轉變，更新企業管理者的理念，以此轉變企業內控管理的方向，不斷強化企業領導者、管理者和財務工作人員的內控意識。在此過程中，企業領導者應當加強學習先進的企業管理經驗，結合企業的實際情況明確內控管理的重要性。尤其是要認識到通過會計內控制度的實施，能夠幫助企業領導者更真實地了解企業的實際運行情況，能夠準確分析企業當前狀況與市場發展之間的差距以及匹配度。為此，領導者應當全面提高自己的思想意識，提高企業管理的綜合能力，注重構建會計內部控制制度，加強內控制度實施，促進人力資源、物力資源的配備，為會計內控制度的實施奠定良好的基礎。

4.2 把握內控要點，構建會計內控管理的制度體系

企業會計內部控制是企業針對會計工作開展的內部控制管理工作，會直接影響企業會計記錄、財務報表等內容的真實性和公正性。在制度的建設上，需要體現兩個方面的效能：一是能夠有效保護企業的資產安全，同時，能夠加強對資產的有效利用;二是能夠有效保證各項會計信息記錄的真實性、正確性。從宏觀層面來講，制度體系包含6個方面的制度內容，即內部牽制制度、內部財務會計制度、內部審計制度、行政流程管理制度、財產保管制度以及財產清查制度。在會計內控制度的制定過程中，需要結合這6個方面的內容，把握各個環節的內控要點，根據企業實際情況構建完善的制度體系。從細化角度來講，需要做好6個方面的細化措施，即需要做好授權、分工、業務記錄、財產安全、書面文件以及人員素質等方面的內部控制和管理。首先，從授權控制的角度來講，企業在運營過程中需要完善業務授權、批準的管理制度，對各級工作人員的權利、責任進行明確劃分。在相關業務實施中，只有經過授權和批準的人員才能處理相關業務，沒有獲得授權與批準的人員則不能從事此項業務。通過這種方式進行控制，使企業會計實務當中的每一個過程與環節做到責任明確、權利明確，在特殊事件發生時能夠及時控制。同時，在授權控制的實施過程中，要求對各級管理人員的具體職責范圍和業務處理的權限進行嚴格的規定，明確每一個授權人所承擔的具體責任，強化授權人的責任意識，在工作中能夠對自己的各類處理行為負責。其次，從分工控制的角度來講，在內控管理過程中需要對相關職務進行細致分工，不可出現“一人兼任”的現象，這有利于實現部門之間、人員之間的互相監督與管理。再次，從業務記錄控制、財產安全控制、書面文件控制的角度來講，相關人員對企業業務處理的各種實務進行規范管理，使各項經濟業務遵循一定的規范，并將這些內容制作成規范化的書面文件，下發給相關的人員或是懸掛于公共場合，以強化執行的效力，確保會計記錄數據的真實性、及時性和準確性。最后，從人員素質控制的角度來講，人員素質控制將采取相應的方法與手段鼓勵企業各級人員不斷提高自身的職業綜合素養，確保各項工作能夠穩步開展。

4.3 分析企業實際，構建會計內控管理的規章制度

在企業會計內控制度實施的過程中，要提高執行的成效，相關部門的管理者應當加強對企業發展以及當前工作的深入了解和全面分析，尤其要加強對現行規章制度的深度研究，找出在制度實施中存在的不足、缺陷、矛盾等，將其作為規章制度優化的切入點，以此構建完善的會計內部控制制度體系，提高規章制度的建設成效。首先，企業會計部門應當基于覆蓋全公司的目標建立內部控制的規章制度，針對不同的控制活動進行全面的分析、比較，改進不足之處，提高規章制度的實用性、適用性和有效性。與此同時，必須充分結合企業當前的發展狀況，深入研究新會計制度，將其納入實際管理過程中，進而為會計內控制度的優化奠定基礎。其次，主管人員應當對這些內容進行細致分類，通過現有制度與新規章制度的對比、分析，提高二者的協調性。因此，在企業內控制度實施的過程中，應當確保滿足新會計制度的要求，不斷促進內部控制制度的完善。具體而言，可以從3個角度著手：第一，需要立足于當前的工作實際，從上至下梳理工作體系，分配具體的工作條件，明確在內部控制體系中各個環節的具體責任和責任人。采用崗位責任制的方式，構建職能架構完善的體系。第二，要落實責任制管理，充分考慮企業發展的需求和員工發展的需要，優化薪酬制度和獎懲制度，定期評估相關員工的綜合表現，采取獎懲措施，以實現對優秀員工的獎勵，加強對錯誤行為的糾正。第三，應當增設監管部門和監管崗位，引入內部監督的管理機制，充分發揮制度管理的優勢，不斷規范員工的行為，營造積極、和諧的企業內部環境，為內控制度的實施奠定良好的基礎。

5 結語

綜上所述，全新的經濟形勢為企業的現代化發展提出了更嚴苛的要求，要提高企業的市場競爭力，就必須立足于當前管理的實際情況，找到財務管理中的不足和漏洞，構建完善的會計內部控制體系，涵蓋從宏觀設計到微觀細節落實，形成完善的內控制度。同時，要打造專業化的內控團隊，不斷提升企業內控管理的整體水平，解決在企業管理中面臨的實際問題，提高決策的有效性、執行的有效性，幫助企業更好地規避發展中的各類財務風險，確保企業在新環境、新市場中能夠獲得更好的發展。

【參考文獻】

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【作者簡介】何應超（1994-），男，湖北荊州人，從事審計、財務管理研究。