新時期中小企業全面預算管理推進策略研究

王偉

[摘 要]中小企業是我國國民經濟的重要構成部分，在出口、稅收和就業方面作出了很大的貢獻，但是隨著市場環境的變化，人力資源成本不斷提高、產能過剩、供應和需求結構失去平衡等問題對中小企業的生存和發展帶來了巨大的影響，需要企業對自身管理模式進行優化，而全面預算管理就是最為重要的手段，已經受到企業管理者的廣泛重視。文章以全面預算管理的實施重要性為理論依據，分析中小企業在全面預算管理實踐過程中存在的問題和難點，并結合實際情況提出有效的改進建議與措施，為中小企業逐步構建和完善全面預算管理體系提供指導依據。

[關鍵詞]中小企業；全面預算；策略；問題

中圖分類號： F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）06-0064-03

隨著生產技術的不斷更新和信息網絡技術的高速發展，市場競爭激烈程度不斷加強，企業面臨的市場環境表現出了復雜性和多樣化的特征，使得企業在經營中需要面臨各種風險問題。為了實現風險的管控，企業需要應用預算管理這一先進的制度。作為中小企業開展內部控制和管理的有效措施，預算管理在企業運營中的作用不斷凸顯。但是，因為開展時間短以及經驗欠缺等問題，中小企業在開展全面預算管理中還有許多方面需要提高。

作為管理會計的重要組成部分，全面預算管理是通過科學有效地優化企業資源配置，將企業戰略規劃進行有效的細化與分解，從而為戰略目標的實現和穩定發展提供引導。全面預算管理的內容具體包括投資、經營、財務幾個方面，且覆蓋企業經營的所有環節和流程，在企業管理中具有不可替代的重要性。同時，全面預算管理作為一項現代化企業常用的財務管理工具，預算管理體系建設涉及會計預算、業務預算、責任預算等，基于預測、分析和決策等功能，可以對企業的投資項目、運營業務和財務管理等工作事前制定行之有效的工作計劃，以實現企業的長效戰略目標和短期發展計劃。

首先，全面預算管理能夠為企業戰略目標的實現提供保障。全面預算管理能夠將企業發展的戰略目標進行量化和細化，通過對目標完成情況的有效管控，為企業的可持續發展提供保障。企業管理者進行預算編制，并將戰略指標細化，分配到各個崗位和個人，并在實際落實過程中進行有效的調整和分析，推動企業戰略目標的完成。通過預算的編制，可以對經營過程中的風險進行全面的預測，并制定出規避措施[1]。其次，對企業資源的調配進行協調。中小企業的人力、物力和資金較為有限，通過全面預算管理能夠實現對資金的有效調配，使資源得到充分利用。同時，全面預算管理能夠跟績效考核進行對接，使得員工不但可以完成既定目標，還會考慮資金使用的必要性。最后，全面預算管理能夠幫助企業開展內部控制，將企業的戰略規劃跟員工的利益進行連接，明確崗位責任和職能，為各個部門制定出業績考核標準，通過對落實效果的考量，對各個崗位的效益和完成情況進行考核，從而提高員工工作的積極性。

（一）戰略目標意識有待提高

當前中小企業通常都處于創業階段，企業管理者對于預算管理的重要性缺乏科學的認識。全面預算管理的編制和落實要以企業戰略目標的實現為原則，但是許多中小企業的治理結構不完善，進行戰略目標的制定時缺乏對市場環境和自身經營特點的考量，造成預算在落實中存在與目標嚴重偏離的情況，或者預算隨意更改，無法將預算管理跟戰略目標進行對接，影響了統籌全局效用的發揮。同時，由于外部環境變化較快，企業管理者無法對戰略目標進行及時調整，造成企業損失的出現。

（二）預算管理制度有待完善

首先，部分企業管理者對預算管理缺乏認識。許多中小企業員工認為預算的編制是財務部門的工作內容，認為預算不但不會給自己的業績帶來好的影響，還會影響后續工作的開展，對于預算管理的參與缺乏積極性。其次，預算的執行缺乏力度。企業在預算的執行過程中缺乏有效的管控，由于全面預算管理覆蓋到了企業日常經營中的所有流程和環節，如果執行力度不夠就會影響效用的發揮，但是許多企業缺乏健全的執行流程，造成預算的編制與實際執行存在嚴重的偏差。

（三）預算信息化水平低

中小企業規模較小，在信息化建設方面較為落后，特別是管理會計的信息化系統建設無法引起管理者的重視。由于缺乏健全的信息化系統，使得企業各個部門之間的信息交流存在障礙，數據無法實現及時有效的分享，并且存在口徑不統一的問題，復雜的數據還需要通過人工進行測算，對于數據的分析和挖掘不夠深入，造成預算所需數據需要大量的人力進行收集和整理，在預算執行過程中，無法對數據進行有效的分析，在遇到突發狀況時，無法進行及時的調整，會給后續的績效考評帶來難度。

（四）缺乏對預算執行的有效監督

中小企業在預算編制方面的不規范造成執行過程力度不夠。由于企業工作較為繁雜，臨時變化較多，在預算執行過程中存在許多不符合計劃的情況，造成預算執行的約束力和規范性變差。在預算執行過程中部分員工對于預算受到外部環境和內部運行情況而發生的改變過分強調，預算沒有進行及時的調整，造成預算計劃和指標缺乏落實力度，在企業資金使用和業務進行中預算控制不夠嚴格[2]。

（五）績效考核機制有待完善

首先，績效考核指標不夠科學。當前許多中小企業存在績效考核指標不合理的問題，盡管聘請第三方公司進行績效考核制度的審計，但是缺乏對企業實際情況的考量，使得考核指標和制度缺乏可操作性，企業員工對指標不認同，影響了考核效果的發揮。其次，制度缺乏權威性。許多中小企業在績效考核方面處于起步階段，考核制度變化頻繁，造成員工對考核制度缺乏重視。再次，激勵發放不及時。許多企業制定的績效獎勵不能及時兌現，影響了員工參與預算管理的積極性。

（一）提高管理人員的戰略目標意識

戰略目標的制定是企業開展全面預算管理的基礎，因此中小企業需要清晰認識自身的市場定位，從而制定出長遠和階段性的戰略目標。面對多變的市場環境，要對自身經營情況進行全面輸出，保證戰略目標的合理性。首先，企業決策者要樹立戰略管理意識，認清戰略管理的重要性，通過科學系統的學習，掌握戰略目標制定的有效方法和工具，制定出科學合理的戰略目標，為全面預算的開展打好基礎。其次，由于外部環境復雜多變，決策者不但要保證目標的權威性，還要進行適當的調整，這對管理者的水平提出了極大的挑戰。通過內部溝通機制，能夠加強決策者跟企業管理人員的交流與協作，從而保證戰略目標的合理性。最后，選擇與企業相適配的預算管理模式。企業需要結合自身的行業類型和產業特征，選擇差異化的預算管理模式，保證預算管理與戰略規劃和經營理念相結合，并充分反映企業的年度預算目標。具體來說，對于處于創業初期的中小型企業，預算管理應當以資本預算為核心。這一階段的企業需要將大量的資金投入到技術研發與市場營銷環節，鑒于技術研發不確定性高，市場波動較大，因此，投資風險也較大；同時，初創時期的中小型企業需要支出大量的試驗費用和市場調研費用，這也會引起企業的融資風險。基于此，初創期的企業應當以資本預算為目標，編制內容為固定資產投資預算等。對于處于成長期的中小型企業來說，預算管理應當以銷售為核心。這是由于企業現階段所面臨的風險主要來源于市場對產品的接受度和企業現金流動速度，一方面，產品定價機制是否合理會直接影響到企業的經營風險；另一方面，大量資金流入市場以及應收賬款回收情況會影響企業的資金流動性。因此，在這一環節，全面預算管理的目標就是提高市場占有率，并以營銷目標管理為中心。對于處于成熟期的企業，全面預算管理以成本預算為核心。企業進入成熟期以后，面臨的經營風險較小，但企業潛在的競爭壓力較大。這是由于處于成熟期的企業雖然在市場占有份額方面趨于穩定，但很難再大幅度提高銷售業績，達到預期利潤目標只能通過降低經營成本。因此，成熟期的企業應當著重考慮對成本預算的編制，事前制定營業成本預算和產品成本預算。對于處于衰退期的中小型企業，全面預算管理以現金流量為核心，以穩定市場份額為經營目標。當市場上出現了替代產品時，企業的銷售業績會趨于負增長；同時，考慮到這一環節企業有大量的應收賬款未收回，使得企業錯過了大量的投資機會。此時，現金流量就成為全面預算管理首要考慮的核心問題，建議這一時期的中小企業以現金流量為預算目標。只有選擇與企業經營現狀和戰略目標一致的全面預算管理模式，才能夠發揮預算工具的導向作用，促使企業完成年度經營目標，滿足長效戰略落地的基本需求。

（二）提高全體人員對預算的認識和參與度

首先，中小企業預算編制的主要部門是財務部門，負責組織各個部門人員進行交流，通過組織培訓加強各個部門人員對于預算編制的重視程度，通過預算管理平臺保證編制的預算目標和執行計劃可以被所有員工接受。在進行預算計劃的編制時，要加強各部門人員之間的交流，保證預算編制的可行性。企業要提高員工參與預算計劃編制的主動性，使他們積極地參與合作溝通，保證企業戰略規劃滲透到預算當中，從而為企業管理者的戰略決策奠定基礎。其次，要組織企業管理人員對經營流程、生產研發等環節開展全面梳理，從而制定合理的預算目標。企業預算編制人員要積極地調動業務部門人員參與預算，對預算信息進行整理，依據各部門提交的預算規劃和信息開展總體預算方案的編制，并對各個部門預算編制的情況開展檢查、考核與評價，保證預算指標的合理性和可行性。最后，要建立全面預算管理制度，對預算管理的流程和員工的責任進行明確，從制度上為預算管理的開展提供依據。

（三）建立預算管理信息化系統

企業財務軟件要對預算進行模塊的劃分，并設定責任部門，各個模塊要進行權限的設置，保證財務數據的安全性。企業要建立信息化管理中心，各部門可以將本部門的信息進行上傳，便于各個部門進行查閱和調用，從而保證數據的準確性和及時性，各部門可以安排專門的人員進行信息的更新，保證數據的時效性。預算編制人員可以根據本部門在預算中的關鍵點，選擇對應的方法和指標進行預算的編制，然后利用系統中的模塊，自動生成預算表格。所以，信息化系統能夠有效提高預算管理的效率。預算執行過程中，財務系統能夠對預算數據和進度進行及時記錄，避免人工記錄可能出現的錯誤或者遺漏，也便于及時地尋找痕跡，對執行員工、審批人員以及具體管理情況進行查看，明確責任歸屬，為評價工作奠定基礎[3]。

（四）加強預算執行力

首先，要加強對業務流程的監控。企業對業務流程的監控通常采用組織控制的方式，即組織結構、組織分工和責任制度等方面的預算管理。企業應當在預算管理的不同階段采取不同的預算控制方式。預算初期要加強預算授權控制，預算執行部門和人員在進行業務處理時，必須得到相應的授權經過批準程序后才可以開展[4]。預算執行過程中要加強預算審核控制，充分利用會計核算信息對業務開展中的費用報銷和資金撥付進行事中控制，對存在的偏差進行及時糾正。其次，企業要加強對資金流的監控。資金的流動體現在企業業務發展的各個過程。企業要發揮結算中心的職能作用，對資金的使用和劃轉實施動態控制。在預算實施過程中，避免責任部門對預算目標進行隨意調整，保證業務經營和財務收支的嚴格執行；保證預算實施部門嚴格按照程序進行預算調整；保證預算目標的權威性和預算控制的有效性。

（五）制定合適的預算績效考核體系

首先，企業要依據戰略規劃和業務特點，進行績效考核指標體系的構建，重要指標設定不超過三個，輔助指標最多五個，避免指標的復雜性影響口徑的統一和目標的清晰[5]。其次，考核人員和考核目標對于目標值的設定要統一，并且要進行充分的溝通。績效額度的設置要明確，避免出現推卸責任的問題。績效獎勵的發放要及時，不可超過考核結束的三個月[6]。最后，績效考核制度在確定以后除遇到重大的突發狀況外不可隨意修改。

全面預算管理能夠保證中小企業的健康穩定發展，但是目前企業在全面預算的編制、執行和考核層面都存在著各種問題，企業要樹立戰略意識，加強員工的認識和執行力，通過信息化系統和績效考核制度促進全面預算管理體系的完善，為企業的健康穩定發展提供保障。

[1]高櫻.科技型中小企業全面預算管理的實施策略——基于生命周期和企業風險視角[J].國際商務財會，2019（03）：41-45.

[2]趙麗麗. 新常態下中小企業全面預算管理問題及對策分析[J].財會學習，2020（31）：2.

[3]宋瑞英.中小企業全面預算管理探討[J].中國集體經濟，2020（09）：47-49.

[4]鄭艷鋒. 中小企業全面預算管理存在的問題及解決措施[J].中國外資，2020（06）：64-65.

[5]田宇.唐山市中小企業全面預算管理實例分析及啟示[J].2013（01）：106-108.

[6]黃登侶. 新常態下中小企業全面預算管理問題及對策研究[J].全國商情·理論研究，2019（33）：63-64.