會計監督與審計監督的關系

企業作為市場經濟的主體，在我國社會主義市場經濟的現代化和科學化進程當中扮演了非常重要的角色。而要想保障市場經濟的持續健康發展，核心在于強化企業內部的監督。企業的審計監督和會計監督作為監督工作的主要組成部分，在市場化的發展環境當中，應發揮良好的監管效能。

在企業改革的環境之下，審計監督和會計監督工作兩者之間具有相輔相成的關系，兩者的監管效率直接關系到我國企業的業務管理水平。從公司治理和內部審計的角度來看，強化審計監督和會計監督，有助于提升企業的內部控制水準，并做好會計監督和審計監督工作的制衡。在未來的工作當中，應進一步明確會計監督和審計監督的必要性和區別聯系，為企業開展業務活動和經濟活動打好基礎。

一、企業會計監督和審計工作的必要性

企業會計監督和審計監督對維護市場經濟秩序具有十分重要的意義。首先，經濟高速發展，我國經濟體制改革不斷深入，社會各方面都得到了長足進步。然而與此同時也出現不少問題。比如說一些國有企業存在內部控制制度不完善、會計工作混亂等一系列現象;部分中小企業還存在著財務管理失控甚至是賬目不清和資金使用缺少監督等情況;一些企業管理者為了獲取更高利潤不惜以犧牲市場為代價謀取暴利，而會計監督的作用可以幫助企業管理者有效避免這種不正當行為，維護社會經濟秩序。

（一）加強和完善國家財政審計制度，確保我國財政收入

在當前市場經濟迅速發展、競爭激烈的情況下，我國一些國有企業都面臨著經營不善甚至面臨破產等問題，一些國企為了生存紛紛進行改制重組來提高自身競爭力。因此企業管理者應該充分認識到財務管理對其生產運營過程中發揮的重要作用，并重視財務管理工作，使其能夠更好地服務于生產經營管理。

（二）加強企業內部控制

隨著我國經濟市場化和國際化進程逐步推進、市場經濟體制不斷完善以及社會分工進一步細化等因素影響下，使得一些公司為追求自身利益最大化而存在財務舞弊行為。因此為了有效防止此類現象發生，就必須強化企業內控制度的建設力度，從而保證會計信息質量真實性與準確性，以更好地服務于國民經濟發展需要。

（三）完善會計監督

在企業內部進行的審計工作，對經濟活動中存在問題及時發現并提出解決措施，使其更加具有針對性，從而促進我國市場經濟體制不斷發展與進步。同時也能夠提高政府決策者和其他相關利益集團對于財務狀況及經營結果情況了解、掌握程度以及認識能力。

二、會計監督和審計監督的區別與聯系

（一）會計監督和審計監督的區別

（1）內容上：前者是指對企業經濟活動進行財務核算、管理控制等工作;而后者則側重于通過檢查和評價來發現經營過程中存在問題并提出解決方案。兩者在具體實施時都需要經過一定程序才能完成工作任務，而且二者都是以法律法規為依據開展各項管理工作的行為方式與手段，所以會計監督主要著眼于事后審計結果和財務信息的真實性及準確性方面。

（2）主體上：會計監督和審計監督的對象是相同，兩者都屬于企業經濟活動中的一種，但二者在內容與目標方面有較大差異。前者主要側重于對財務信息進行監管;而后者則更重視的是企業經營管理過程當中所產生問題以及解決辦法，工作結果是否合理、合法合規、有效執行等情況是否符合相關法律規定及要求。

（3）目的上也有所不同：審計監督屬于事后控制行為，其目標為及時發現錯誤并糾正偏差，是一種事后的控制手段。會計監督是針對企業經營管理過程中的某一個環節而實施的控制，其目的在于通過對相關經濟活動進行合理有效地監管來提高效率，從而達到預期目標。

（4）從監督對象來看：會計監督的對象是企業內部的經濟業務，以及各類經濟信息與實際狀況是否保持一致，和經濟業務之間存在密切關聯。無論是企業的數據計算還是企業財務狀況的判定，都包含在經濟業務范圍之內。審計監督的對象，除了企業內部的經濟業務之外，還有企業的經營結果，其中最為典型的就是企業的經濟效益和社會效益。在確定企業監督權限和企業運行結果的前提下，對可以進行優化的部分提出相應的改進措施，表明審計監督從監督對象上比會計監督更加廣泛。

（二）會計監督和審計監督的聯系

會計監督和審計監督都是對企業經濟活動進行的一種管理，是在社會經濟體制下，由國家法律法規強制執行、約束經濟運行過程中所形成的一系列具有控制職能以及制約作用的行為。（1）兩者相輔相成。首先，企業內部控制制度可以說是現代公司治理結構里最重要組成部分。它主要包括了會計監督和審計監督兩個方面內容;其次就是注冊會計師在進行會計工作時，要對財務報表等信息質量負責;最后就是審計部門，它是會計工作的主要監督者。（2）兩者相互依存。企業內部控制制度能夠保障公司各項經濟活動順利進行。而財務報表等信息又能在一定程度上保證相關人員對其的管理和使用情況得到有效的了解及評價，從而可以更好地為使用者提供決策所需信息;另外還需要確保相關工作人員按照會計準則要求履行相應責任并及時發現問題和解決問題，這樣才能為企業內部控制制度發揮作用奠定基礎。（3）二者的相互影響。會計監督和審計監督兩者是相輔相成，互為因果。在企業內部，財務報表等信息都需要通過審核后才能被會計師事務所使用;而會計師事務所在進行公司日常工作時也會利用這些資料來對企業經營狀況、資金運用情況做出合理有效的評價與鑒證并提出建議意見等等，一系列行為都是為了保證相關的經濟活動能夠順利完成和實現相應目標。所以，會計監督和審計兩者的共同作用是相互依存、互相促進，彼此相輔相成。

三、完善企業內部會計監督的建議

（一）平衡不同機構的會計監督權利

各種金融丑聞的頻發，表明了一些上市公司存在著財務造假等嚴重的問題。在今后的工作中，應按照相關法規對各部門的會計監督權力進行重新定位，在事前、事中、事后均能做到專業化和高效的監管，從而降低企業在運行過程中出現的問題。通過對我國上市公司的案例分析，可以了解到公司的財務問題，并要求公司的董事、監事進行調查;監事會行使對公司日常會計工作的監督;而審計委員會則負責對各種審計工作、財務報表的審查，并對財務監管中的問題提出建議。這種分權的基本要求是：明確各部門之間的權力界限，為內部的會計監督做出合理的劃分。在權力的源頭上，公司和國家自身都有相同的特點，而在社會契約理論中，政府的權力形成過程也得到了合理的描述，不管是公司的實際操作，還是公司的管理理念，都可以通過這種理論來保證公司內部的監督，使其發揮出應有的作用，使各部門的運行更加合理，避免過度的集中和濫用。從整體上講，分權制衡是保證公司有效管理的根本，它可以使企業內部的各種組織和外部的權力得到合理的配置，并在規定各自的權力的同時，對各自的職責進行規范。而在內部會計監督方面，其關鍵是要明確審計委員會和監事會的職權，審計委員會具有監督的權力，同時，監事會也會監督公司的財務運作。如財務報告是公司重要的財務信息，若無法對其進行有效的權限劃分，勢必造成職責界定不明確，權力界限不明確，從而造成利益受損。為防止這種情形的發生，審計委員會應制定相關的程序，與企業內外審計進行溝通，以保證財務資料及披露的真實性成為內控體系的重要依據。

（二）強化監事會工作專業程度

加強監事會的專業素質，提高其工作水平，對會計監督和審計監督進行有效的管理。首先是要強化董事會、經理層以及其他人員對于企業財務報表信息真實性和完整性的監管。其次是完善獨立董事制度。在我國現有法律中規定：公司股東大會下設立專門委員會來負責對本單位財會報告及相關資料審查并作出決策;公司監事會由職工代表組成，其主要職責包括制定會計準則與規范等工作內容;在監事會中應明確規定獨立董事所占的比例，并建立相應的激勵機制，對公司財務信息和會計監督進行有效的監管。長期以來，我國的公司治理模式是一種并行的二元結構，其經營管理往往是通過董事會與監事會進行并行控制的。作為一種營利組織，其權力機關中的股東在一定程度上有監督的權利，能夠對各種預算和決算進行事前、事后監督。另外，公司和監管部門也會進行相應的會計監管，比如董事會負責制定公司的實際運行目標，它會平衡公司的內部經濟矛盾，而監事會則負責公司的日常工作，并按照法定的程序來行使自己的職責。雖然有些公司的監事會不具有很強的審計監督能力，但從其職責和工作需要上，可以與財務部門進行協調，使其具有主觀能動性。在接下來的工作中，不僅要明確監事會的工作職責，還要保證監事會能夠獨立地行使會計監督的權力，還要有專門的財務報表管理員或者財會監事，以保證在進行信息查詢和賬目分析的時候，能夠及時地發現問題，然后向上級匯報。對提交給審計委員會的財務監督內容，由審計委員會定期向監事會及其他部門提出質疑。

四、企業審計監督質量提升策略

（一）建立長效監管機制

會計監督和審計監督是兩個不同的領域，兩者在職能上有一定程度上的區別，但是又具有相同之處。為了使二者相互協調、共同發展。我們可以通過以下幾種方法實現對企業內部控制制度實施情況進行有效監控。首先是建立起獨立于其他部門之外并以財務報告形式表現出來且不屬于行政管理范疇內的會計信息質量監管體系;其次是完善外部監督機制和社會審計力量來約束違法違規行為，從而達到提高會計人員工作效率與效果的目的;最后就是要加強企業內部控制制度的監督，使會計人員能夠及時發現問題并采取有效措施，從而提高工作效率。

（二）強化信息監管

信息監督的關鍵是識別審計過程中存在的信息漏洞，而企業必須建立起信息公開的觀念。建立和完善信息公開制度。根據相關法律和法規，合理披露控制信息。前面已經說過，外部監管機構可以起到監督的作用，但在今后的工作中，也要完善控制信息，公開評估的標準，在制度和框架上對各種工作進行指導。在此過程中，一些中介組織也可以起到很好的監督作用，比如引入第三方獨立的監管機制，使第三方能夠對公司的內部控制和信息披露質量產生影響。我國政府應充分發揮中介組織的作用，不斷完善和充實中介市場，并在必要的時候，借助中介組織提高審計監管水平。當然，公司需要在內部制定相應的質量管理規范，并制定相應的問題解決方案，并按照質量管理評價系統的要求，制定一個清晰的產品質量識別方案。比如發現了審計監督工作中存在的問題，要在企業內部建立整改反饋機制，使各種問題得到解決，從而提高企業的內部監管水平，為公司的可持續發展打下堅實的基礎。要確保會計信息的質量，必須對其進行嚴格的審核，以強化內部控制。在日常工作中，要及時地發現和改正問題。如：對生產經營中的違法經營行為，必須加以制止;對于重要的事項，公司董事會、監事會等機構應當進行審議，并通過有關部門的審批。定期對公司的財務資料進行審計，發現與會計制度不符的情況，要及時向董事會、監事會匯報;對公司的經濟行為進行全面的監管，并對其進行定期或不定期的檢查，并對其是否符合國家的金融法規和有關法律進行分析。會計監管是一種內控，要求所有的員工都要參與到公司的工作中來，讓他們自覺地遵守國家的法律和經濟政策。

結 語

會計監督與審計監督是現代社會發展的需要，隨著經濟和技術不斷進步，我國企業內部控制制度也在逐漸完善，但是仍然存在一些問題。會計監督和審計監督都是現代企業在發展過程中的核心要素，在市場經濟條件之下企業需要加強內部監督的理論研究和實踐探索，基于市場改革的要求，準確分析兩者的區別和聯系，提前做好監督計劃，避免風險損失，間接增加企業的價值和運作水準，讓企業能夠在今后激烈的市場競爭中始終保持有利地位。