“普惠金融”背景下小額貸款公司稅務籌劃現(xiàn)狀研究

摘要：為實現(xiàn)我國經濟資源普遍惠及“三農”及中小微企業(yè)并達到資源的合理配置，“普惠金融”這一概念由此產生，小額貸款公司也由此脫胎而出。小額貸款公司快速發(fā)展的過程中面臨許多制約因素，其中稅負重是小額貸款公司發(fā)展中的主要制約因素?；诖耍饕芯啃☆~貸款公司在“普惠金融”的大背景下的稅務籌劃現(xiàn)狀。

關鍵詞：普惠金融;小額貸款公司;稅務籌劃

0 引言

聯(lián)合國最早提出“普惠金融”這一概念，是為了適應普通百姓和中小企業(yè)的金融需求。小額貸款公司正契合了“普惠金融”這一理念，并經歷了2008—2018年的快速發(fā)展。

小額貸款公司為“三農”經濟與中小企業(yè)提供強有力的資金支持，促進其發(fā)展并減輕了“三農”和小微企業(yè)的融資問題。小額貸款公司目前存在資金來源不足、法律身份不明晰、稅收政策界定不明、稅負重等問題。小額貸款公司至今只能算是“類金融企業(yè)”，這使其無緣農村金融優(yōu)惠補貼和銀行類金融業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，因此小額貸款公司當前最主要的

問題

就是稅負重，發(fā)展前景堪憂。因此，需要加強小額貸款公司的稅務籌劃，以降低其稅負成本，從而提高其盈利能力并增強其競爭力[1]。

本文在“普惠金融”的背景下，以稅務籌劃理論為基礎，同時充分了解且時刻關注國家對小額貸款公司的稅收政策及其變化，展開對小額貸款公司的稅務籌劃現(xiàn)狀的研究。

1 研究背景

“普惠金融”起源于2005年，該年聯(lián)合國在宣傳小額貸款這一貸款方式時產生了“普惠金融”這一概念。在我國則于2013年中國共產黨第十八屆三中全會上正式表達了“普惠金融”的意義。這一理念的提出適應了百姓和中小企業(yè)的金融需求，使正規(guī)金融體系之外的農民、小微企業(yè)等群體可以獲得金融服務。普惠金融的構建與小額貸款的成長息息相關，甚至于可以認為普惠金融的構建過程就等于小額貸款的發(fā)展趨勢。最為代表性的小額貸款模式是尤努斯創(chuàng)辦的孟加拉鄉(xiāng)村銀行，為低收入群體提供重要的融資渠道，在實現(xiàn)“普惠”的道路上，同時促進了小額貸款相關業(yè)務的增加。在我國，實現(xiàn)普惠金融的主要途徑是建立小額貸款公司，通過小額貸款公司實現(xiàn)對融資產品及模式的創(chuàng)新。

2 我國小額貸款公司的納稅現(xiàn)狀

2.1 我國小額貸款公司與銀行的差別

小額貸款公司是以金融貸款為主要業(yè)務，在經歷了快速成長的同時也遇到了困境。在我國，小額貸款類公司在身份界定上尚無相關文件證明其屬于金融機構，因此其無法享受金融機構可以享受的稅收優(yōu)惠政策，這導致小額貸款公司的整體稅負要高于類似金融機構。我國小額貸款公司與銀行的對比見表1。

2.2 小額貸款公司主要稅種

我國的小額貸款公司目前需要繳納的稅種大致分類為流轉稅類、附加稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類和行為稅類等。其中，流轉稅類主要是增值稅;所得稅類主要是個人及企業(yè)所產生的所得稅;資源稅類主要為城鎮(zhèn)土地使用稅;財產稅類主要需要繳納是房產稅以及車船稅;行為稅類主要是印花稅。我國的小額貸款公司需繳納的各項稅種見2。

2.3 小額貸款行業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策

在我國，各地對小額貸款公司有著不同的理解和定位，所以造成各地對其是否可以使用金融機構的稅收相關優(yōu)惠政策的適用不一，遵從也不一。有些城市從小額貸款公司與其他金融機構有著同樣的經營項目上認同二者本質上是一致的，所以允許小額貸款公司適用其所適用的相關稅收政策。然而，有些城市因為國家目前對小額貸款公司身份定義不明晰，還不能將其歸為金融機構，所以僅僅將小額貸款公司的貸款業(yè)務歸屬于金融保險業(yè)，其他方面則與一般企業(yè)無二。小額貸款公司從其產生到現(xiàn)在由于其特殊性質，以及“普惠金融”與小額貸款公司之間密切的關系，逐漸引起了各地重視。為促進“普惠金融”的落實，以及支持小額貸款公司的穩(wěn)健發(fā)展，我國相關部門和一些地方出臺了一些關于小額貸款公司的優(yōu)惠政策，見表3。

近年來，我國經濟也在不斷優(yōu)化調整，由于融資渠道不斷放寬，小額貸款公司形式的融資渠道也隨之興起，緩解了低收入群體和中小企業(yè)資金短缺的問題，使民間借貸走上了規(guī)范化路程，對促進地方就業(yè)、增加地方政府稅源、提升地方政府整體財力有著重要意義。我國部分省份在國家管理層面現(xiàn)有政策背景下，也出臺了針對當?shù)匦☆~貸款公司相關稅收優(yōu)惠政策，見表4。

3 小額貸款公司稅務籌劃存在的問題

3.1 只貸不存，資金獲得渠道單一，成本高

小額貸款公司以自有資金作為發(fā)放貸款的基本資金。雖然小額貸款公司在法律上允許向商業(yè)銀行借款進行融資，實際上這一渠道也不是暢通無阻的，政府規(guī)定的杠桿過低，可能1億元股本才能從銀行得到5 000萬元貸款。又因為其身份也不是金融機構，無法使用銀行間同業(yè)拆借的相關利率，所以資本成本過高等一系列因素限制了公司的發(fā)展[2]。

3.2 監(jiān)管混亂，監(jiān)管法律缺失

由于小額貸款公司身份限制，無法根據(jù)《中國人民銀行法》《商業(yè)銀行法》《行業(yè)監(jiān)管法》等相關法律進行監(jiān)管約束。目前只有一些規(guī)范性文件，還沒有上升到法律層面。各地由于政府監(jiān)管規(guī)則不一致，造成監(jiān)管的混亂。

3.3 風險難以掌控

小額貸款公司所獲得的貸款業(yè)務很大部分是正規(guī)金融機構挑選后剩下的不愿意選擇的業(yè)務，這些業(yè)務由于自身限制，只能采取有限的方式進行貸款，導致可能產生壞賬的風險性頗高。小額貸款公司目前還沒有加入中國人民銀行的征信系統(tǒng)，導致征信系統(tǒng)缺失，沒有查看公司貸款人相關資料信息的資格，因此需要公司自己調查總結客戶資料，這樣會花費很多人力、物力和時間，致使面臨的風險難以控制。

4 小額貸款公司稅務籌劃的保障措施

4.1 完善會計核算制度

稅務籌劃在使公司的經營業(yè)績有顯著提升的同時也使公司財務管理水平得到了提升，但這一工作也要基于企業(yè)準確化、具體化。例如，關于會計核算方面其方法及使用某一方法的條件都要一一列出，對于主觀性較強的會計事件，需要明確其相關的約束條件。

另外，提升公司經營業(yè)績也不能依賴稅務籌劃，經營業(yè)績主要取決于當前市場、產品的價格、產品的質量和銷售人員等因素，因此，要端正對稅務籌劃的認知[3]。在這個基礎上完善會計核算制度，包括會計憑證和記錄的合法保存，會計工作的規(guī)范性，以此增強稅務籌劃的效果。

4.2 建立稅務管理部門，增強稅務籌劃人才培養(yǎng)

大部分小額貸款公司目前還未設立相關稅務管理部門，同時也缺乏稅務管理相關人才，所以需要設立與稅務相關的管理部門，制定相應的公司納稅制度，緊跟國家出臺的稅收相關政策，完善企業(yè)納稅制度，為后期企業(yè)稅務籌劃打下基礎。

4.3 根據(jù)實時稅收政策變化，及時調整稅務籌劃方案

目前我國具有不斷變化的經濟環(huán)境，經常會發(fā)生意料之外的事件，從而使風險總是圍繞在稅務籌劃的周圍。公司在制訂稅務籌劃方案時，要緊跟國家經濟發(fā)展走勢。經濟的變動會直接導致稅收方面的政策產生變化，在一直被修正和完善的稅收政策下，小額貸款公司需要在充分了解自身特點的基礎上，根據(jù)國家實時稅收政策的改變，集合并總結與自身公司相關的稅收政策，充分使用相關的稅收政策，制定訂公司的稅務籌劃計劃。

4.4 與稅務管理部門保持良好的溝通和聯(lián)系

我國稅收通常具有兩大職能，分別為財政收入與經濟調控，這兩大手段是進行產業(yè)結構調整、增加就業(yè)機會并刺激國家經濟增長的重要手段，所以我國稅務管理部門占有重要的地位[4]。小額貸款公司需要增強與稅務管理部門的溝通與聯(lián)系，為保持緊密有效的溝通，公司需要建立完善的溝通機制，例如可以通過網絡咨詢、電話聯(lián)系、郵箱、建立QQ群、微信群等多種方法進行溝通。通過與稅務管理部門緊密有效聯(lián)系，可以讓稅務機關了解公司誠實守信的態(tài)度，同時公司也可以通過稅務機關及時獲取國家最新稅收政策，更好地享受稅收優(yōu)惠政策。

5 結語

本文根據(jù)小額貸款公司稅務籌劃的實際情況，結合現(xiàn)有稅收相關優(yōu)惠政策，對公司進行稅務籌劃現(xiàn)狀進行研究，希望可以對小額貸款公司進行稅務籌劃起到一定參考作用。在不斷變化的稅收政策下，國家針對小額貸款公司的相關政策也在不斷完善中，出現(xiàn)了更多可以惠及小額貸款公司的稅收優(yōu)惠政策，所以小額貸款公司有很好的發(fā)展前景，值得期待。

參考文獻

[1]徐麗娜，張志遠.小額貸款公司與中小企業(yè)融資解析[J].北京社會科學，2016（3）：84-87.

[2]徐晶.我國小額貸款公司發(fā)展存在的問題及對策研究[J].現(xiàn)代交際，2016（2）：51-53.

[3]吳健.小額貸款公司監(jiān)管問題研究[J].人民論壇，2021（35）：65-67.

[4]趙雅男.關于小額貸款公司經營風險防范的思考[J].中國中小企業(yè)，2021（7）：194-195.

收稿日期：2022-01-23

作者簡介：

劉宇蕾，女，1995年生，碩士研究生，助教，主要研究方向：財務管理理論與實務。