煙草商業企業財務數字化轉型研究

摘要：加快企業數字化轉型，營造良好數字生態，是數字中國建設的一項重要內容。探索煙草商業企業財務數字化轉型之路，有助于實現財務從“賬房先生”到企業“數字神經系統”的轉變，完成財務從價值守護到價值創造的蝶變。通過對煙草商業企業財務管理現狀的探析，詳細分析煙草商業企業財務數字化轉型中存在的問題，并以此為基礎提出建立財務業務中臺和數據中臺、實施財務“走出去”戰略、加強數字人才培育等措施，從而助推煙草商業企業財務數字化轉型。

關鍵詞：財務數字化轉型;業務中臺;數據中臺;“走出去”戰略;人才支撐

0 引言

加快企業數字化轉型，營造良好數字生態是推進數字中國建設的一項重要內容。數字經濟背景下，財務作為企業的天然數據中心，其數字化轉型是企業實現數字生態、走上高質量發展的必由之路。對煙草行業而言，當下正值行業謀劃“十四五”開篇布局及全國財務共享中心建設的初始階段，這為行業財務數字化轉型提供了最佳時間窗口。此外，隨著信息技術的不斷發展，傳統財務核算將逐漸趨于自動化、流程化，財務在生產經營中的角色將被重新定義。由此，探索煙草行業財務數字化轉型之路，實現財務從“賬房先生”到企業“數字神經系統”的轉變，完成財務從價值守護到價值創造的蝶變，是當下煙草行業財務發展謀劃的重要命題。然而，煙草行業涵蓋商業企業及工業企業，二者業務性質截然不同，且在絕大多數省份二者各自經營，財務核算各成一體。由此，為保證研究更具針對性和可行性，本文僅探索煙草商業企業的財務數字化轉型之路。

1 煙草商業企業財務管理現狀

煙草商業企業的財務管理結構是以全國、省、市、縣4級為基礎架構的傳統金字塔結構。

（1）就工作內容而言，國家煙草專賣局（公司）（以下簡稱“國家局”）及省煙草專賣局（公司）（以下簡稱“省局”）主要承擔管理職能，不從事具體業務核算工作;各市煙草專賣局（公司）（以下簡稱“市局”）的職責基本一致，主要有出納、資金、資產、稅務、預算、核算、報表、檔案等;縣煙草專賣局（公司）（以下簡稱“縣局”）的財務工作對照上級相應設置（部分地區縣局財務工作有所縮減）。

（2）就工作標準而言，國家局高度重視全國財務標準化工作，于2014年下發了《煙草商業企業會計實務操作手冊》及《煙草商業企業會計核算辦法》，實現了全國煙草商業企業財務核算的初步統一;強調制度建設，嚴格按照制度辦事，確保全國財務工作開展合法合規。

（3）就財務定位而言，由于煙草行業的特殊性及風險合規要求，煙草商業企業長期以來資金充足，無融資需求，這使得煙草商業企業財務定位以財務核算和費用管控為主，與業務部門的聯系不夠密切，缺乏分析預測等決策支持及資金運作管理。

自2019年起，為適應互聯網時代發展要求，國家局明確提出推動互聯網、大數據和人工智能等技術在財務審計工作中的創新應用。各省紛紛積極響應號召，陸續謀劃財務共享中心的建設，希望通過財務共享系統將會計核算統一到市局，提高會計核算效率，實現會計核算的標準化、自動化、智能化，從而將財務管理結構逐步過渡至全國、省、市3級，將財務工作的重心從會計核算轉向價值創造，實現財務管理的深度轉型。但目前絕大多數省份還未開始建設，已開始建設省份尚處于業務層共享階段，管控層的布局還有待時日，財務數字化轉型之路仍在摸索中前進。

2 當前煙草商業企業財務數字化轉型存在的問題

2.1 業務數字化不足，“數據孤島”仍然存在，數字生態任重道遠

首先，目前煙草商業企業的會計核算將經濟業務高度濃縮，最后以會計科目、發生金額等財務數據形式記錄經濟業務結果[1]，而大量反映業務經營狀況的過程數據卻沉睡在紙質報銷附件中，在信息處理過程中被舍棄。雖然個別省份財務共享智能報銷模塊的上線使得附件上傳成為必須，但由于缺乏數據自動采集的相關功能，上傳的電子附件僅留存于系統中，關鍵業務信息未被采集和提取。因此，加強業務數據采集，實現業務數字化，是煙草商業企業財務數字化轉型的基礎。

其次，煙草商業企業內部各系統間互聯互通進展較緩慢，已有系統（如采購系統）與財務系統對接不暢，個別系統（如人事系統、合同管理系統等）還未建設，加之數據流轉不及時，數據鏈條仍未打通，數據無法真正“跑”起來，從而造成重復輸入、重復打印、人工跑腿、數據冗余等低效現象。

最后，除與稅務部門和銀行對接外，與支付寶、微信、攜程、美團等各大主流平臺的對接尚未完全納入煙草商業企業財務共享建設的提議，這會使企業內外部數據對接效率大大降低，影響數據大生態的共享共建。以員工差旅費報銷為例，由于個別共享系統平臺內外部數據未實現自動對接，員工不能在平臺直接下單商旅服務，從而無法實現報銷數據的一體傳輸、統一結算。

2.2 數據治理體系不完善，數據管理存在隱患，數據有待資產化

目前，煙草商業企業各系統數據標準口徑不一，未保持一致性、完整性和可控性，且存在數據信息不準確、質量不高、有效性還需進一步證實等問題，需要對數據進行清洗、轉換和提煉，這阻礙了數據的互聯互通、共享共用，也影響了數據標簽的提煉獲取及下一步的數據分析和預測。而現階段，煙草商業企業對于各系統間共享的主數據、描述數據屬性的元數據，以及相應的數據標準、數據質量等關鍵問題仍在探索研究中，各系統的數據輸出與接收仍存在困難[2]。綜上，企業還無法將各系統間數據進行共享融合，形成標準化數據資產供各部門下載使用，從而阻礙了數據的價值變現。此外，隨著數字化轉型的深入推進，隨之而來的數據安全和數據生命周期管理問題也需引起重視。這里要特別指出的是，對于數據訪問、傳輸、存儲、刪除等問題，要展開進一步討論，以消除數據管理隱患。

2.3 數據分析、預測、研判能力薄弱，數據未被充分挖掘利用，數智化水平亟待提高

目前，煙草商業企業在數據分析方面存在時效性較差、局限性較大、智能化分析技術應用水平較低等問題，亟須加以改善。

首先，財務部門對的數據分析仍停留在事后分析階段，數據濃縮度較高、顆粒度較粗，分析時間上滯后。因此，財務通常在總結分析時才發現數據異動，此時追問經辦部門原因常常為時已晚。

其次，數據分析存在較大局限性，具體表現在3個方面：一是數據口徑較局限，均為法人口徑數據，缺乏管理口徑數據[3];二是數據源較局限，財務只負責分析核算數據，卷煙經營數據則由業務部門進行分析，導致財務人員對經營情況不甚了解;三是數據價值較局限，煙草專賣局（公司）的兩大核心業務板塊——卷煙經營和專賣管理——財務人員了解不深，而煙草商業企業可控費用開支在企業支出中的占比并不高，僅就核算數據進行分析對管理決策的價值貢獻度不大。

再次，財務部門組織結構相對僵化，對業務部門的事前分析支持較少，業財融合程度較低，無法根據生產經營需求提供場景化、定制化決策分析支持。

最后，財務數據分析更多依賴人工進行Excel計算，且大多僅為對費用執行、稅利等變化的基礎計算，數據關系較簡單，數據智能化分析薄弱，利用企業財務數據及其他大數據建立數據模型進行分析、預測、研判的能力亟須提高。

2.4 財務數字化人才儲備不足，無法適應未來財務發展需求

2020年7月，清華大學宣布停止招收會計學專業本科生，并增設計算機與金融雙學士學位，以促進計算機與金融的交叉融合。這樣的專業設置變化是前瞻性的。

首先，隨著“大智移云物”等技術的應用，大量重復、機械、標準化會計核算工作將被機器替代，而目前財務人員的整體水平還停留在核算階段，知識結構單一，對新技術（如機器人流程自動化、應用編程接口、知識圖譜等[4]）的接觸、理解、吸收欠缺，還不能以批量化、自動化、智能化思維處理常規財務問題，亟須提升自身專業水平和綜合素養。

其次，目前財務部門采用的數據算法較基礎，尚停留在會計科目、復式記賬及簡單的加減乘除上，缺乏以大數據思維應對現實多變業務場景能力，無法應用數據模型解決實際問題，亟須提升數據綜合處理能力。

最后，財務人員對數據處理工具（如SQL語言、Python等）、數據可視化工具（如Quick BI）等不甚了解，無法獨立應用工具進行數據處理及數據可視化展示，數據處理效率亟待提升。

由此可見，加快數字化財務人才培養，升級財務人員財務思維，普及數字化技術，將是財務數字化轉型的一大關鍵。

3 煙草商業企業財務數字化轉型探索

3.1 搭建財務業務中臺，優化數據采集，確保數據互聯互通

獲取數據是財務數字化轉型的基礎，而財務數字化轉型的第一步是確保業務數字化。對煙草商業企業而言，可以從以下3個方面著手：

首先，應以財務共享系統建設為契機，搭建財務業務中臺（見圖1），將市局各組織結構中分散、重復、邏輯規則清晰且標準化程度較高的財務職能（如報銷、核算、資金、報表、稅費等）沉淀到財務共享中心，統一業務標準、規范和出口，實現財務職能的專業化、財務運轉的流程化和信息化、數據處理的自動化和數據輸出的標準化，進而形成可復用、可靈活調用的資源與服務，支持新應用和新業務的快速開發與迭代[4]。

其次，充分利用RFID（射頻識別）、二維碼、傳感器、OCR（光學字符識別）、系統日志、爬蟲等感知工具自動獲取業務數據[5]，最大限度地減少人工錄入，提升全程無接觸數據感知能力，不斷拓展數據的深度與廣度，全方位涵蓋結果數據、過程數據、行為數據和業務底層明細數據等[4]，聚合內外部多維數據，用數據全方位還原企業經營的全貌，夯實數據底座。

最后，加強頂層設計，從各部門抽調業務骨干形成獨立的數據攻堅團隊，聯合信息技術人員，共商數據傳遞路徑最優解，就各系統間堵點、難點、痛點逐個擊破，確保數據互聯互通，實現系統間高效協同，提升整體用戶體驗。

3.2 打造財務數據中臺，完善數據治理體系，提供數據服務

財務運營涵蓋企業的業務流、信息流、資金流和管理流[6]。因此，財務天然是企業的數據中心。但在企業財務業務中臺，業務與數據通常是一一對應的鏈條式傳遞關系[7]，無法快速應對跨服務、跨系統的數據需求，煙草商業企業亦如此。因此，對煙草商業企業而言，財務數字化轉型的第二階段應著重加強財務數據中臺建設，實現數據資產化及資產服務化[8]，打造以財務體系為基礎的“數據服務中心”。

目前，數據中臺建設體系較為成熟。結合煙草行業特點，在財務數據中臺的建設過程中主要把關以下5個關鍵環節：

（1）在數據基礎層，一是對內部數據實行源頭化管理，統一由歸口部門負責維護各自數據[2]，確定數據標準[9]，嵌入系統自動控制，從而確保源頭數據的準確性與唯一性，為后續統一數據倉庫夯實基礎;二是加強外部數據采集，逐步將供應商、客戶、電商、商旅、稅務和銀行等納入共享生態圈[10]，以數據生態的建設標準及大數據理念開展內外部資源的優化整合。

（2）數據體系是數據資產化的關鍵環節。進一步形成統一、規范的數據標準體系，明確數據定義、數據編碼規范、數據屬性等標準，統一數據倉庫。結合各部門業務骨干的專業分析判斷，綜合考慮確定數據標簽，確保數據易于理解、便于使用。加強數據建模，深度洞察組織數據行為，形成可輸出、可調用的數據模型，作為前端預測性分析的基礎，支持企業的創新與決策。

（3）引進數字治理系統，確定主數據、元數據、數據標準、數據質量、數據生命周期等關鍵信息，管理好數據資產。

（4）數據服務重在速度和智能。一方面，將前期整理好的數據形成標準的數據商品，通過應用程序編程接口、可視化展示、接單等多樣化方式提供給前臺使用，快速響應前臺業務需求;另一方面，充分利用機器學習、深度學習等先進技術對數據進行深度挖掘，分析數據的趨勢、關聯性、離散程度等特征[11]，實現數據智能，滿足業務的個性化需求，提供前瞻性決策支持。

（5）數據安全和運營。數據安全貫穿財務數據中臺的全流程，是數據服務中心的“護衛兵”;而數據運營主要是對財務數據中心整體服務的績效考評，重在不斷提升整體服務水平。因此，必須加強數據權限管理，視信息安全等級確定各層級的使用權限并嚴格執行、相互制約，確保數據安全。要加強對數據軌跡的跟蹤和記錄，綜合統計數據使用頻率、數據報錯率、數據預測準確性、數據價值評估等，從而實時優化和調整數據服務，始終保持數據服務的先進性。

3.3 財務人員“走出去”，以業務驅動財務，加速財務角色轉型

在財務數字化轉型過程中，財務人員將逐漸分流，形成3個梯隊，分別是戰略財務、共享財務和業務財務[4]。其中，戰略財務（業務后臺）主要提供規劃、制度、戰略等事關全局的部署;共享財務（業務中臺）主要提供標準化、自動化、智能化的財務服務;而業務財務（業務前臺）則深入業務前線，提供財務支持。但無論哪種財務角色，都要求財務人員必須“走出去”，主動融入業務，熟悉業務流程、理解業務訴求、洞悉業務特點，對業務的全流程、全要素、全范圍進行全方位管理與優化，從而精準把握業務的數據特點，才能更好地將業務經營數據化，為財務數據中臺提供支持，服務于財務決策。

財務人員必須“走出去”，積極轉變角色，從“只管報告與計量”到“擁抱運營、關注價值鏈”，踐行“業務需要什么，財務就提供什么”的財務新理念，開啟“業務+財務”的新型組織架構，主動傾聽業務對的數據需求，合理規劃數據采集，借助財務中臺核心力量，為業務經營提供場景化、定制化決策支持。

財務人員必須“走出去”，通過信息化技術，將財務管控嵌入業務經營的方方面面，使業務經營預算可控、過程合規、績效可量，在業務經營過程中最大限度地減少干預，實現全程數字化管控，最終使管控化于無形。

3.4 加強人才支撐，轉變認知觀念，助推財務數字化轉型

財務數字化轉型涉及財務組織、職能、流程、運營等方方面面。而隨著“大智移云物”等技術的不斷發展，大部分財務工作內容的實現方式將被顛覆。因此，不斷提升財務人員綜合素質、培養復合型人才是財務數字化轉型的重要保障。

（1）培養財務人員的“數據思維”能力。通過專業的數據思維培訓，借助不同場景的案例支持，加上與行業內外數字財務先進單位的交流和合作，輔以不斷遞進的思維訓練，加快財務人員傳統認知轉變，使其深入理解財務數據價值，塑造“用數據說話”的財務新思維。特別要強調大數據思維，即從原先樣本、精準、因果、自然的思維模式擴展到全量、模糊、關聯、智能的思維模式[12]，從更高、更廣、更深的維度思考企業的商業模式和運營成果，更好地進行資源優化配置和決策服務支持。

（2）加強財務人員的數據“把玩”能力。夯實數學基礎，深入了解數據的表示方法、處理方式、數據規律原理及數據建模等硬核知識[13]，學習大數據算法及數據分析指標體系，強化對業務數據的理解力。提升數據管理能力，加深對主數據、元數據、數據標準、數據標簽、數據全生命周期管理等知識的綜合理解。

（3）提升財務人員的技術處理能力。一是定期舉辦“大智移云物”等專題講座，及時跟蹤前沿技術發展趨勢，幫助財務人員始終保持對新興技術的敏銳感知，更好地理解新技術與財務的契合點及信息化架構前瞻規劃[7];二是開展與數據分析相關的深度培訓，如SQL、Python等編程語言，Hbase等數據庫，Hadoop等開源大數據平臺，Quick BI等數據可視化分析平臺，由易入難，逐漸賦能財務人員，使其更好地通過數據工具解決實際問題，從而實現從重數據核算到數據分析預測的職能轉變，提升財務服務價值;三是借助QC（質量管理）、創新、數據大賽等比賽，以賽代練，就業務難點、痛點征集數據驅動的解決方案，不斷提升全員數據技術處理能力。

4 結語

財務數字化轉型是當下的財務熱點。就字面意義而言，財務數字化轉型意味著利用“大智移云物”等技術及財務信息系統實現財務工作方式的升級，變得數字化、自動化和智能化;從深層次來看，財務數字化轉型是財務理念和方式的轉變，是財務從價值守護到價值創造的蝶變。具體到煙草商業企業的財務數字化轉型：第一，應建立財務業務中臺，通過業務集中化實現規模效應，提高工作效率，降低人工成本，實現業務標準化，為后續管控夯實基礎;第二，應建設財務數據中臺，通過數據資產化提供后續數據服務，幫助財務角色轉型;第三，實施財務人員“走出去”戰略，通過轉變理念，以服務為導向，建立“業務+財務”的共生模式;第四，加強數據人才儲備，培養數據思維，提升數據玩轉能力，從而將財務數字化轉型落實到方方面面。

參考文獻

[1]田高良，陳虎，孫彥從，等. “大智移云物”背景下的財務轉型研究[J].財會月刊，2019（20）：3-7.

[2]王國平，徐冰.基于內部控制的高校財務信息化建設思考[J].財務與會計，2021（6）：85.

[3]武海燕.傳統財務共享服務中心的局限及改進[J].財務與會計，2018（8）：71-72.

[4]陳虎，郭奕.財務數字基建賦能企業轉型[J].財會月刊，2020（13）：15-21.

[5]陳東升.數字經濟下財務管理如何“變”[EB/OL].（2021-05-09）[2021-12-15].https：//www.163.com/dy/article/G9I6D4000531I6Y1.html.

[6]程平，施先旺，姜亭杉.基于業財一體化的生產活動大會計研究[J].財會月刊，2020（19）：32-38.

[7]王艦，張帆，徐儒慧.財務共享中心“三中臺”模式構建研究[J].商業會計，2019（17）：45-48.

[8]鄭天嬌，王剛，周振，等.中臺戰略思想下的財務信息化體系探析[J].會計之友，2021（2）：123-127.

[9]肖敏，徐任重.財務共享服務模式下數據信息的風險防范[J].財務與會計，2018（6）：73.

[10]張慶龍.以數字中臺驅動財務共享服務數字化轉型[J].財會月刊，2020（19）：32-38.

[11]程平，萬家盛.大數據時代財務共享服務中心云平臺的構建及其應用[J].商業會計，2015（15）：20-22.

[12]王艦，陳建森，徐揚.財務共享服務中心構建問題再思考[J].財務與會計，2020（19）：48-51.

[13]周傲英，周烜.數據專業人才培養方案與核心課程體系建設[J].中國大學教學，2020（6）：15-33.

收稿日期：2021-12-16

作者簡介：

王麗麗，女，1989年生，碩士研究生，會計師，主要研究方向：財務管理理論與實務。