基于企業財務內控精細化管理的強化研究

鄭瑤 首都經濟貿易大學會計學院

引言

在市場經濟日益激烈、殘酷的背景下，我國企業承受不小的壓力，為了實現發展目標，很多企業基于內部系統化、精細化的控制機制，處理財務工作。財務內控精細化管理模式會按照企業對發展作出的規劃，全面掌握審計工作、成本控制、資金鏈銜接及預算編制等工作，對各類工作進行合理的控制，為企業發展提供良好的條件。

一、企業財務內控精細化管理的相關概述

（一）企業財務內控精細化管理

企業財務內控是對銷售、生產、財務中的資金進行全程監督與管理，對各環節資金進行核算、分析、管理與監督，由此降低資金運行的風險，提高資金運用效率，達到增值的目的為企業帶來可觀的經濟收入。此外，財務內控精細化管理會通過財務內控管理模式與管理手段，對企業財務活動進行控制。財務內控精細化管理基于企業運行需求，改革原有的財務內控管理模式，隨著企業發展不斷完善管理模式，制定符合企業需求的內控管理流程。在企業各階段均會施展財務內控管理控制各類工作，由此可以提高企業內部運行的穩定性。企業財務內控精細化管理會從多角度多層面出發，推進內控工作，制定符合企業在不同時段發展需求的內控管理目標并完善工作制度，為管理工作提供有利條件。

（二）企業財務內控精細化管理價值

企業在發展中遭遇不小的挑戰，為了更好地完成發展目標，選擇財務內控精細化管理，推動企業可靠、安全的發展，提高資金運用效率，實現企業戰略發展目標。資金對企業發展運行意義重大，當下企業需要明確資金運行情況，保證資金鏈可以連貫，維持各類活動有序運行。企業在以往開展財務內控管理活動時，一般選擇以人工為主的管理方法，嚴格管理資金支出，但控制方法并不科學，難以提高資金運營階段的管理水平，導致資金不能在運行中增值，會出現資源浪費的現象，對企業開展活動實現戰略目標形成一定的阻礙。財務內控精細化管理對企業發展意義重大，企業根據自身戰略需求和實際情況，制定詳細的內控管理體系，還會學習先進的財務內控管理手段，制定符合自身情況的內控管理流程并配置相應制度，通過云計算、大數據等技術，收集企業內部資金運行數據，確定資金運用需求，分析各環節資金使用情況，計算各環節需要花費的資金。由此可以使企業更好地開展資金管理工作，減少資金損耗量，有利于戰略目標的實現。

財務內控精細化管理對企業財務資金管理、風險預防和規避有不小的作用，可以在企業推動各類活動時層層把控，確保各類活動按照計劃進行，為企業帶來盈利。企業選擇財務內控精細化管理手段，會對培訓管理、市場營銷、業務活動等方面進行全程控制，還會分析各環節工作能否順利開展、是否存在異常情況，這些均可以幫助企業領導更好地了解企業工作開展情況，及時發現風險，防止其成為影響企業發展的因素。在企業發展期間，可能遭遇各類問題，財務內控精細化管理會按照內控管理指標，對各類活動進行全程監控，還會分析內部與外部環境，為推動企業可持續發展，進一步細化內控管理指標。按照當下企業的發展情況，調整管理流程。通過先進管理手段的使用，規范企業活動，引導企業良好、持續的發展。

企業在發展中需要明確自身優勢，需要合理應用資源，提高自身在市場中綜合競爭能力。當下企業選擇財務內控精細化管理的方法，拓寬財務人員工作范圍，不斷變化原有報賬、記賬職能，引導相關工作者向管理職能轉變。企業開展財務管理工作，選擇監督和管理的手段，可以對各類資金進行追蹤與控制，提高對各類信息匯總、收集與分析的能力，為企業領導提供可靠、完整、準確的數據，使領導層認清市場發展形勢，了解內部運行情況，并結合企業實際需求科學定位，開展個人業務活動，提高企業綜合競爭能力。

二、企業財務內控正式化管理要點

（一）思想認識要點

企業開展財務內控精細化管理，需要以思想認識作為工作基礎。為實現內控精細化管理任務、提高各類工作的實施效果，企業需要從思想觀念上正確認識精細化管理，選擇合理的手段開展管理活動，完成管理任務。當下從我國企業發展情況入手，發現大部分企業關注業務規模擴張，將重點集中在經濟效益提升方面，對財務內控重視程度不足，也沒有在財務內控管理方面投入大量的資金。在這種情形下，無法借助財務內控管理，規范企業各類管理活動，從而對企業發展形成一定阻礙。這種情況出現的根本原因在于企業領導沒有形成科學的管理觀念，對財務內控管理工作重視不足。企業領導思想過于滯后，只能看到短期利益，通過強化業務提高自身經營業績。企業管理者并沒有看到間接利益，無法通過科學的管理模式，規范企業各類活動，難以提高企業經濟效益，對企業長久發展形成不利影響。

（二）管理流程要點

企業財務內控精細化管理會完善企業管理模式，細化管理指標，對各類活動進行強有力的控制。企業會按照財務管理工作的控制目標，制定管理運行體系與流程，確保各類工作有序發展。然而，很多企業缺乏科學的管理觀念，沒有根據自身需求構建符合自身經營特點的精細化管理體系與管理流程。很多企業的領導關注資金支出，為了降低成本獲得最大的經濟效益，會嚴格控制資金支出并不審批報銷單據。這種做法雖然可以在短期內，為企業資金管理工作帶來一定的成效，但是不利于企業長久發展。企業在發展中使用此類管理手法，與管理層對健全管理模式認知程度不足有關，不清楚對自身進行財務內控管理的重要性，單一、片面的財務管理方式與實際不符，在運營成本控制方面無法獲得良好的效果。部分企業在財務內控管理方面，沒有按照自身需求與內外部環境狀況，選擇與自身需求相符的財務內控管理機制與流程，仍然選擇以往的管理手段，難以為企業財務控制帶來良好的成效。還有很多企業在財務內控管理方面，存在工作方式不科學的問題。比如，企業在行業環境發生改變后，沒有調整財務內控流程，無法適應當下的市場環境，對企業發展形成不少阻礙。

（三）監督程序要點

財務內控精細化管理在實施期間，需要保證工作按照要求落實到具體活動中，對各類工作進行強有力的控制。為達到相關目標，企業需要制定符合管理需求的監督程序，還應該借助監督程序管控資金，掌握資金的運行情況，確定相應工作是否按照規范標準實施。通過監督程序可以提高管理工作的執行力度，能夠快速發現違反規定的行為并進行懲處。我國當下很多企業在財務內控建設、管理階段建立監督程序。但是大部分企業設定的監督程序與自身在內控管理方面的需求不符，制定的程序過于陳舊，無法滿足企業現下發展需要。還有部分企業對財務內控監督程序的關注程度不足，沒有在內控管理期間設定配套的監督程序，在資金管理方面過于隨意，對財務內控精細化管理形成不良影響。

三、企業財務內控精細化管理的實施現狀

我國大部分企業在經營管理中，過于關注經濟效益，雖然大部分企業引入財務內控精細化管理模式，但是對相關工作的掌握程度不足，沒有良好把控精細化管理理念，導致很多工作不能有效開展，對各類活動的資金控制程度不足。很多單位在財務內控環節，沒有結合自身需求，建立健全、有效的管理流程與制度，致使財務成本控制方面的工作不能更好的落實下去，對工作開展異常不利。企業領導對財務內部控制工作的關注程度不足，對內部人員會形成一定影響，比如財務內控人員與內部其他部門接洽時，得不到對方配合，數據收集緩慢，難以對各類活動進行全程精細化控制，不利于企業各類活動開展。

內部審計可以約束財務活動，提高各類財務活動運行的穩定性和可靠性，但是當下不能對內部審計進行有效、科學的控制，所以會出現一定問題。企業沒有為內部審計部門配置合理的制度，致使很多工作在落實時會出現問題。另外，在制度設置不合理、管控力度不強的情況下，也難以約束內部審計人員，影響內部審計工作的執行效果。很多公司并沒有在財務內控精細化管理階段，建立擁有崗位勝任力的員工，在工作職責履行方面，會出現權責不能有效落實的問題。

四、企業財務內控精細化管理強化措施

（一）正確認識財務內控精細化管理內涵

企業領導層對財務內控精細化管理工作的實施有重要作用，企業領導必須正確認識財務內控精細化管理的作用，清楚企業實現戰略目標對財務內控建設和管理的需求，還需要擁有戰略性眼光與思維，根據企業內部與外部環境狀況，從長遠發展視角鎖定企業發展路徑并進行管理與控制。企業建立財務內控精細化管理目標，應該在目標導向下，營造順利推進財務內控精細化管理的氛圍，研拓企業業務，提高企業業績；在財務內控方面需要分配一定的精力與時間，對各類活動進行監測和控制，確保工作可以良好進行；當下企業應該積極開展財務內控精細化管理推廣工作，向企業員工宣傳財務精細化管理知識，讓企業全體員工均可以了解財務內控精細化管理引入企業管理體系中的意義與必要性，發現其對企業發展和職員自身發展的重要作用，從意識上接受財務內控建設和管理，愿意配合財務人員開展相關方面的工作；企業管理者需要清楚財務內控精細化管理對企業業務活動運行與開展起到的重要作用，還應該明確財務計劃管理工作的執行情況，完善各部門運營管理架構與流程，明確財務內控管理范圍、資金的使用方法，提高資金的運用水平，防止企業在經營發展中會受到資金的影響，不能順利推進戰略計劃；企業需要關注資金的流向，明確資金使用情況并制定科學的管理制度，提高財務內控精細化管理在資金運用方面的水平；企業選擇財務內控精細化管理手段控制各類活動，為使各部門嚴格按照管理流程工作，需要構建激勵機制，明確不同部門在當下的運行情況進行考評，從而達到財務內控標準。企業需要明確工作要求考評各部門，對于無法按照要求完成工作標準的部門會進行適當的懲罰，嘉獎業績凸出的工作人員。通過激勵機制與激勵環境的構建，可以使內部形成良性競爭環境，確保各部門、各崗位按照管理職責履行各類業務活動。企業在設定財務管理流程后，應該加強財務內控工作制度的落實力度，確保制度可以落實到具體工作中，對各類業務進行合理的控制，提高各類活動資金運行的有效性。

（二）構建科學的財務內控精細化管理流程

企業領導必須正確認識財務內控精細化管理，清楚企業在新形勢下對企業發展起到重要作用，在此基礎上挖掘財務內控精細化管理的價值，還需要根據內部、外部環境與企業自身特點，完善內控精細化管理流程，構建符合企業財務內控需求的管理流程與配套制度。企業應該分析財務內控精細化管理需求，制定管理制度并細化制度各項條款，明確各部門各崗位需要遵循的工作流程，在管理活動中將精細化管理嵌入到各崗位中，對各崗位進行嚴格控制。以市場部門為例，企業將精細化管理嵌入到市場部門各崗位中，要求部門負責人根據部門工作要求編寫詳細的資金流轉清單，每月需要記錄資金流轉清單并與財務部門核對資金流轉信息。由此可以對各項目進行嚴格控制，確定資金運用情況，根據收集數據評估管理工作，進而分析管理工作是否具備良好的應用價值。

企業需要高度關注財務內控精細化管理流程，確定流程是否在應用中具備良好的效果，企業應該設計科學、有效的內控管理流程和制度，還需要引入系統推進內控管理工作。比如在員工報銷單據時，企業可以利用財務管理系統識別單據并逐級審核。工作人員進入系統后尋找單據填報頁面，按照給出的款項填寫信息，將原始票據上傳到系統。在確認材料內容無誤后，工作人員即可提交單據，由系統初步審核，然后將單據呈交到第1審批人，在第1審判人審核結束后，傳遞給第2審批人，直到最終審批工作結束為止。

（三）優化成本管理結構

企業開展財務內部精細化管理工作時，需要從工作實際需求角度出發，優化成本控制系統，引導精細化內控工作有序、順利地進行，提高管理資源與項目資源的利用水平，達到項目整合目的。在成本精細化管理控制方面，需要對各類活動進行嚴格控制，確保工作可以在低風險下進行。在企業內控工作中成本精細化控制極為重要，需要對成本投資進行強力的審核，明確投資項目的運行情況，對投資項目進行全程控制，消除項目運行中存在的財務風險，由此可以削減企業在資金方面承受的壓力，在社會效益和企業效益平衡方面的作用極為突出。企業在財務內控精細化管理階段，需要構建符合自身需求的內控管理機制，還需要在該機制運行中，培養基層員工形成成本控制與精細化管理的觀念，為培養員工形成正確的工作觀，管理者會利用資源，營造穩定和諧的工作環境，還會將財務內控和文化建設聯系在一起，使工作人員形成成本控制與精細化管理的觀念。

企業需要審核項目資源，利用投資與管理等工作提高成本利用水平。在項目申報時需要分析財務信息，了解財務調查資料是否真實、可靠。管理部門應該圍繞財務管理項目，對各類決策進行可行性分析與評估，結合評估得到數據優化資源配置，提高企業各類資源的應用效率。企業開展內部管理工作時，需要對項目資金的使用情況進行掌握與控制，注明項目資金用途，還應該提高資金應用水平，防止后期出現資金濫用的情況。在內控機制管理方面，企業需要從細節出發，對資金進行精細化控制。在項目運行中，明確資金流通數據，記錄數據，結合資金管控需求，制定權責明確的管理制度，對財務工作進行規范與控制。企業開展各類活動時，會詳細檢查報銷發票內容、時間。審核報銷發票，確保報銷發票內容精準，降低其引發財務風險的概率。在內控機制運行中，需要對不同部門財務報銷情況進行核對，加強對財務申報的管控力度，保證系統記錄的數據內容精準、可靠，與實際情況相符，由此為各類項目資金使用提供參考數據，提升資金應用的合理性。

（四）加強財務內控管理的監督管控力度

為了提高財務內控技術管理水平，企業應該在管理工作進行期間進行全程監督與控制，為提高財務內控建設和管理監督水平，需要構建專門的監督小組。監督小組成員由人力資源部門、財務部門與市場部門的工作人員組成，成立專門的監督小組，定期檢查企業內部資金流轉情況，分析資金流轉數據，確定各部門在資金流轉方面是否存在違規行為，判斷各部門資金流轉是否可靠、安全。此外，企業成立監督小組后，還會根據各部門資金流轉監督需求，建立統一的監督規范，明確監督人員在活動中的職責范圍，編制內容明確的制度監督工作人員，確保工作人員能夠履行監督職責。內部審計部門需要按照企業在財務內部精細化管理方面的需求，設計財務內控方案，按照方案開展工作。內部審計部門在財務方面責任重大，必須確保內部審計部門與其他部門獨立，不會受到其他部門干預，影響工作實施的有效性。企業需要在內部審計部門原則與制度設置方面，按照國家要求提高內部審計部門各類規范、制度設計的合理性。企業還應該給予審計人員一定的權限，確保工作人員按照崗位職責要求，落實審計工作人員職責，保證工作可以達到管理要求。企業應該組建現代審計人才隊伍，確保工作人員擁有崗位勝任能力，獨立開展審計工作。審計人員需要依托專業知識，分析各類財務報表是否存在差錯，研究財務人員工作是否按照規范進行，有無出現違規行為。審計人員對各類活動進行監督與檢查，一旦發現問題會快速分析問題原因，將責任落實到具體人員身上。為提高企業各環節工作實施的有效性，企業需要加強對內部審計人員的監管力度，使審計人員在監督財務數據財務報表時。企業應該按照權責設定要求，監督業務部門與其他部門的工作，清楚企業各部門工作的實施情況，及時發現工作出現的問題并進行控制。

（五）提高預算管理水平

預算管理對企業財務內控管理影響巨大，企業需要在當下提高對預算管理工作的關注力度，明確預算管理需求，提前預估企業各環節在資金方面的使用需求，根據自身運行需要制作報表清單，讓企業領導通過相關數據掌握內部運行情況，成為決策管理工作設定的依據。由于預算與企業經濟效益不存在關聯，也不會影響各部門工作，所以很多管理者會在實際工作中忽略預算工作，沒有為財務管理或業務活動進行階段實施預算管理，對企業資金的利用會形成一定影響。為了提高財務內控精細化管理水平，企業應該關注預算管理工作，需要根據管理需求建立有效、科學的預算管理體系。企業應該明確財務人員在預算管理方面的工作任務，選擇科學有效的預算方法，為企業領導提供翔實的信息和資料，幫助領導更好的決策。企業在發展中需要構建信息平臺，為審計人員、財務人員溝通提供渠道，使各部門人員可以通過信息平臺交流數據信息，促進各項工作能更好地開展。信息平臺的構建有助于財務人員收集信息，可以掌握各部門工作執行狀況，確定各項工作運行期間資金的使用情況。

結語

財務內部精細化管理對企業開展各類活動，完成戰略發展計劃有一定的促進作用，但是很多企業對精細化管理的認知程度不足，難以對各類工作進行有效控制，會出現權責不能有效落實的問題。我國企業在財務內控精細化管理方面的經驗較少，在管理制度落實階段會遭遇不少問題。當下應該加強對各類工作的控制力度，鎖定財務內控精細化管理需求并設計管理目標，在正確認識財務內控精細化管理內涵、構建科學的財務內控精細化管理流程、優化成本管理結構、加強財務內控管理的監督管控力度以及提高預算管理水平等舉措下，為企業發展提供良好的條件。