地質勘查事業(yè)單位財務管理存在的問題與改進方法

董倩 貴州省地質礦產勘查開發(fā)局一0五地質大隊 貴州財經大學

引言

地質勘查事業(yè)單位（簡稱地勘單位）是主要承擔在地質礦產勘查、水工環(huán)、環(huán)境保護等領域提供基礎地質研究、地質資料的技術服務單位，其性質既具有穩(wěn)定國家礦產資源勘查的公益服務職能，又可以向市場提供經營服務。因此部分地質勘查事業(yè)單位情況復雜，既承擔各項國家勘查基金項目又投資有企業(yè)，大多數單位事企職能不分離，這對財務管理帶來了巨大挑戰(zhàn)。

一、地質勘查事業(yè)單位財務工作總體評價

（一）會計基礎工作規(guī)范

在單位實際工作中，地勘單位會計工作逐步程序化、標準化、模式化，無論是會計機構設計還是會計人員配置，都符合國家統一的事業(yè)單位會計制度相關規(guī)定，在會計核算方面遵循真實性、可比性、一致性原則。在制度執(zhí)行方面，在事業(yè)單位層面下，全面執(zhí)行2019年1月1日起執(zhí)行的《政府會計制度》，下屬企業(yè)層面下，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。目前地勘單位堅持財務集中核算管理，會計管理制度建設較為健全，設置的會計崗位分工合理規(guī)范。項目管理方面，基本實現項目收支匹配，對單項目實行了單項目核算管理，基本適應并逐漸熟悉預算、執(zhí)行及績效管理。

目前地勘單位杜絕了白條報賬、找票沖賬和代開發(fā)票現象，會計憑證業(yè)務審核流程完善，報銷管理比較嚴謹，領導班子成員中有專門分管財務的領導，體現了單位對財務管理工作的重視。在會計憑證中記錄的經濟業(yè)務依據較為充分，憑證附件齊全、有效。在憑證裝訂方面，原始憑證整潔，粘貼單據規(guī)范。會計檔案管理也符合相關規(guī)定。

（二）內控管理增強

近年來，地勘單位加強了內部控制管理力度，從簡單的財務管理部門層面到單位層面內部控制，逐步推行全面性的、系統性的、全流程化管理模式。單位職工的內部控制自律意識明顯增強，對風險的辨識度有所提高，地勘單位業(yè)務經營風險得到了有效控制。在實際工作中，編制了內部控制手冊，內容涉及黨建工作、業(yè)務工作、保密安全、財務管理、內部運行等多個方面，全面梳理了組織機構、規(guī)章制度和業(yè)務流程，這建立了較為完善的資金支付審批流程，建立健全了業(yè)務審批流程和審批表單機制，針對“三重一大”事項，強化了關鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務風險防控。內控手冊中按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制、依法合規(guī)運行的要求，對涉及財務、業(yè)務等重要工作的一系列制度進行梳理，并嚴格按照制度設置流程，建立了有效的內部控制。

（三）業(yè)財融合初見成效

傳統的財務管理模式無法滿足事企混合的地勘單位的業(yè)務，面對以前時期的傳統財務工作中事后的財務分析，更加需要的是財務事前對于業(yè)務的引導，財務人員從以前與業(yè)務部門相分離，到逐步樹立了從財務看業(yè)務理念，通過財務發(fā)現問題并督促單位規(guī)范基礎管理。

目前地勘單位中財務工作和單位項目部門工作聯系愈加緊密，尤其是以財政撥款項目為代表的勘查基金項目實現了預算管理，績效監(jiān)控、績效評價分析，實現了在工作中，通過財務工作發(fā)現業(yè)務問題并督促各職能部門規(guī)范基礎管理，財務部門建立了與經營部門、項目部門及其他管理部門協作配合，促進了合同及項目管理臺賬、債權管理臺賬、實物資產臺賬和協作機制的建立，推動了基礎管理水平提升。部分單位嘗試推進項目“一體化”建設，聯動項目合同管理、財務管理規(guī)劃項目實施進度。單位同時完善了合同及項目管理臺賬、債權、債務管理臺賬、實物資產臺賬和協作機制的建立，有效推動了“業(yè)財融合”水平提升。

（四）財務信息化建設邁上新臺階

目前各地勘單位均根據單位實際情況統籌安排會計信息化建設，逐步完善單位軟硬件設施，以保障會計人員日常工作需要。技術手段方面，在會計系統中與軟件供應商合作建設、維護包括總賬、報表、資產、收付款合同等模塊，完善核算系統設置，構建了各部門資源共享的信息化平臺，各職能部門通過統一的信息化平臺可以查詢財務數據，實現單位內的資源共享，解決單位單項目核算財務管理資源效率問題。在制度建設方面，制定了財務管理辦法，完善其中會計信息化管理制度，保障信息化平臺的財務信息化建設邁上新臺階。

（五）財務隊伍建設取得成效

地勘單位由于發(fā)展歷程中90年代停滯，2000年后地質工作重新復蘇，歷史原因造成了將近10年的地質行業(yè)人才斷層，早些年財務人才青黃不接。近年來各地勘單位高度重視財務人員人才隊伍建設，會計從業(yè)人員結構逐步合理化，高學歷化和高職稱化。逐步形成一批能夠逐步獨立承擔財務工作的年輕骨干中堅力量。尤其是地勘單位逐步轉變經營觀念，讓財務工作更多參與到單位的經濟業(yè)務管理中，鍛煉了會計人員的工作能力，有助于單位的良性發(fā)展。

二、地質勘查事業(yè)單位財務管理常見的問題

（一）新舊會計制度銜接后仍存在的問題

新《政府會計制度》實施以來，部分單位仍不同程度的存在新舊會計制度銜接后問題，例如財政撥款結轉或結余的金額大于資金結存的金額，非財政撥款結轉或結余的資金金額大于資金結存的金額，或是非財政撥款結余大于0的情況，存在這樣的情況的主要原因是2019年《政府會計制度》轉換時，期初的數據沒有核準正確，在轉換期初時，應驗證公式：財務會計貨幣資金+暫付款+備用金-暫收款-托管資金=資金結存，若沒有進行嚴謹的驗證，造成年初資金結存不正確，導致出現年末資金結存金額異常的情況。另外部分單位由于項目資金來源不同，存在社會資金、財政資金、專項資金的情況，沒有核實清楚各資金類別下結轉結余數是否正確，造成部分科目例如財政撥款結轉或結余、非財政撥款結轉或結余、專用結余、經營結余等科目期末金額異常的情況。另外，在預算會計編制時，要正確理解單位預算會計，凡是屬于單位預算管理的資金流入、流出都要平行記賬，較為特殊的業(yè)務要正確理解，例如：

（1）單位之間借出、借入款應在債務還本、債務支出時平行記賬；

（2）項目借款不應平行記賬；

（3）收到借調人員費用屬于單位可支配預算資金應平行記賬；

（4）專項資金項目預提費用無資金支出，不應平行記賬；

（5）收到或付出保證金、押金不屬于單位資金，不應平行記賬。

因此，要對單位資金平行記賬情況進行檢查，若不符合平行記賬規(guī)則的應予以調整。

（二）會計基礎工作存在的問題

在地勘單位中，由于情況的復雜性，對于會計從業(yè)人員提出了較高的要求，會計人員需要熟悉《政府會計制度準則》和《企業(yè)會計準則》，對于不同的業(yè)務要有相應的處理方式，但是仍然會出現一些常見的不正確的情況，例如：

（1）黨費仍然在往來賬中核算；

（2）應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款混淆使用；

（3）管理費用、業(yè)務活動費用、項目成本核算不清晰、不正確；

（4）企業(yè)聘用人員工資未通過應付職工薪酬核算；

（5）成本費用直接在凈資產科目列支；

（6）成本費用支付憑證原始憑證不充分、不完整；

（7）預提費用或應付款掛賬依據不充分不完整；

綜上來看，這些問題主要是由于會計人員在實際操作中對會計基礎規(guī)范掌握不扎實，缺乏對于細節(jié)問題的思考和把控。

（三）資產管理中存在的問題

由于地勘單位需要承接各類項目需要各種專用設備，大多地勘單位購買有鉆探、水文、測繪等種類的資產價值高的專用設備，因此國有資產管理質量對于地勘事業(yè)單位履行公益服務的目標和強化市場經營有重要意義，但目前仍有地勘單位在資產管理中存在資產配置不合理、資產使用效率低下或資產管理混亂一系列的問題。具體表現在各類資產的實物管理部門及職責不明確，財務與實物管理部門協作配合不到位，設備儀器管理臺賬不規(guī)范等情況，出現這樣的情況的原因主要是在國有資產的管理的過程中的內部控制機制的缺失、資產管理信息化水平低下或是國有資產管理理念滯后。

（四）財務隊伍建設存在的問題

地勘事業(yè)單位財務人員結構一般很穩(wěn)定，流動性較弱，財務人員的管理比較封閉，會計崗位長期不變，長期重復機械性枯燥的工作內容，往往導致財務人員在工作一段時期后，逐漸喪失工作熱情，也就很難激發(fā)財務人員的鉆研精神。另外，政府會計制度的轉換對財務人員的業(yè)務知識水平得到一定的挑戰(zhàn)，地勘事業(yè)單位更加重視對于地質勘查事業(yè)技術人員的培訓，財務作為機關后勤人員，得到的培訓機會相對較少，不能完全滿足對于財務管理人員的管理及專業(yè)技術水平的素質要求。

地質勘查事業(yè)單位主要工作為各類地質勘查項目，財務人員招聘往往為財務專業(yè)技術人員，對于單位地勘工作不十分了解，造成項目技術人員與財務人員工作不能相互理解，不利于項目人員報賬。另外，財務人員由于不懂地質勘查專業(yè)技術，因此在推動業(yè)財融合工作中不受重視，造成財務管理工作與業(yè)務工作脫鉤的情況。

三、地質勘查事業(yè)單位財務管理改進方法

（一）梳理新舊會計制度期初數據并檢查會計核算

年初的新舊會計制度銜接是《政府會計制度》執(zhí)行的起點，因此，地勘單位若出現資金異常的情況，要重新梳理新舊銜接會計檔案，核查新舊會計制度下的驗證公式是否正確，在檢查中編輯預算結余類科目期初余額平衡表（如表1所示），對于不正確的期初余額進行一次會計分錄賬面調整，重新編輯后再次裝訂成冊。

表1 預算結余類科目期初余額平衡表

月末、年末時，要同樣使用公式檢查科目余額的正確性，尤其是對于特殊業(yè)務平行記賬情況進行檢查，每月核準正確，避免年末時檢查時不好查明原因的情況。

（二）加強基礎會計工作設置

在地勘事業(yè)單位中不斷加強基礎會計工作規(guī)范，要遵循地勘單位實際情況建立的財務管理相關制度，以加強對自身行為的約束性，從財務管理工作角度對單位內部管理制度提出合理化建議，不斷地修訂完善單位相關管理制度。在工作中，要樹立會計人員職業(yè)道德觀念，杜絕財務人員為個人謀私的情況出現，用實際行動維護單位的利益，保障國有資產不流失，不斷提高工作水平。

（三）強化內部控制提升資產管理

提升資產管理工作，需要設置獨立的、專門的國有資產管理部門，或是配置專門的具有極高專業(yè)素養(yǎng)的工作人員。在內部控制制度編制中，制定地勘事業(yè)單位業(yè)務相符的資產管理制度，專門明確資產管理的各項環(huán)節(jié)和業(yè)務流程，按照流程嚴格執(zhí)行，避免在資產管理中存在的漏洞，另外，在具體業(yè)務中，應注意以下國有資產內部控制關鍵：

（1）對于單位購置的資產應堅持一年一清，積極主動收集依據報批核銷處理，核銷后的資產殘值處置要評估、競價、公開處理。

（2）針對地勘事業(yè)單位各類資產的實務管理部門分類，可根據資產類別明確實物管理部門和職責，比如：房屋、土地由物管部門管理，設備物資由生產、倉庫等科室管理，辦公設備家具由辦公室管理，礦業(yè)權由總工辦管理。

（3）在資產購置中，應有采購申請、審批表單、決策文件、驗收入庫等依據，重大采購還應附采購方式（招標）證明。

（4）資產原件交由單位檔案室保管，復印件進入實物管理檔案，并根據管理使用情況動態(tài)更新臺賬信息。

（5）資產管理部門，對于資產管理臺賬應標注已入賬信息，并根據使用、維修情況動態(tài)更新臺賬信息。

（6）財務部門應與財務部門應承擔主體責任，幫助指導實物部門建立臺賬，牽頭組織盤點和資產處置等工作，日常與實物部門對賬核賬。

（四）提升財務工作隊伍水平

在財務管理工作中，財務人員隊伍建設是核心工作，只有財務人員具備較高的崗位責任心，業(yè)務鉆研和學習的熱情，才能將財務工作做好。在工作中可以增加輪崗制度，使財務人員被交流分配到新的崗位上，容易激發(fā)其新鮮感和挑戰(zhàn)欲，使輪崗使財務人員有機會了解和熟悉本單位財務工作或是地勘專業(yè)技術工作的內容和流程，提升其綜合業(yè)務能力，增強財務隊伍活力。

提升會計人員專業(yè)業(yè)務水平，應增強對其的培訓和管理，不斷提高綜合素質，對不同業(yè)務開展不同類別的培訓，例如政府會計制度培訓、企業(yè)會計制度培訓、財政部門預決算培訓、財政專項資金培訓等。在日常生活中，注重對會計人員職稱的提升，完善知識儲備，掌握更多的技能，確保財務人員對政策、法規(guī)理解到位，對制度執(zhí)行到位。在上級單位層面，組織各地勘事業(yè)單位財務人員互動交流，針對工作中存在和發(fā)現的問題不斷探討，探索有效的解決辦法，并從財務角度準確把關業(yè)務數據，對業(yè)務工作流程提出合理化建議，推動業(yè)財融合發(fā)展。

結語

我國財政改革的步伐不斷前進，對地勘事業(yè)單位財務管理工作也提出了更高的要求。本文針對地勘單位財務管理工作目前存在的問題入手，并針對問題提出相應的建議，并將內部控制思想融入財務管理實踐中，從推從業(yè)財融合的角度助力于地勘事業(yè)單位財務管理水平的提升，為財務管理工作的健康發(fā)展做出一定探索。