探究企業會計核算中稅收籌劃的應用

王敏

摘要：近年來，我國經濟水平不斷進步和提升，各行各業企業也在飛速發展。而在企業的發展過程中，企業會計工作在企業經營模式中占據了重要位置，為了更好地明確企業內部經營狀況，就要保障企業會計核算結果的準確性，企業高層人員應加強會計核算的重視程度。目前在會計工作者進行核算的過程中可通過運用稅收籌劃的技術手段，一定程度上提升會計核算結果的準確性。因此，企業會計人員要不斷開創會計核算應用稅收籌劃的新型技術手段，并借助稅收籌劃的對應原則，以稅收籌劃為基礎，在其基礎之上進行會計核算工作，不但可以提升會計核算的工作效率，還可以極大增強會計核算結果的準確性，有利于企業持續發展，增加企業賬目的明確性，促使企業在不斷發展的過程中提升經濟收益。

關鍵詞：會計核算;稅收籌劃;應用

隨著我國社會主義經濟的不斷發展，我國經濟環境競爭激烈。在此背景下，為了保障企業在競爭環境中占據一席之地，就要不斷提升自身的業務水平及行業競爭能力，讓企業在數量不斷激增的社會當中脫穎而出，實現可持續發展的戰略方向。因此，就需要重視企業管理人員在會計核算當中的稅收籌劃，而稅收籌劃不但可以進行會計核算工作，還可以為企業合理避稅。在法律規定稅務繳納的范圍內，合理規劃企業對投資、理財、經營活動中的安排，將活動當中所需要上繳的稅費進行合理規避，提升企業的經濟效益，節省稅務開支，將稅務籌劃工作發揮到最大程度，對企業的發展具有重要意義。

一、會計核算與稅收籌劃的關系

在企業的日常運營過程當中，會有投資、經營、理財等運營活動，在不同環節當中都會涉及到需要上交稅費的流程，這就需要會計核算對該部分內容進行計算。例如，某企業在對部分產品進行投資的過程中，企業財務要對該部分貨物的投資進行核算，確定資金投入量，買賣之后，確定企業的資金的收入量等，都屬于會計核算工作范圍，需要會計工作人員，在日常的工作當中對其內容進行核算工作。會計核算工作，可讓企業生產經營管理過程當中的各個環節財務賬目清晰明了，整理出詳細的財務賬務支出收入明細，從而讓企業管理人員更加便利地進行財務賬目分析，及時發現財務賬目當中的不合理部分，賬目信息和實際投入進行運營財務調整分配工作，以最小的成本獲得更大的利益。在企業正常運營過程中，會計核算和稅收籌劃是會計工作過程中相輔相成，在進行會計核算的過程當中，可通過稅收籌劃，對企業內部的生產資源進行優化配置，保障企業順利運行，將企業在經營過程中不必要支付的稅費進行規避，提升企業的經濟效益，讓企業增加自身行業競爭力。所以稅收籌劃工作，往往是在會計核算基礎之上進行的，只有將會計核算工作做好，才能提升稅收籌劃工作的有效性和合理性。

二、企業中稅收籌劃順利進行的原則

（一）事前稅收籌劃的原則

為保障企業稅收籌劃工作的順利進行，就要做好稅收籌劃之前的準備工作，并將各類不同因素結合到準備當中去，最大程度上降低失誤的概率，從而為后續的稅收籌劃工作打好基礎。在具體準備工作過程當中，相關會計人員要對企業內部的經濟狀況進行充分了解，并將各類干擾因素全面結合，制定完善健全的風險策劃預案，從而讓稅收籌劃工作能夠順利進行。另外，企業內部的會計人員還要提升其自身的會計專業水平，力求在充分了解企業內部經營狀況和數據資料后，能夠制定行之有效的籌劃方案。如果企業內部的會計人員在準備的過程中較為隨意，出現走過場的問題，就會大大浪費企業的經營時間，不但達不到籌劃準備的效果，而且影響企業的整體經濟效益。

（二）企業相關人員遵循合法性原則

當企業在進行會計核算稅收籌劃的過程當中，為了達到合理避稅的實際效果，就要在稅收籌劃的過程當中，遵循我國相關稅收法律法規，在法律法規的指導下進行合理避稅工作，要將法律法規的要求放在首位。會計人員要明確稅收籌劃當中是否有違反法律法規的位置，務必保障稅收籌劃工作依法納稅，并及時繳納稅款。企業的管理人員要定期對財務核算當中的稅收籌劃工作進行檢查和監督，確保其工作過程是按照相關法律法規進行籌劃的，避免由于會計人員的籌劃過度導致的偷稅漏稅行為。

（三）企業相關人員遵循適當調整原則

在企業會計核算運用稅收籌劃的過程當中，會有部分不可抗拒的環境因素和人文因素對稅收籌劃工作造成干擾，從而降低了企業的經濟效益，拖延了企業的發展速度。因此，需要會計人員針對相關法律法規的不斷出臺，更新稅收籌劃工作的運行方式，確保調整過后的稅收籌劃方式符合相關法規的要求，保障會計核算工作的順利開展。在進行稅收籌劃運行模式的調整過程當中，會計要不斷提升自身素質，充分了解新型稅收的法律法規，順應時代的變化，積極開創新型稅收籌劃應用方式，保障后續的避稅工作科學合理，并且要符合法律法規的要求。另外，會計人員不斷更新稅收籌劃模式的過程當中，提升自身的會計核算技能水平，確保自身的綜合素質過硬，隨著政策的變化進行稅收籌劃創新，為以后的會計核算工作打下良好基礎。

（四）企業相關人員遵循經濟原則

在企業內部會計核算的過程當中，正確運行稅收籌劃工作，可有效減少企業運營過程當中的納稅金額，間接提升了企業的經濟收入，但是在進行稅收籌劃工作開展的過程中，會受到人文環境等因素的干擾，這就需要會計工作人員遵循經濟的原則對稅收籌劃方案進行創新，最大程度上提升企業的經濟效益。企業在進行稅收籌劃之前可對合理降稅空間進行咨詢，通過對律師事務所和專業會計團隊進行信息咨詢，選擇更為科學合理的會計核算稅收籌劃運行方式，再通過專業的會計團隊對該運行方式進行審核，并對不足之處進行指點和改進，從而實現最為優化的企業會計核算稅收籌劃預案，讓企業在壓力較大的社會環境下可持續發展。

三、企業會計核算中稅收籌劃的應用

（一）通過銷售結算進行稅收籌劃

企業在進行會計核算稅收籌劃的過程中，為保障企業在運行的過程中能夠保留更多的現金流，可以通過銷售結算的方式掌握更多的現金儲備，避免由于繳稅納稅導致現金周轉不足，甚至出現需要支付額外利息的狀況。在實際企業經營的過程當中，通常會以各種各樣的方式對生產經營的結果進行結算，但最終目的都是獲得最終的經營成果。例如，企業可以通過直接收入的方式進行經營結果獲取，也可以在每次貨物接收的過程中進行貨款結算，還可以通過資金委托的方式進行付款。不同的生產經營結算方式，會直接影響到稅收的結算方式。例如，在進行企業付款直接支付的形式上，企業在完成交易之后，就要將當天的貨物交易單據提供給收貨方，并且還要對收貨時間進行洽談，協商好合理的收貨時間。另外，如果通過委托銷售的方式進行貨款結算，那就需要會計核算人員拿到交易貨物的委托手續，并且將當天的具體收貨狀況進行信息記錄，避免接收貨過程當中出現差異，導致最終的接收貨誤差漏洞。因此，需要會計人員根據不同的銷售結算方式，把控相應的結算過程，充分掌握銷售結算方式對應的稅收結算方式，根據該批貨物的實際收益進行銷售結算方式調整，為保障避稅降稅能夠順利進行，采取相應的銷售結算方式選擇，在法律允許的范圍內，通過避稅的方式為企業帶來最佳的經濟效益獲取方式。

（二）通過會計成本與折扣進行稅收籌劃

為了保障企業能夠通過會計核算稅收籌劃的方式降低現金稅費的支出，首先要遵循我國法律法規的繳稅要求，一切稅收規劃工作都要在符合法律法規的基礎之上進行。會計人員可事先對企業發展的過程中會出現的費用和損失進行提前預估，結合企業的發展方向作出稅費支出判斷，采取有效措施，制定減稅避稅預案，從而實現費用損失的提前預防工作。實際上，會計核算運用稅收籌劃主要是通過對企業內部流動資金進行優化配置，將資源進行合理分配，從而實現減稅避稅的效果，將企業內部需要支出的費用降到最低水平。而折舊法是在我國企業稅收規劃當中最為常見的應用方式之一。通常情況下，企業內部的資產主要包括固定資產和流動資產。固定資產是指企業在日常運行的過程當中，企業內部的設備會在使用過程中出現各類損耗。例如，某企業在日常運營的過程中，通過企業內部的機械設備進行生產工作，在高強度長時間的生產過程當中，機械設備就會受到嚴重的磨損，久而久之，機械的整體性能和綜合素質便會降低，而機械設備的自身價值也隨之降低。這類固定資產在購買的過程中往往會有較大價值，但是在長時間的生產工作之后，便會大打折扣，進而影響了企業的整體經濟效益。針對該種情況，會計人員可通過折舊法在稅收籌劃當中的應用，直接減少企業的繳稅額度，降低固定資產為其帶來了經濟效益負面影響。在折舊法應用的過程中通常采用兩種方式，這兩種方法分別是直接折舊法和加速折舊法，這兩種不同的折舊方法可根據正常情況進行調整。例如，在企業內部的連續數年企業比例稅率都在增加，這種情況下就需要使用直線折舊法，將相關的固定資產直接折舊。而企業內部的企業比例稅收率長期出現下降狀態或者長期不變的情況下并可應用加速折舊法，根據實際要求和具體情況采取不同的折舊方法。

（三）通過存貨計價進行稅收籌劃

在企業不斷發展的過程中，良好的經濟效益對企業具有重要意義，通過運用存貨計價的方式，可有效提升企業的利潤空間。通常情況下存貨的成本往往決定了存貨計價的整體價格，同時也會對繳納稅金帶來一定的影響。在應用不同存貨計價的方式過程中，企業的利潤空間也會改變。這就需要會計人員應用存貨計價的方式對稅收通話進行控制。存貨計價往往是采用移動加權平均法實現，會計人員首先要對企業內部的存量通過該方式進行充分了解，在充分了解庫存量之后，便可讓會計人員核算的結存存貨成本和平均單位成本結果都具備準確性。通過應用移動加權平均法可對收購貨物的平均價格進行精準計算，當存貨出售完畢后，就要根據出售價格計算出成本支出。因此，在實際應用過程中。會計人員在每次接收到貨物之后，就要對成本的平均價格進行計算。但是，這就大大提升了會計人員的工作量。當企業的內部存貨品種較少時，便可采用該方法進行數量和價格的計算工作。

四、會計核算下稅收籌劃的改進措施

（一）明確稅收籌劃目標

在企業不斷發展的過程中，應不斷明確預估發展過程當中的競爭和風險。并且建立完善的稅收籌劃風險預警機制，時刻掌握企業經營信息和政策的關注方向，為企業的發展合理減稅避稅。在這個過程中，要保障降稅和避稅工作組合國家法律法規的要求，確保稅收規劃工作在法律允許的范圍內，提升企業的經濟效益。

（二）合理安排稅收籌劃環節

在企業會計核算稅收規劃工作過程當中，受到的干擾因素較多，這就需要會計人員針對不同因素產生的問題進行全局規劃和統籌。由于企業會有不同的經營方向，所以企業的資金來源渠道較為廣泛，稅務籌劃的過程當中就要嚴格考察資本結構，將減稅避稅工作與考察內容進行有效結合，規避其他條件的限制，讓最終的稅收籌劃目標能夠達成。

五、結語

為保障企業的經濟效益和高壓環境下的可持續發展，會計人員就要在會計核算的過程當中合理應用稅收籌劃工作技術，最大程度上為企業減稅降稅，并在法律規定的條件下進行，提升企業的經濟效益。

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（作者單位：西安綠環林業技術服務公司）