探究大數據時代下的稅收征管模式改革

郝梅萍

摘要：在互聯網、物聯網、云技術等技術快速更迭發展的影響下，整個人類社會進入了大數據時代。這一時代的到來對社會領域、行業都帶來了一次重構革命，作為政府部門工作大數據產生源頭之一的稅務部門，稅收征管模式也需要隨著大數據時代的發展進行變革。文章在闡述大數據技術為稅收征管模式改革帶來的機遇、挑戰的前提下，分析當前稅收征管模式存在的問題，并提出相應的改革策略。

關鍵詞：大數據時代;稅收征管模式;問題;改革策略

大數據在互聯網等技術快速發展的加持下，得以在社會生產、生活各個領域中廣泛應用，并且儼然發展成為企業健康發展的關鍵因素之一，并且也在逐漸影響著政府及企業的決策思維和方式。稅務部門作為政府部門體系中大數據的主要生產源頭和利用部門，需要針對稅收征管模式進行大數據時代下的變革。文章通過研究稅收征管模式在大數據時代下的變革，也能為今后的稅收征管模式變革提供一定的借鑒。

一、大數據技術為稅收征管模式改革帶來的機遇和挑戰

（一）大數據為稅收征管模式改革帶來的機遇

在我國稅收征管模式持續變革的過程中，大數據技術的發展為其帶來了如下機遇：第一，技術層面的支持。在稅務數據爆炸式增長的背景下，傳統的稅收征管模式無法依靠有限的稅務人員落實全部的征管工作，稅款流失問題發生概率也會進一步加大。同時，納稅人經濟活動頻率的提高，導致稅務工作的數量也會顯著增加。大數據技術在稅收征管中的應用，能夠在稅務人員數量有限的情況下，借助各類數據處理軟件，及時搜集、整理、分析、歸類各項稅務數據，極大地降低了稅務人員的工作量，同時，信息化稅收征管模式的建立也顯著降低了偷稅、漏稅等問題的發生概率。第二，為稅收征管模式的變革指明了方向。之前國內的稅收征管系統中包含了為數眾多的子系統，這不僅無法為跨地區的納稅申報工作提供便利，統一管理的工作難度也顯著增加。大數據技術在稅收征管模式變革中的應用，為稅務部門建立統一化的稅務數據信息共享平臺指明了方向。第三，大數據為稅收征管模式變革提供了環境。大數據起初并非在稅務工作中應用，但隨著納稅主體市場交易頻率的逐步提高，經濟的快速發展也就帶來了數量的多樣化、海量發展，同時稅務部門征收稅款的數額也有了顯著的提高，由此大數據逐漸進入到稅務領域中。

（二）大數據為稅收征管模式改革帶來的挑戰

就當前情況看來，大數據在稅收征管模式改革過程中也同樣帶來了如下挑戰：第一，對稅務數據處理、分析能力方面的挑戰。當前大數據的多樣化、海量發展，對軟件和稅務人員的數據處理能力提出了較高的要求。但當前各類軟件及稅務人員的數據處理能力不滿足稅務數據處理、分析的要求，部分存在時間極短的數據無法實現有效收集。退一步來看，即便是數據收集完整，但具體從哪里開始分析、如何分析又成為一個問題。第二，稅務信息安全性的挑戰。稅務部門的大數據中囊括了個人和企業的隱私，在針對這些數據進行集中式處理分析的過程中，會因為大數據技術保密措施不到位或者是人為因素造成隱私信息泄露的風險。雖然，大數據技術在稅務部門中的應用，有效縮減了稅務人員的工作時間及工作總量，并且也做到了全面收集各項稅務信息，但是在納稅人要求稅務工作公開透明化的背景下，這些數據信息公開的范圍、數量等都需要進行全面的衡量，導致稅務工作公開程度出現了問題。第三，相關人才培養的挑戰。大數據時代下的稅務人員必須要全面掌握有關大數據技術應用的理論、操作技巧，但我國既有的龐大稅務工作人員，在培訓方面的難度也有了顯著提高。

二、目前稅收征管模式存在的問題

（一）納稅人跨區經營和屬地管理方式之間的沖突

目前我國稅務部門的稅收征管模式中暴露的主要問題之一，就是納稅人跨區經營和屬地管理方式之間的沖突，具體表現就是屬地管理方式和全球化、區域化經營特點出現沖突。在當前社會分工逐漸細致的影響下，納稅主體出現了多元化經營、混業經營的情況，這也就使得跨區域甚至跨境經營變成了市場經濟活動中的常態，企業的管理、生產地點出現日益分離的情況，企業之間通過相互投資、業務不斷整合，再加之經營管理工作的電子化和智能化，使得金融電子交易和電子商務規模持續擴大。但現有的稅收征管模式無法有效掌握跨區域經營企業的全部信息，實施的是一種低層次、平面化的管理方式。在這種企業總機構和總分級機構數量持續增加的前提下，基層的管理人員無法有效、全面搜集有關企業的信息，顯著加大了稅收征管工作的難度。

（二）稅務數據挖掘分析深度不足

在大數據技術應用的過程中，信息的搜集是重要的前提條件，但是數據的真實價值卻體現在數據應用，而并非海量數據本身。數據自身的價值核心就在于能夠重復使用，能夠在發現其初始價值之后進行深層的發掘。但從我國當前稅務部門的稅收征管模式看來，獲取的第三方數據相對較少，并且也缺乏有效的技術對這些數據的價值進行深入挖掘，這就導致大數據技術的作用發揮做到一定的限制。簡單而言，部分地區對于稅務數據的分析仍舊停留在查詢、資料分析、申報結果對比等淺層方面，缺乏對宏觀稅收分析、產業稅收分析等方面的深入挖掘，即便是部分稅務部門開展了橫向或者是縱向的稅務數據對比模型，但因其中存在著一定的缺陷，導致稅務數據的應用價值未能得到全面的發揮。

（三）稅務人員的綜合素質水平不足

我國各個地區的稅務系統在經歷長時間的發展之后，已經逐漸趨向完善，并且管理、考核機制也逐漸實現了時代化的發展變革。但當前稅務系統的人員素質管理機制上面就存在著一定的漏洞，即便是我國的稅收部門招募了大量的高素質高學歷人才進入其中，且通過培訓稅務部門原有的稅務人員幫助其提高自身素質和能力水平，但從整體層面上來看，我國經濟的快速發展導致現階段稅務部門內部的工作人員無法完全滿足稅務管理工作的具體需求。簡單而言，絕大部分的稅務部門工作人員都具備本科以上的學歷，但擁有碩士及以上學歷的人員數量相對較少，使得整體的稅務人員專業素質水平相對較低。除此之外，稅務部門中熟悉財稅和法律的人員相對不足，稅務人員無法為納稅人提供其滿意的法律服務，同樣無法有效解決納稅人遇到的各類實際問題，導致稅務征管工作落實的難度進一步加大，并且也影響到稅務機關的良好形象。

三、大數據時代下稅收征管模式改革策略

（一）建立適應大數據技術的征管流程

稅務部門要有效運用大數據技術對稅收征管模式進行優化，則必須建立與之相適應的征管流程體系。簡單而言，需要以大數據技術作為支撐，將稅法遵從度、納稅人滿意度提高，稅收流失率和征稅成本降低等作為現代化稅收征管體系的主要目標，并將稅收風險管理作為改革的主線，全面尊重納稅人獨立自主的權利義務和主體資格，以便在稅收征管工作全過程中貫穿稅法遵從以及風險管理的方法和理論。在建立大數據征管流程體系的過程中，需要以強化征管、降低成本、優化服務、分權制約、效率提高五大目標作為出發點，嚴格遵循稅收風險管理流程的要求，以信息數據流程的概念作為基礎，對整個流程的總體框架進行規劃和重構。使用信息數據在信息系統中流轉的方向和步驟，有效對實際稅務業務活動做出描述，將受理審批、納稅評估等作為整個流程的關鍵節點，對征管業務流程體系進行重構，將需要由辦稅服務廳處理的包括納稅申報、稅務登記等在內的主營業務進行集中歸并、設計，以此為基礎將組織機構體系進行重新構造，改變原有的機構設置中出現的指導性和職責不清等現象。在借鑒國際上通行做法的前提下，對原有的征收科室取消，并在其中設置稅務宣傳服務、情報信息等機構。

（二）大數據時代下的稅收征管工具體系完善

稅務部門要有效挖掘稅務大數據中的具體價值，則需要進一步完善大數據時代下的稅收征管工具體系。稅務部門只有在解決檢索、接收數據問題以及障礙之后，方可確保稅務數據的正常流通。稅務部門需要對內外部信息進行有效的管理，對部門內不同單位、區域以及級別的數據進行共享，確保整個稅務系統內部的信息能夠實現暢通無阻交流、分享。同時稅務部門也需要在前面把握國內稅制修訂機遇的前提下，從制度層面將各個部門提交有效稅務數據的義務和責任做出明確的規定。稅務部門也可以通過大數據技術革新力度的強化解決當前信息平臺性能水平不高的問題，可以采用大數據技術建立基礎社會數據統一平臺，也可將美國人的納稅人賬戶數據集團平臺作為借鑒，創建稅務綜合數據處理系統，對國家稅務部門的各項數據進行有效收集以及組織，并通過整合各個稅務部門的信息系統，將不同層級以及類別的稅務部門囊括其中，有效拓寬納稅數據信息獲取途徑。

（三）稅務人員專業素質的提高

大數據時代下稅收征管模式的改革需要以優秀的人才作為支撐，這也就要求稅務部門需要進一步重視內部原有的稅務工作人員專業素養培訓工作落實，以此來顯著提高內部工作人員的綜合能力水平，也可以通過工作環境方面的優化，從社會外界吸引專業素質較高的實用人才，從而組建一支人員配置完善的專業稅務人員工作隊伍。稅務部門通過進一步強化在畢業生群體中的宣傳力度，設立公正透明的選拔條件，有效落實基礎稅務人員招聘工作，借此吸納優秀的應屆畢業生進入到稅務部門，更好地為其大數據稅收征管模式的變革注入新鮮的血液和力量。這部分新進入稅務部門的工作人員需要為其建設完善的人才培養機制，不但能夠幫助這部分優秀應屆畢業生人才快速了解對應的稅務工作，也能夠為其未來的職業規劃提供相應的幫助，提升這部分工作人員對稅務部門的歸屬感和認同感。

四、結語

大數據時代為我國稅收征管模式的變革帶來的技術和方向上的支持，同樣也帶來了稅務信息安全性等問題。在這種情況下，稅務部門在進行稅收征管模式變革工作的時候，需要做到趨利避害，在全面提高稅務工作人員專業素質的同時，建立起適應大數據技術的稅收征管流程體系，進一步拓寬稅務信息分析工具體系，從人員、制度、工具的三個層面促進我國稅收征管模式的變革和發展。

參考文獻：

[1]吳秀珍.機構改革背景下稅收征管模式轉型[J].科技經濟導刊，2020，28（13）：231.

[2]劉崇博.“互聯網+”時代稅收征管模式的優化研究[D].天津：天津財經大學，2019.

[3]蘇茹.大數據時代X市稅收征管模式改革研究[D].長沙：湖南大學，2019.

[4]侯斌.物聯網條件下稅收征管模式創新研究[D].青島：中國石油大學（華東），2018.

[5]張越.大數據背景下創新與完善我國稅收征管模式[D].長春：吉林財經大學，2017.

（作者單位：青島市城陽第三高級中學）