高校科研經費內部控制體系的構建分析

●由 爽

高校科研經費內部控制是高校為了保障科研事業能夠穩定安全完整發展，有效降低各種風險，而建立的一套較為完善的管理控制體系。但現階段，科研經費管理中存在著一些問題，有些管理方法滯后，各部門過于獨立，內部控制仍然是一個較為封閉的管理系統。因此，需要深入研究高校科研經費管理內部控制體系中存在的問題，探討如何構建有效的管理體系。

一、高校科研經費內部控制體系中存在的問題

科研經費的總體投入資金數目是當前社會比較關注的內容。國家為了確保科研工作能夠順利進行，制定了有關控制科研經費的一系列法律法規。可由于一些高校科研經濟內部存在總體控制體系不夠健全，無法掌握控制的重點和難點，責任不能落實到個人，監管執行力度不足等問題。因此，高校科研經費的管理過程中常會出現一些漏洞，進而直接影響到科研工作的總體運行。故而，需要首先分析高校科研經費內部控制中所存在的基本問題，了解其成因，并針對性地提出可以改進的措施。

（一）欠缺監管體制

首先，在內部監管中，缺乏較為完善的管理體系，內部監督需要對學校總體科研經費進行控制，并設定框架，及時跟蹤和檢測識別可能存在的風險，保證內部控制的實效性。在科研經費流轉中，一些高校內部財務部門只過多重視結果，對項目之前需要投資的成本預算不足。除此以外，科研管理部門只是過多重視可能成功的項目，而忽視了對項目后期的總體跟蹤工作，只由審計處進行，這致使經費無法獲得全面跟蹤。其次，我國有關高校科研經費的管理體制還不健全，目前所實行的體制中，并沒有科學合理的監管和控制措施，運用到實際情況中時，導致操作性較低，無法有效進行監督和追蹤。

（二）流程設計不足

大多數科研活動都存在不確定性，盡管科研報告做的好，可在實際操作中都會出現一定數值偏差。因此，在預算控制過程中會出現預算調整環節，也是基于這一點做出的考慮，我國近年來出臺了一些有關完善預算控制的政策，對完善預算控制做出了相關規定與調整，政策中賦予了工作人員更多的權利，也使工作人員存在更高的自主性，以此來應付在科研工作中存在的不確定性。[1]除此以外，這些政策對課題的總體經費和結余資金做出了明確規定與標準，允許相關課題單位能夠將結余資金運用于后續的工作中，這使高校科研經費的支出更加嚴格。

（三）結構不合理

科研經費的管理內容主要包含科技、資產、財務等各個方面，涉及到科研管理、資產管理、采購、財務及審計等部門。資產管理部門主要負責各種物資的購置及設備的維護等，盡可能滿足教學及科研的需求，科研管理部門主要負責制定項目計劃并以此為依據推進各項工作，對科研成果進行鑒定及推廣，應用管理經費及相關設備，搜集、整理并保存相關情報資料，同時與財務部門一同負責相關經費的審核，而科技處或社科處負責項目申報及合同簽訂，審計處則專門負責內部審計，對相關經濟活動進行獨立監察，其目的是提高教育基金使用效益。即使各部門都有著明確的責任，但就目前而言，各個部門依舊相對獨立，采用直線職能制，實行垂直管理，只按照各自專業進行統籌協調。但這種管理存在不足，例如，技術管理處只對項目技術進行統一協調，爭取項目管理費，只關注項目申請，并不關注于科研經費的使用，但財務部門則是按照科技管理處所提供的項目進行經費核算工作，并不參與項目研究，不熟悉內容，這導致各部門職能過于獨立，甚至出現項目與科研經費相脫節的現象。

（四）職責不明確

各管理部門雖然相互獨立，但工作內容仍舊存在重疊現象，這導致管理中責任難以劃分，甚至形成責任真空的不良現象。若遇到問題則會相互推諉，甚至會逃避個人責任，部門監管不足，缺乏責任機制，不能及時對出現的問題進行分析，也無法對相關工作人員問責。除此以外，科研經費管理過程中，有些工作人員的責任意識不高，部門之間無法進行有效的協調工作，相互之間沒有牽制，這導致經費管理與項目研究嚴重脫離，為科研活動帶來了一定困難。

二、高校科研經費內部控制體系的構建目標

近幾年，國家正在不斷增加科研的基本投入，高校是科研中最重要的組成部分。科研經費隨著國家的投入而不斷增長，成為高校科研經費的主要來源。高校科研經費內部控制需要設定控制目標，確保整體科研管控能夠隨著目標而進行，并構建基本的框架體系。

（一）保證經費合規

高校科研經費總體控制目的是使科研經費能夠合法合規，強調經費管理需要認真貫徹與落實國家所推出的現行法律法規，確立管理規章制度以及控制標準，并且隨時接受部門的審計、檢查與監督工作，杜絕在執行過程中產生執行力不足或者違規違紀的現象。

（二）關注科研效率

高校的科研經費總體上需要承擔社會責任，這主要依托于高校科研經費的受托責任，這決定了科研的整體效果以及自身所需要承擔的內容，首先要實現社會效益，進而達到社會效益與經濟效益相結合的目的，高校需要根據學研相結合的基本要求，及時了解我國社會所需求的技術，不斷提高工作效率，使科研服務的對象能夠獲得其利益主體的基本認可。

（三）防范舞弊違紀

高校科研經費總體內部控制主要是保護經費資產的安全，以此防止舞弊現象的發生，這也是內部控制并保證資產的第一道防線。通過經費內部控制，確保業務流程規范，分解所需要承辦的環節，并及時評估可能存在的風險、隱患。在進行高校科研財務運行過程中，實行全程監督，隨時檢查，也要建立審批制度，開展預算管理工作，將所收集的信息公開化，用制度規范流程，約束工作人員，這不僅是高校科研經費管理精細化的總體需求，也是能預防舞弊并減少腐敗的根本途徑。[2]

三、高校科研經費內部控制體系的構建措施

科學研究是高等院校最基本的職能之一，這不僅能促進學校的總體建設，也能提高我國現代化進程，加強學校與社會的聯系，實現科研成果產業化。科研經費已經成為影響高校科研事業的重要因素，確保科研經費管理能夠合理、科學、規范是高校科研工作能夠持續穩定、健康發展的保障，加強總體內部財務控制是科研經費管理的重點與難點。因此，需要以科研經費的內部控制為出發點，建立科研經費管理的有效措施。

（一）建立健全管理體制

針對科研經費的管理體制并不完善這一問題，高等院校需要在國家相關政策的引導下，結合科研經費總體來源以及學校發展的實際狀況，明確各種不同類型經費的管理模式以及基本要求，建設操作性較強的管理制度和體系，對縱向與橫向的經費管理實施區分。縱向科研經費需要嚴格按照我國所設立的法律法規，橫向經費則需要考慮學校發展以及學校與企業聯合的總體需求。通過對不同性質課題經費區分，確定使用原則以及使用范圍和方法等，使管理能夠專業化，讓科研項目經費的管理人員能夠依法辦事，以此提高科研經費管理體制的操作性。[3]

（二）全面落實責任制度

近年來，我國財政部與科技研發部門下發了有關調整國家科研計劃的專項經費管理辦法，辦法中明確指出，課題的承擔單位是項目經費的主要責任體，負責使用與管理工作。因此，需要建立健全管理體系，確定管理制度，運用更加有效的措施保證科研順利進行，并以此支撐財務和行政管理工作。高等院校需要構建管理運行制度，例如，建立統一領導，分級管理，并使責任落實到個人，明確科研、審計、監督等各個部門職責和范圍，完善內部管理機制，讓各部門之間相互制約，相互影響，從而確保經費的使用權、監督權能更加合理，也能使監督過程更加透明[4]。

（三）進行預算成本控制

科研項目預算控制需要由總體項目負責人以及財務管理人員共同參與。項目總體負責人需要從更加科學合理的角度明確經費所需要的信息財務，財務管理人員需要從財務管理角度進行分析，而科研相關工作人員則需要分析管理政策，從法律法規角度進行經費控制。三個部門要加強溝通促進合作，以此保證科研經費預算的合理性、科學性。項目開展過程中，所有支出，包括金額、比例等都需要按照預算數據進行，項目相關負責人不能隨意進行調整，也不能隨意擴大科研經費的總體開支。例如，在執行項目中，如果因科研所需要進行預算調整，則需要按照相關法律法規進行審批。與此同時，也需要建立預算控制管理機制，按照科研項目進行總體預算工作，對支出限定金額，如果超支則無法繼續使用，確保經費能嚴格按照預算進行支出。

（四）完善監督考核系統

在高校科研經費監督體系中，要逐步建立有效的監管機制，以此預防并及時發現在使用過程中存在的不合理現象。首先，審計部門以及高校內部的監察部門必須要對科研經費的使用情況不定期檢查，對重大科研項目進行跟蹤管理，加強管理力度，確保科研經費能更加合理地使用。其次，高等院校必須要積極聘請外部事務所進行審計工作，充分運用第三方機構，建立更加嚴格的審計環節，提高審計經驗，及時發現審計中可能存在的問題，提高質量。最后，需要通過對科研經費的支出以及效益進行綜合評價，構建更加有效的考核機制，高效提高科研經費的使用率以及管理水平。[5]對經費使用效益較高的科研項目，學校需要給予表揚，并在日后的申報中優先考慮其資格。對審計中出現的違規操作要嚴肅、認真、公開、公正的處理，并認真總結，提出改進意見，追究項目負責人的基本責任，嚴格懲處并進行通報。

四、結束語

綜上所述，高校內部科研經費管理是科研管理工作當中重要的環節之一，也是高校財務管理的重要內容。科研經費的財務管理水平直接影響著高校甚至社會的總體科技發展，高校必須加強對經費管理的重視，認識可能存在的問題，并提出針對性的解決方案，確保經費能夠規范使用，逐步完善管理體制，有效運用績效考核等手段，以此推動高等院校科研事業的穩定健康發展。