全面預算管理在企業財務管理中的應用

樊貴芳

引言：在新的時代背景下，我國在經濟、科技等諸多領域，都獲得了極大的進步。國內企業獲得了更大的發展空間。企業管理者應認識到財務管理的價值，與時俱進的改革創新財務管理工作。當前的企業財務管理制度存在很多漏洞，特別是在預算編制方面的問題較為突出，企業財務管理的水平無法得到提升，企業的競爭實力難以應對激烈的市場競爭，企業的持續發展不容樂觀。基于此，企業管理者在結合自身發展情況的前提下，必須要開展好全面預算管理，提升成本管控的力度，進而強化企業財務管理的水平，為企業的長遠、健康發展提供保障。

一、全面預算管理概述

（一）含義

新時期，為了滿足企業現代化管理的需求，必須要開展全面預算管理，這是一種具有戰略化、系統化、人本化特點的管理模式。全面預算管理作為一種現代化管理模式，有效整合了企業內部的資金、業務、人員、信息等資源，對權力進行了適度、科學、明確的劃分與授受，制定并實施戰略驅動型業績評價方式，最終實現企業資源的合理優化配置，各部門各環節作業協同度的提升，有效貫徹企業發展戰略，持續改善企業經營，企業實力不斷增強的目標。全面預算管理，不能簡單地與企業規劃、計劃等畫等號，但是，企業預算管理與企業規劃、計劃之間，存在一定的聯系性。全面預算管理工作開展的起點，就是企業的戰略規劃，同時為企業的戰略規劃服務，借助預算、預測財務報表的方式來進行輸出，對企業資源進行指導和分配最終實現企業制定的戰略發展目標。全面預算屬于數字化的計劃，與計劃存在差異，多用描述性語言來對事項及活動進行分析，而預算則是對計劃進行量化與細化。

（二）價值

1.促進企業戰略目標的快速完成

企業在經營發展過程中，要想實現內部資源的整合與優化配置，為企業戰略發展目標的實現提供保障，必須要開展全面預算管理工作，為企業經營管理活動的有序開展提供保障。這樣才能保證企業管理者制定出的發展決策具有科學性、可行性，通過財務報表或者數據信息的方式來對比企業的預算目標及企業真實的經營成果，及時對比分析二者之間存在的問題與偏差，并進行合理的調整，確保企業從多個層面、多個角度來實現既定的戰略目標，保障企業的健康、持續發展。

2.對企業的經營管理進行規范

企業在經營管理的過程中，需要通過全面預算管理來實現各種資源的協調與配合，這樣有利于提升企業整體的工作水平。企業財務部門對預算編制方案進行編制的過程中，企業內部的每一個部門在明確預算管理目標的基礎上，加強溝通交流，充分發揮部門聯動的作用于優勢，明確不同部門在資源需求上的差異性，企業將在后期預算執行過程中，整合調配各項資源，避免出現企業資源浪費的現象，同時提升企業經營管理的規范性及專業性。

3.促進企業經營管理水平的提高

全面預算管理模式在企業管理中得到應用，并發揮應有的價值，不僅可以強化企業內部的監督工作，同時也能提升企業管理工作開展的質量，企業管理層將預算管理目標確定并下發后，相關部門及工作人員要嚴格依照預算管理的要求來對預算管理對象進行約束，在對比分析預期目標、預算執行結果的過程中，可以將企業經營管理中存在的各種問題進行更及時的發現，并根據現存的風險問題，調整修改預算目標及企業的戰略發展目標，這將有利于企業整體價值的穩步提升。企業對全面預算管理模式的應用，有助于統籌安排企業未來涉及的各項經營內容，為企業管理工作的有效開展及管理問題的有效處理提供保障，通過預算管理來追蹤調查企業的經營活動，根據企業內外環境的變化，對管理目標進行調整，進而促進企業經營管理水平的穩步提升。

二、當前企業在應用全面預算管理時存在的問題分析

（一）預算管理意識淡薄

部分企業管理者對于預算管理的調查、分析并不深入。全面預算管理是一項非常復雜的工作，具有極強的系統性特征，這項工作的開展需要得到企業各部門及企業員工的支持與配合。企業內部大部分工作人員都認為，企業財務部門是開展預算管理工作的部門，此項工作是可以獨立完成的，不需要其他部門的支持與參與，所以，全面預算管理工作在其開展過程中，其他部門并未積極參與其中，部門之間的交流極少，預算的執行情況自然無法令人滿意。

（二）預算編制的科學性不足

預算編制與全面預算管理的執行效果之間存在緊密地聯系。現階段，很多企業并沒有真正理解全面預算管理的內涵與價值，普遍存在認知誤區，比如說，企業財務部門應全權負責預算編制工作，企業內部其他部門無需參與此項工作，財務部門可以在短時間內開展預算編制工作等，這些錯誤的認識直接影響了預算編制的質量，企業財務部門在沒有充分全面掌握各個部門需求及實際情況的前提下，制定出來的預算編制方案是不科學的，預算方案執行的效果自然也不理想。有些企業雖然按照由上至下的要求來開展預算編制工作，在結合各部門實際的基礎上來設定預算的目標，同時科學合理的對企業資源進行整合分配，最后上交給企業財務部門來匯總、審核。這樣充分結合了各個部門的實際，尊重了各個部門的意見的預算編制方式，可以對員工的工作熱情起到激發的作用，但實際預算編制的科學性不足。各部門雖然在結合自身實際的基礎上來展開預算，但預算視角仍存在一定的局限性，只考慮部門利益來進行的預算規劃，具有一定的片面性，有些部門通過修改數據的方式來達到增加本部門預算的目的，這就造成了信息失真，最終對預算管理效果產生了不利影響。

（三）預算執行缺乏規范性

大部分企業的預算編制工作，都通過統一領導管理的方式來開展，有些規模較大的企業，會對財務管理模式進行適當的調整，在統一領導、分級管理模式的指導下，要求企業各部門要通過努力實現預算平衡的要求。

企業內部的各個部門，都會受到企業下發的預算方案，無論是部門領導，還是企業內部的員工，在預算執行過程中，都不能隨意改動預算數據，而是要按照預算管理的要求來執行預算方案。企業在預算管理與執行的過程中，普遍存在的兩個問題就是預算執行不力、預算執行僵化。企業在預算編制過程中，如果不能進行深入調查，就會導致實際情況脫離預算執行，企業資源配置將無法實現優化整合，企業資源消的大量消耗，對企業的持續發展將產生極大威脅。企業管理審批不嚴格以及預算執行過程的隨機化，直接影響預算執行的效果，同時也阻礙了預算管理目標的實現。

（四）缺乏有力的預算控制

企業管理過程中，有三種控制方式最常用。首先，事前控制具有較高的難度，且對企業的預算編制要求非常高，在調查分析過往預算執行情況的過程中，對預算執行控制指標進行確定；其次，事中控制體現在預算執行的整個過程之中，在動態監管預算評估指標的過程中，要對預算管理中的問題進行及時的分析與發現，然后進行及時、客觀地反饋及有效的處理。會計核算、財務預警管理等管理工具，是事中控制過程中最常用的管理。最后，事后控制在預算執行工作完成以后立即啟動，各個部門的預算執行工作都將被整合、檢查，一旦發現問題，就要及時匯報并分析問題。現階段，事后控制方式是國內大部門的企業所采用的控制方式，對于事前調查環節及事中管理環節的重視程度不夠，企業問責機制不完善，預算控制的實效性難以得到保障。

三、企業加強全面預算管理應用的建議

（一）預算管理意識需加強

全面預算管理模式得到有效應用的前提，就是要創建健全的以全面預算管理為核心的財務管理體系。企業在結合自身實際的基礎上，還要正確認識全面預算管理的內涵與價值，從思想上強化對預算管理的認知。在全面預算管理中，企業的管理者以及企業的決策者，要將自身的主觀能動性毫無保留地發揮出來，正確認識全面預算管理，并在企業財務管理中靈活應用全面預算管理模式，重視預算管理意識的提升，著力打造全面預算管理的企業氛圍，為全面預算管理模式的有效應用提供支持與保障。各部門及工作人員要在全面預算理念的指導下，主動參與企業的運用管理工作。不同的預算管理方式會對預算管理工作的效果產生一定的影響。管理者如果將全面預算管理只交給財務部門來開展，就忽視了企業預算管理的動態性、全面性。各部門及工作人員都要強化自身的全面預算管理意識，安排專業人員來開展全面預算管理工作。各部門在整合、分析財務預算內容的同時，要對相關工作人員的潛力進行深挖，激發其工作熱情，更好地支持全面預算管理工作的開展。

（二）明確預算管理職責

全面預算管理作為企業財務部門的重點工作之一，是企業有序開展各種經營管理活動的基礎，同時也是企業實現各項目標的保障，對企業的持續健康發展具有積極意義。企業開展全面預算管理工作，必須要以企業發展實際為基礎，設置獨立的預算管理部門，該部門的工作人員主要由財務部門、審計部門等工作人員組成。從部門職責來看，預算管理部門要在結合企業實際的基礎上，制定有效的管理對策，調整預算管理方案，強化預算審核，在各個部門中滲透、細化預算管理職責，追蹤、考核預算的執行情況。企業要營造內部宣傳教育的氛圍，引導幫助每一位員工充分了解全面預算管理，調動員工參與預算管理的積極性，對預算執行的過程進行主動追蹤與監管。預算管理工作開展之前，首先要對預算管理職責進行明確，同時制定完善的責任機制。

（三）預算管理方案的編制要具有科學性

企業預算編制工作的開展，要突出全面性特點，企業日常的采購、生產、銷售等業務與環節，都要包含在預算編制內。預算編制不可只關注短期發展，而要用前瞻性的眼光來關注企業的長遠發展，深入調查企業當前的財務經營情況及企業所面臨的風險。業務年度預算的編制在每年的年初開展，預算管理人員要把年度預算和任務進度充分結合起來，按照月度、季度方式來分解細化，在明確業務中所涉及部門的前提下，將具體業務分配給具體的部門，不同部門根據自身的實際情況及預算任務，把具體的預算任務下分給部門內的具體工作人員，這就為預算管理工作開展的有效性提供了保障，同時也凸顯了全面預算管理的全面化特點。預算編制之前，必須要留出充足的時間，在明確梳理部門間關系的基礎上，重視部門間的溝通寫作，實現部門間信息資源的共享與交流，財務人員也因此而更加了解企業的整體情況，促進預算編制可行性的提升，保障預算執行工作的順利開展。

（四）強化預算執行管理

企業對預算管理執行過程中，要細化預算管理的內容，在管理中，工作人員需要承擔相應的職責，財務管理的落實以及財務預算的執行，都將影響企業的經營與發展，這就需要企業設立獨立的預算管理部門，創建高素質的預算管理隊伍。預算管理團隊在正式成立后，要重視預算管理人員的培訓學習工作，所有工作人員在上崗前，都要經過專業培訓，預算管理團隊要負責預算編制工作及預算執行管理工作。預算管理團隊要定期檢查各部門的預算支出，檢查結果要及時、客觀、真實的反饋給管理層級，上級領導來對企業各部門的支出情況進行動態管理。企業在完善內部責任機制的同時，還要鼓勵各部門工作人員的主動參與預算編制，這就需要部門員工對工作職責進行明確。當企業面臨財務風險問題時，必須要第一時間找到相關責任人，這就需要每位員工明確自己在預算管理中的職責，企業全面預算管理實施過程中，要有專職的預算管理人員進行追蹤調查，預算管理人員要不斷強化自身的責任意識、管理意識，為預算管理工作的落實到位提供保障。

（五）科學合理的預算評價考核

預算管理工作包括預算評估、預算考核等，在實際管理中，預算評估、預算考核的內容并不是一成不變的。預算管理中存在的各種問題，都可以在預算評價考核的過程中發現，然后結合具體問題來進行動態化的管理。企業要借助信息技術的優勢，創建財務信息共享平臺，利用信息共享平臺來實現部門間各種信息的共享與傳遞，充分發揮部門間的聯動作用。各部門要定期向財務信息共享平臺上傳自身的實際支出情況，預算管理部門在查收到各部門上傳的信息后，要對每一個部門的實際支出情況與預算編制方案進行對比分析，當部門實際支出數額大于預算編制方案，那就說明企業存在潛在的財務風險，預算管理部門要和超預算部門進行及時的溝通協商，共同分析超預算的原因。如果是部門本身的存在問題，就需要部門負責人深入分析問題出現的原因，同時還要找到具體的負責人來對問題進行有效處理；如果問題出在預算編制方面，那么預算編制人員要對預算方案進行適當的調整。管理與評價的動態化實施，可以有效控制企業各部門的實際支出，使其處于預算范圍內，一旦有問題出現時，能夠將超支問題進行及時有效的控制。為了激發各級工作人員的工作熱情，在完善考核評價制度的同時，還要確保獎懲制度的合理性。比如，某部門如果在當月的預算考核中存在超支問題，那么該部門的負責人、具體的工作人員都要接受一定的處罰。通過分析預算考核結果，發現某部門對成本支出進行了有效控制，就要對其進行適當的獎勵，通常獎勵資金來源于節約部分中抽取的資金，該部門的所有工作人員，都將獲得一定的獎勵。這樣的考核評價機制及獎懲機制，有利于深挖企業員工的潛能，強化員工的責任感，保障企業不斷提升預算管理能力，更快更好地完成財務預算目標。

結束語：企業管理工作的開展，對企業的經濟發展具有重要作用。而企業管理的關鍵，就是企業財務管理。全面預算管理是當前最有效的財務管理方式，不僅可以促進企業提升自身的財務管理水平，還能促使企業更快更好地完成既定的戰略發展目標。企業管理者要在充分、全面、正確了解全面預算管理的前提下，對全面預算管理工作給予高度重視，根據企業自身的發展需求，明確自身預算管理的目標，企業預算管理的目標要與企業戰略發展目標相迎合，科學編制預算管理方案，開展有效的預算執行管理，在企業完善預算考核體系的基礎上，全面預算管理的作用將得到充分發揮，最終實現企業資源的整合與優化配置，促進企業的健康持續發展。