管理會(huì)計(jì)背景下財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的分析

胡佳睿

[摘 要]隨著智慧財(cái)務(wù)時(shí)代的到來，傳統(tǒng)的賬務(wù)處理將逐漸被智能化賬務(wù)軟件所取代。為適應(yīng)市場(chǎng)的需求，會(huì)計(jì)人員的工作也逐漸從傳統(tǒng)核算向管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理方向轉(zhuǎn)型。因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員而言，能夠正確地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力以及現(xiàn)金流量能力等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，撰寫出可供管理者使用的分析報(bào)告就顯得尤為重要。

[關(guān)鍵詞]管理會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)報(bào)表;分析報(bào)告

中圖分類號(hào)：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）03-0175-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.175

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要方法

（1）比較分析法。比較分析法主要側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù)與同行業(yè)參考標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的橫向?qū)Ρ?，分析其?shí)際財(cái)務(wù)情況與同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，并得出相應(yīng)的分析結(jié)論。有助于企業(yè)發(fā)揮自身經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，總結(jié)不足之處，以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，做到有的放矢。

（2）趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法側(cè)重于企業(yè)在若干個(gè)連續(xù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù)之間進(jìn)行縱向比較，通過觀察其增減變動(dòng)等情況，從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等多種角度分析企業(yè)近年來財(cái)務(wù)狀況的變化以及發(fā)展趨勢(shì)，以便于經(jīng)營(yíng)管理者綜合比較企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)補(bǔ)充和調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策。

趨勢(shì)分析法重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)之間的對(duì)比，通過動(dòng)態(tài)分析變化趨勢(shì)，使得分析結(jié)果更加明確和有效，被廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告的書寫中。

（3）因素分析法。因素分析法亦稱因素替代法，它突出強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與其影響因素之間存在的關(guān)系，常用來分析綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響因素，可以通過案例分析模型的形式，列出各個(gè)影響因素之間的關(guān)系，并將單一影響因素作為變量，進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算，依次從數(shù)值上來判斷各因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)影響程度的大小，從而得出更加貼合實(shí)際的分析結(jié)論，進(jìn)一步提出更加行之有效的財(cái)務(wù)管理建議。

（4）比率分析法。比率分析法是針對(duì)同一時(shí)期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)之間進(jìn)行相互比較，通過兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相除，計(jì)算出比率，用來分析與評(píng)價(jià)企業(yè)在上述時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況以及現(xiàn)金流量的一種方法。該方法計(jì)算簡(jiǎn)便、易行，且可以將計(jì)算出的企業(yè)比率數(shù)值與同行業(yè)參考標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比，更加側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)的靜態(tài)分析，盡可能地消除規(guī)模的影響，但對(duì)未來財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)并非絕對(duì)正確。

2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的常用財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析常用指標(biāo)主要分為以下五大類，具體指標(biāo)和計(jì)算公式詳見表1。

3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告的構(gòu)成

3.1 標(biāo)題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)注明企業(yè)的全稱、報(bào)告所屬年份，應(yīng)簡(jiǎn)潔明了地展現(xiàn)報(bào)告的主題。

3.2 開頭

分析報(bào)告的開頭應(yīng)闡明數(shù)據(jù)的來源，即企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注等內(nèi)容。并標(biāo)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告的書寫目的，即根據(jù)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量得出分析結(jié)論，提出財(cái)務(wù)管理建議，供企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者參考使用。

3.3 企業(yè)整體財(cái)務(wù)分析

企業(yè)的整體財(cái)務(wù)分析主要包括償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量以及報(bào)表附注六個(gè)部分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，具體如下。

（1）企業(yè)償債能力分析。償債能力分析則具體分為短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力。通過計(jì)算企業(yè)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，并分別與上一年度數(shù)據(jù)相比較，判斷其數(shù)值增減。如果流動(dòng)比率、速動(dòng)比率較上年均有上升，則表明企業(yè)的短期償債能力趨向增強(qiáng);反之則減弱。長(zhǎng)期償債能力則可通過資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等指標(biāo)進(jìn)行分析。上述兩種指標(biāo)較上年度上升，則表明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力增強(qiáng)，到期償還債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小;反之長(zhǎng)期償債能力則減弱。

（2）企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析。營(yíng)運(yùn)能力則主要通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較。

（3）企業(yè)盈利能力分析。盈利能力則需要通過銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、長(zhǎng)期資本收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算進(jìn)行分析。上述五項(xiàng)指標(biāo)的大小與企業(yè)的盈利能力呈正相關(guān)，指標(biāo)數(shù)額上升，則表明企業(yè)的盈利能力增強(qiáng);若這五項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)下降，則表明企業(yè)的盈利能力減弱。

（4）企業(yè)發(fā)展能力分析。企業(yè)的發(fā)展能力分析則主要通過銷售收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)進(jìn)行分析。若銷售收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率較上年均有所增長(zhǎng)，則表明企業(yè)的銷售能力在增強(qiáng)。反之，則表明企業(yè)的銷售能力在減弱。

（5）企業(yè)現(xiàn)金流量分析?，F(xiàn)金流量分析則需要通過銷售收現(xiàn)比率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。若銷售收現(xiàn)比率在上升，則表明企業(yè)的銷售質(zhì)量有所提高;相反，若銷售收現(xiàn)比率在下降，則表明企業(yè)的銷售質(zhì)量在下降。而總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率與凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率則用來評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，回收率數(shù)值的大小與企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量高低呈正相關(guān)。

（6）企業(yè)報(bào)表附注分析。若附注中披露出重要的會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)對(duì)其簡(jiǎn)要介紹與分析。

3.4 分析結(jié)論

根據(jù)企業(yè)整體財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果，簡(jiǎn)要總結(jié)出短期償債能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款管理能力、存貨流轉(zhuǎn)管理能力的高低，以及企業(yè)目前盈虧狀態(tài)、資產(chǎn)增減狀況等結(jié)論。

3.5 財(cái)務(wù)管理建議

財(cái)務(wù)管理建議應(yīng)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析結(jié)論，對(duì)于優(yōu)勢(shì)建議繼續(xù)保持;對(duì)于不足之處應(yīng)有針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決建議。例如：若得出企業(yè)銷售質(zhì)量降低的結(jié)論，則應(yīng)建議企業(yè)適當(dāng)提升合作客戶的標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)銷售貨款的回收力度，提高銷售質(zhì)量。

4 結(jié)論

綜上所述，正確地分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并書寫規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告，有助于經(jīng)營(yíng)管理者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等情況，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核機(jī)制，從而做出正確的經(jīng)營(yíng)管理決策。

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