財務分析如何為企業經營決策提供有效參考

顧峰

摘 要：隨著大量國外資本進入我國市場，先進的企業管理經驗不斷沖擊著我國企業落后的經營管理理念。為了保證企業在復雜的經營環境中不斷發展，企業決策者需要制定科學合理的經營決策方案，良好的財務分析結論能夠為企業經營決策提供最有效的數據來源，為企業經營決策打下扎實的基礎。文章介紹了財務分析的相關理論，探討了財務分析在企業經營活動中的影響因素，并依據企業經營活動中財務分析存在的主要問題提出相應的解決對策。

關鍵詞：財務分析;財務管理;企業經營活動

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）03-0089-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.089

近年來，隨著我國企業數量的日益劇增，企業之間的競爭進入白熱化階段，企業經營決策者逐漸意識到財務分析的重要性。通過財務分析得出的結論不僅可以分析企業當前的經營發展狀況，還可以為企業今后的發展指明方向。因此，財務分析通過與企業經營決策的有機結合，能夠有效防范和控制企業經營發展中的各項風險。

1 財務分析相關理論概述

1.1 財務分析的概念

財務分析主要是通過財務報表等資料，采用相關指標與技術對企業的經濟管理活動進行分析與評價的管理活動。

財務分析的方法有很多，包括比較分析法、比率分析法和因素分析法等。企業應根據自身經營狀況結合具體業務內容的變化，選擇合理的分析方法進行財務分析。

1.2 財務分析的基本內容

第一，對企業融資活動的分析。對企業的融資活動進行財務分析，制定科學合理的融資戰略，目的是滿足企業經營活動的資金需求量，有利于擴大企業經營規模，加大資產的投資需求。

第二，對企業投資活動的分析。企業在擬定投資項目時，經營決策者要對投資項目的可行性、投資風險、投資回報率等影響因素進行全面的財務分析，投資項目期間要實時監控投資項目的成本和投資規模，投資項目結束后要全面評價取得的成果。

第三，對企業現金流量的分析。企業運用財務報表分析可以反映現金流量比率等相關財務指標的變化，綜合評價企業開展各種經營活動對資金的需求，有利于對企業未來現金流量做出合理的規劃。

第四，對企業獲利能力的分析。企業獲利能力水平是企業高層非常注重的管理項目，其經營業績的好壞直接影響企業高層和股東的利益。企業的股東通過獲利能力分析監督考核企業高層的管理能力水平，他們非常重視企業獲利能力，提升企業的獲利能力水平可以獲得更多的收益。

第五，對企業償債能力的分析。企業對外采購原材料等進行舉債時，債權人會分析企業的償債能力。企業償債能力的分析可以客觀反映企業的經營發展能力，能力水平高的企業可以按期償還債務，對債權人具有一定的指導作用。

1.3 財務分析的重要性

企業在制定經營決策方案過程中，決策者非常重視財務分析報告，該報告不但包含了財務數據的所有內容，還隱藏著經營活動中可能存在的財務風險，全面系統的分析可以找出問題，并提出合理的建議，為企業的經營決策方案指明方向。企業的財務分析工作融入企業的經營決策中，財務部門的管理作用得到有效的發揮，企業財務工作領域得到進一步拓展，使財務分析工作在企業內部更加系統性和多元化，為經營決策提供強有力的服務。因此，財務分析在經營決策中發揮著非常重要的作用，推動企業經營決策的科學化水平。

2 企業經營決策中財務分析的作用

2.1 有利于為企業經營提供決策依據

企業的財務報表可以讓經營決策者了解企業當前的財務狀況，財務分析人員根據報表的歷史數據分析不同財務指標的變化，指出企業經營活動中的問題，為企業未來的經營決策指明方向，有序開展經營活動。

2.2 有利于為企業業績評價提供依據

企業通過財務分析可以反映當前各項業績指標的變化，能夠客觀反映企業的獲利能力水平，明確企業各職能部門預算完成情況，指出各部門關鍵指標與標準值之間的差異，為各職能部門的業績評價提供有利依據。

2.3 有利于及時發現企業的經營問題

企業通過各項財務指標的變化找出經營活動中的問題，并分析問題產生的原因，可以對企業日常經營活動實時監督，對比分析企業各項財務指標與標準值的變化情況，及時糾正企業經營中存在的問題，并采取相應的改進措施。

2.4 有利于提高企業投融資行為準確性

企業的財務數據是實現投融資戰略目標的重要來源，不但可以客觀反映當前資金需求量的變化，還為企業決策層選擇合理的投融資方案提供可靠來源，優化企業內部的資本結構，確保投融資戰略目標的實現。

3 企業經營中財務分析存在的主要問題

3.1 財務報表分析缺乏可比性

由于我國地區間、行業間的經濟發展狀況存在很大的差異，因此不同地區、不同行業的企業進行財務分析所反映的財務指標在一定期間內不具有可比性，即使是相同行業的不同企業，由于企業選用的會計政策不同，在財務分析的數據上也有一定的差異。

3.2 財務指標存在局限性

企業的財務分析可以根據財務報表體現企業的生產經營狀況和獲利能力，但無法反映企業整體的生產經營方向、企業的內部控制能力和管理水平。企業經營決策者不能以財務指標的高低來評價企業經營成果。

3.3 數據資料來源缺乏準確性

有些企業為了在市場上樹立良好的形象，逃避稅收，企業財務人員都會惡意操縱利潤，美化財務報表，嚴重影響財務報表數據的真實可靠性。企業對粉飾后的財務報表進行分析，得出的結果不會準確反映企業的實際情況，掩蓋了企業經營活動的財務問題。

3.4 企業缺乏對財務分析的正確認識

財務分析是企業經營決策重要的一個環節。大多數企業管理層沒有財務分析的意識，以利潤最大化作為企業的經營目標，把企業的內部管理重點放在經營業務中，主觀判斷企業的經營決策。企業管理層片面地認為財務部門只進行簡單的記賬核算工作，忽視了財務分析工作的重要性。

3.5 財務分析人員整體素質不高

大多數企業財務人員只會進行簡單的會計核算，財務分析工作能力水平比較低，不熟悉企業的經營業務活動，無法分析出財務數據變化背后的原因。有些企業財務人員對財務分析工作認識不足，對企業實際經營業務的了解程度比較低，財務分析工作缺乏精準性。

3.6 財務分析缺乏全面性

絕大多數企業各職能部門認為財務分析是財務部門的工作，與其他職能部門無關。事實證明，企業的財務分析是以財務部門為主，協同其他職能部門對日常經營管理分析的一項系統性工作。企業分析的財務數據涵蓋了采購、生產、銷售、服務等經營業務的全過程，財務人員發現數據異常需要各職能部門的配合共同完成財務分析工作。

4 完善財務分析為企業經營決策的對策

4.1 注重財務分析的可比性原則

企業在進行財務數據對比分析時，要選擇經濟發展水平相同區域，業務性質相同或者類似，經營規模、經營方式相近的企業作為參照物，同時還要考慮企業之間選用不同會計制度的影響因素，客觀真實地反映企業的經營情況。

4.2 結合非財務指標進行綜合分析

企業根據財務報表分析得出的財務數據是歷史數據，具有一定的局限性。為了企業長遠的經濟利益，經營決策者要重視非財務指標的變化。企業的非財務指標包括企業內部的管理水平、內部控制能力、外部市場環境、企業客戶需求等多方面內容，可以為企業帶來潛在的價值財富。企業進行財務分析，重視財務指標和非財務指標的有機結合，有利于企業動態發展的改進創新。

4.3 提高財務數據分析質量

企業進行財務分析得出的財務數據信息作為經營決策層制定財務決策的重要依據，其質量要求是具有高標準的。企業財務人員使用統一的財務制度進行財務核算，加強對財務報表附注的說明，重視財務數據的收集，整理出有用的財務數據，保障財務數據的真實性。另外，企業管理高層加強對財務人員財務分析工作的監督，對財務數據的真實有效性負責，保障財務數據的高質量。

4.4 強化財務分析意識

企業管理高層不僅要重視經營業務的發展，還要督促財務部門制定完善的財務分析制度。企業擁有完善的財務分析制度可以使財務人員有制度可依，有利于和內部經營管理的有機結合，使財務人員真正參與到企業日常經營管理活動中，大大提高了財務分析的質量。

4.5 提高財務人員素質

企業的財務人員是進行財務分析的主要人員，其業務素質的高低直接影響財務分析報告的質量。其一，企業需要重視財務人員的思想道德。財務人員保持高尚的職業道德，有利于財務數據的真實可靠，客觀評價企業的財務狀況;其二，企業財務人員要積極參與日常經營活動，了解企業的各項經營業務流程，合理判斷財務分析指標的標準，使財務分析結果更加貼近實際情況;其三，財務人員需要具有專業勝任能力和業務處理能力，通過專業培訓不斷提升現有的專業能力，積累工作經驗提高辨識能力;其四，企業要明確財務人員分析工作的流程和質量要求，對財務人員定期考核，保證財務分析的質量。

4.6 鼓勵各職能部門主動參與財務分析工作

由于企業財務工作是一項各職能部門配合的系統性工作，為了更好地完成這項工作，企業要大力宣傳財務分析工作的重要性，強化財務分析的意識。雖然財務部門要積極參與經營業務活動，但是企業的經營業務活動的執行者仍然是基層的業務人員。因此，企業的財務分析工作需要業務人員的配合才能提供更為準確的財務數據，財務數據變化的背后原因需要相關的職能部門作出充分詮釋。

5 結論

綜上所述，財務分析是財務管理的一項重要內容，真實客觀的反映企業的財務問題，能夠為企業經營決策者提供非常重要的信息來源。因此，企業要以更高的標準進行財務分析工作，揭露企業在經營發展中的嚴重問題，制訂科學的經營決策方案，規避財務風險，促進企業的長遠發展與戰略目標的實現。

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