中小企業財務內控管理制度的問題與改善對策分析

摘 要：隨著我國市場經濟的快速發展，中小企業也登上市場發展的大舞臺，但是相較于有成熟管理經驗的大型企業，中小企業的財務內控管理制度存在較多的問題，這也是制約中小企業發展的主要因素。財務內控管理制度是調節企業各部門運行狀態，并向其輸送資源，猶如人體中血液循環系統的存在。因此中小企業的成長發展與其財務內控管理制度有較大的關系。文章對中小企業財務內控管理制度進行分析研究，梳理出現階段其內控管理制度面臨的問題，并嘗試提出相應的改善對策，為提升中小企業的活力并促進其發展提供些許的助力。

關鍵詞：企業財務;中小企業;財務內控管理

中圖分類號：F406.72 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）09-0151-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.09.151

我國經濟的飛速發展離不開中小企業的貢獻，而中小企業的長期生存發展，不但需要企業管理者擁有較強的戰略眼光，還需要良好的企業財務內控管理制度，使企業能夠有效運作。財務管理工作貫穿企業經營、運營的全部過程，是企業賴以發展的命脈。內控管理系統為企業各部門、人員的工作以及企業的運營提供了有效的監督，確保財務管理工作能夠達到提升企業活力的管理目標。

1 中小企業財務內控管理制度

1.1 中小企業財務內控管理的意義、方式

企業財務內控管理能夠有效提升企業內部的財務管理水平，從而使企業具有較高的抗風險能力，使企業的運營、發展獲得良好的活力。企業的生存發展是主要目標，提升中小企業財務的體量較小，其資產、流動資金比較有限，使用財務內控管理有助于有效利用企業的現有資源。同時，企業在運營、發展的過程中，無法避免在未來遇到影響企業正常運行的風險，在良好的內控管理支持下，企業擁有更好的抗風險能力，并在發展途中積極識別、控制風險，避免風險帶來的經濟損失。從長遠的發展來看，企業的財務內控管理水平與企業的市場競爭力直接掛鉤，財務內控管理水平較高，意味著企業管理者的戰略目標，執行效率較高，企業內部的資源也能有效分配，在市場中擁有較高的綜合實力。

與大型企業成熟的管理方式不同，中小企業的財務內控管理主要分成：①管理者直接對內部審議和項目授權進行管理，集中管理層的權利，規范各職能的義務和權利;②嚴密的企業資產安全制度，來提升內控效果，中小企業能夠使用企業資產較少，業務內容較為簡單，對資產進行嚴密的保護可以達到相應的內控效果;③對企業各職能、業務進行評價和控制，通過定期的考核、評價開展內控工作;④分析企業的運營狀態，并建立內控執行目標，這種方式在管理水平較好的企業中比較常見，也是使用最多的內控方式。

1.2 中小企業財務內控管理特點

中小企業的運營目標以某一時間段的企業盈利為主，而財務管理部門歸屬于中小企業的會計部門，其工作不但包括各項支出、收入的計算，還有對預算、資產的分配問題。而中小企業在發展過程中，需要針對企業的現狀和未來制定較多的決策，這是需要財務管理來幫助企業建立符合當前企業運營情況和未來發展的管理體系，從而加強對稅務、財務以及各職能部門、員工的監督。

另外，中小企業的財務內控管理中對企業員工和資產的管理較為深入，管理方式由內部決定和執行。在面對資金問題時，企業需要從內部管理中降低資金分配的風險。除此之外，中小企業的財務內控管理從內部提升企業運營信息中的真實性和有效性，從而幫助企業管理決策層制定相關的決策意見，保障企業的發展。

2 中小企業財務內控管理制度面臨的問題

2.1 財務風險控制意識薄弱

中小企業在運營過程中，往往重視企業盈利和業務發展較多，風險管控的意識較為薄弱，在企業創辦初期往往因為某項業績的突出而得到發展，因此企業管理、決策人員的眼光也重視業務發展較多，對企業財務內控管理投入較少，一方面是企業運營理念沒有從微小企業的運營方式轉變過來，另一方面是對企業內部控制的認識不充分。不少中小企業雖然制定了一系列的內控管理制度，但在執行方面力度不夠，沒有相應的監督和強制措施，使企業內控管理工作浮于形式，無法發揮實際的控制管理效果，而浮于形式的管理控制工作也會給企業決策管理人員提供錯誤的運營信息，最終導致企業在面臨各種風險時，應對能力不佳，輕則短期影響企業運營，重則產生巨大經濟損失，導致企業生存時受到考驗。

2.2 財務內控管理制度欠缺合理性

財務內控管理制度是開展管理工作的基本條件，一方面財務內控管理制度明確了管理工作的內容，另一方面對企業運營中各部門的權責進行明確，使企業在面對內部問題時，有據可依，有法可行，達到及時的應對。但現階段大多數中小企業的財務內控管理制度制定不夠完善，多數情況下生搬硬套其他企業成功的管理經驗，其中的管理內容并不適應企業當前運營活動中的具體環節，導致企業在面對內控問題時，不能拿出積極有效的處理方案，致使財務風險和運營風險層出不窮，而企業疲于應對各種不確定的風險要素，失去了發展機會。此外，中小企業的資金水平有限，員工的工作職能往往兼顧多個崗位，為企業的內控管理帶來一定的難度，而中小企業又缺乏專業的財務管理人員進行研究、指導，無法建立完善的財務內控管理制度，使財務管理制度面臨多個方面的挑戰。

2.3 監督、考核欠缺有效性

中小企業的內控管理制度的不完善也導致其業務的考核、監督欠缺有效性，同時因為中小企業的規模限制，很少有企業建立內部的財務審計監督部門，而財務審計監督部門在中小企業中也容易受到管理、決策人員的影響，使監督工作不能獨立開展，發揮職能效應。而在業績的考核方面，中小企業的業績考核對有明確指標的銷售額、業務發展情況有明確的考核機制，但對一些隱性的項目缺少明確的考核標準，使企業的監督考核機制較難發揮實際的效用，從而導致企業內部員工的發展欲求不足，使企業內部運營效率受到阻礙。

3 中小企業財務內控管理制度的改善對策

3.1 加強企業財務內控管理人員的意識轉換

無論是企業的管理、決策人員還是財務內控管理人員，為了保障財務內控管理的有效開展，都需要意識到財務內控制度對企業經營和發展的重要性。從根本上轉變中小企業的經營和管理理念。積極面對企業風險管理，并通過學習、引進成功的財務內控管理經驗，對企業當前的運營情況進行研究分析，從而制定出有效、符合企業經營、發展條件的財務內控管理制度。企業的財務內控管理人員，需要積極了解企業當前的經營、經濟活動，細化管理工作內容，精準到每一個職位、每一個員工，從而制定科學、有效的財務內控管理制度。此外，加強企業風險管理意識，對企業風險進行科學的預測和研究，從而加強企業的財務內控管理工作，建立良好的風險應急預案，來避免不必要的經濟損失和支出，提高企業資金的分配效率。加強企業員工的財務內控管理意識宣傳，以企業集體的利益為主，在財務內控管理中體現員工的個人價值，使企業、員工共同發展、共同進步。

3.2 完善企業財務內控管理系統

企業的財務內控管理系統能夠幫助企業獲得健康、可持續的有效發展，也需要在科學、合理的布局當中，實現財務內控管理系統的完善?，F階段中小企業家采用的財務內控管理布局，使用從上至下的垂直型管理控制較多。為了保證內控管理制度能夠落實到位，首先，需要加強企業內部的風險管理控制。針對企業的運行情況，將運營、財務風險進行及時的分辨、分類和整理，使用預防手段來避免風險的影響，建立應急預案，對風險進行直接、有效地控制。其次，細化企業各部門、員工的職能、權責分擔，從影響企業運行的角度，將職能進行權重的層級劃分，從而逐層開展精細化管理工作。最后，積極使用信息化的財務內控管理系統，以現代信息網絡和計算機技術為基礎，使用大數據、云財務等技術手段，擴展企業財務內控管理空間，使企業運營、管理信息能夠無時差傳輸至相關的管理人員，為企業管理者、決策者提供準確、有效的數據。

3.3 明確企業財務內控監督、考核機制

企業財務內控的監督、考核機制是落實企業財務內控制度的有效保障，在明確企業財務內控管理制度后，經過系統的企業管理布局，并使用內控監督、考核維護企業財務內控管理制度。首先，通過明確企業各部門、員工的職能，明確各個工作人員的職責和權利，使其在工作中有據可循，勞有所獲，而內控管理工作人員需要明確自己的監督意識，準確評價相關工作人員的工作成果。其次，建立專業的企業內控監督、考核部門，定期對企業各部門、員工的工作情況進行評價、考核，并對內控制度的執行情況開展獨立的調查、評價、報告，督促相關個人、部門加強自我行為的約束，補足不完美的部分。最后，針對企業的經濟、財務運行情況，實施有效的監督，建立對資金流向的全面管理制度，規范財務、管理人員的工作態度和工作內容，并積極引進優秀的財務管理人才，加強管理人員的自我提升，從而全面提升企業的管理、業務水平。

4 結論

中小企業的財務內控管理制度具有一定的特殊性，不少企業沒有擺脫微小企業的經營管理理念，同時管理經驗的不足，使財務內控管理制度面臨多多少少的問題，因此需要針對企業內控管理制度的問題，進行有針對性的調整，從而有效解決企業內控管理問題，促使企業穩定開展經營業務，提升中小企業的競爭力。

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[作者簡介]胡莉華（1979—），女，江蘇高郵人，本科，畢業于中國礦業大學，會計中級職稱，研究方向：財務管理。