高校財務風險及其防控探析

韓 巖

(長春師范大學，吉林 長春 130032)

在高校不斷擴招的形勢下，我國迎來了高校事業迅猛發展的新時期。高校的辦學資金需求不斷增加，體制結構變得復雜，競爭異常激烈且面臨更大的財務風險。這些財務風險無形中增加了學校的辦學壓力和危機，但現階段我國對高等教育的關注主要集中在學生招考、教學與科研創新、學生就業等方面，而對行政管理工作，尤其是財務管理工作中財務風險的關注度有所欠缺。財務風險是高等學校經濟活動過程中一項重要且不可避免的風險，因此探析如何有效防控高校財務風險具有現實意義。

一、高校財務風險類型及成因

高校財務風險指高校在經濟活動過程中因資金活動而面臨的各種風險。高校的資金活動分為籌資和用資兩個階段，財務風險主要分為籌資風險和用資風險兩個類型。

(一)籌資風險

高校籌資包括兩種類型，即主權型籌資和債務型籌資，下面將具體說明兩種類型籌資帶來的財務風險。

1.主權型籌資風險及其成因

高校主權型籌資通常指通過高校的財政撥款、事業收入、經營收入、附屬單位繳款及其他收入籌集資金的籌資方式，籌集到的資金主要來源于各級財政部門撥款、學生學雜費、科研收入、社會有償服務形成的收入、利息收入、捐款收入等。主權型籌資風險是指在主權型籌資過程中，無法籌集到目標資金，發生實際財務成果同預期財務成果背離的情況。

一般情況下，主權型籌資被認為是高校相對穩定的籌資方式，財務風險較小，但并非絕對沒有財務風險。我們可以按照收入類型分析主權型籌資風險的成因。

首先，高校的財政撥款包括基本經費撥款和專項經費撥款。基本經費撥款通常依據學生人數并按照一定標準確定，學校招生有壓力、生源不足會對學校收入產生很大影響，有時也會出現資金申請不到位、財政撥款批復不及時或不批復的情況；而專項經費撥款需要根據高校實力并結合財政狀況等因素確定，存在較大競爭性。基本經費撥款和專項經費撥款的不確定性，會導致財務風險的產生。

其次，事業收入主要指學費、住宿費等收入，這部分收入取決于學生的經濟狀況和高校的收費管理水平等因素。若高校學生欠費現象嚴重，就會影響學校經費的自給水平，進而影響高校預算收入和支出完成情況，為學校帶來較嚴重的財務風險。

最后，科研收入主要依托高校教師橫向課題和縱向課題的收入，該部分收入是教師申報課題產生的，金額具有不確定性，但科研收入是伴隨教師科研需求加大而增加的，所以該部分帶來的財務風險較小；經營收入是高校開展的非獨立經營活動產生的收入，該部分收入占全部收入比例較小且相對穩定，財務風險較小；附屬單位繳款及其他收入占全部收入比例較小，對高校的影響不大，財務風險同樣較小。

2.債務型籌資風險及其成因

高校債務型籌資指高校在迅速發展過程中，財政撥款和事業收入無法滿足資金保障時，通過借貸方式取得資金的籌資方式。借貸形式包括銀行貸款、民間借貸、高額融資等。債務型籌資風險是指在債務型籌資過程中，因無法償還到期本金和利息給高校帶來的財務風險。債務性籌資籌集到的資金需要按時還本付息，貸款利率高，還款壓力大，是高校資金中的“有毒部分”，選擇時應慎重。

高校債務型籌資風險的成因分為宏觀和微觀兩個方面。

宏觀方面，近年來高校擴招政策和競爭激烈的客觀情況成了高校負債的動力因素。高校需要通過貸款獲取足夠的資金用于改善校園綜合條件，比如增建新校區或新的辦公大樓、教學樓、學生宿舍，購買大型儀器設備，引進先進的信息化教學軟件等。同時，“容易貸款”成為高校貸款能夠實現的條件因素。地方政府希望通過較低的價格出讓土地給高校，在發展教育事業的同時拉動消費需求。商業銀行、機構投資大多傾向于給予高校一些政策支持，籌資較為容易。但伴隨著貸款資金使用完畢，高校常會出現以債抵債的問題，最終可能無法償還貸款本金和利息。

微觀方面，盲目貸款以及不合理的資本配置結構易導致財務風險。高等學校資本包括權益性資本和負債性資本，不同比例的兩種資本結合會產生不同的資本配置結構。高校出現資金配置結構不合理狀況時，發生財務風險的幾率很高。高校通過負債解決資金問題，會面臨籌資成本和財務風險之間的矛盾。負債型籌資成本較低，其利息可以抵消一部分所得稅，但需要按時還本付息，容易出現還款壓力。隨著債務性資本越來越多，高校還本付息的壓力就會越來越大。一旦高校通過債務性資本不能產生預想的經濟效益，就會陷入財務困境。對高校來說，資本配置結構是高校發展的“雙刃劍”。資本配置合理，會增加高校的綜合實力，有效降低財務風險；資本配置結構不合理，則易使資金鏈發生斷鏈，投入資本無法產生預期效益，發生較大財務風險，使學校發展運行面臨失衡狀態。

(二)用資風險

高校在資金使用過程中需做好兩方面的管理：一是營運管理，二是投資管理。一般來說，短期資金使用屬于營運管理范疇，長期資金使用屬于投資管理范疇。下面具體說明兩種用資過程中可能產生的財務風險。

1.營運風險及其成因

高校營運風險是指高校在日常運營過程中，由外界環境復雜變化以及高校對環境變化的識別能力和適應水平的有限性導致的營運失敗或者達不到預想目標而造成的財務風險。高校營運風險主要指資金流動性風險，具體表現為資金無法滿足高校日常支出，出現資金短缺現象。我國高校支出經費一部分來源于非財政撥款資金，比如非財政撥款的教職工保險支出、學生獎助學金支出、定期不定期房屋修繕支出等。當學校日常運行支出在一段時間嚴重超過學校財政撥款收入時，容易導致學校出現資金斷流。高校營運過程中的這種資金斷流屬于資金流動性風險。

高校營運風險的成因主要包括以下三個方面。第一，高校預算管理缺乏科學性。很多高校存在預算管理不夠精細或缺乏前瞻性、不嚴格遵守預算規章制度、預算編制比較盲目的現象，使得財務預算不能指導高校實際發展需要。高校各部門之間也存在相互攀比的問題，會加大申報經費數額，導致預算在執行過程中出現較大偏差。在預算執行過程中頻繁對年初預算進行調整，會降低預算執行的剛性，從源頭上增加高校的財務風險。第二，無法有效控制營運成本。若無法有效控制高校的運營成本，可能出現流動資金鏈斷裂的情況，產生高校財務風險。具體表現為：財務支出缺乏規范的制度，預算約束性不強，存在隨意增加預算外支出的現象；日常性財務支出劇增，財政收支難以達到有效平衡，財務核算管理薄弱，有的還存在支出不足或嚴重浪費情況。第三，內部控制制度不健全。高校內控管理是高校管理中的薄弱方面，很多高校對內控制度重視度不夠，這是引發財務風險的重要因素。部分高校即使有內部控制制度，也存在系統不完善的問題，缺少具體的實施細則，內控制度經常流于表面。并且，有些高校的內部控制制度權責規定不清，缺少明確的監督程序。高校對財務風險責任區分不明，容易出現濫用職權問題，發生不合規的經濟業務時不易追責。

2.投資風險及其成因

高校投資風險是指高校資金在投資活動過程中可能產生的財務風險。高校的投資風險一般存在于固定資產投資、后勤部門投資、學校舉辦企業投資和金融投資等活動中。

高校投資風險的成因主要有以下兩個方面：第一，管理層缺乏風險意識。高等學校財務風險的出現不是毫無緣由的，很大程度上來源于對財務風險預先防控不足，出現問題時無法進行有效應對。我國高校擁有相對穩定的收入，主要依賴國家各級財政部門撥款以及固定的事業收入。政府主管部門和高校管理層會將較多的精力放在教學和科研等方面，容易忽視風險識別，無法及時采取相應措施應對危機。風險防控能力薄弱，會在不同程度上限制學校的持續發展。第二，從具體投資活動方面看，高校在發展教育事業過程中需要購買很多固定資產，在預先做好可行性分析的情況下，這部分投資基本沒有風險，但是一般也不會為學校帶來收益；后勤部門投資往往受制于對行業了解不充分、資本回收較慢等特點，表現為投資效率不高；我國很多校辦企業投資收益率較低，虧損現象屢見不鮮，高校為此承擔著巨大的投資風險；高校缺乏相對專業的金融投資人才，很難選擇收益高且投資風險小的產品或項目，所以高校還存在著相當大的金融投資風險。

二、高校財務風險的防控措施

(一)強化高校管理人員的財務風險意識

首先，強化各級管理人員的財務風險意識，使管理人員在高校管理中正確行使權力。風險管理貫穿于學校管理的每個方面，財務風險管理涉及高校財務管理的每個環節。各級管理人員要以嚴謹、認真的態度，積極識別各項經濟業務中的風險環節，強化財務風險責任擔當。

其次，轉變財務工作觀念，提高高校財務工作人員的履職能力。高校財務工作不能停留在會計計量、記錄、報告上，要將工作重點從事后核算逐步轉變為“事前預測、事中控制、事后核算”。財務工作人員要不斷加強自身的風險識別與風險應對能力，為高校的各項經濟活動獻計獻策，為高校在經濟活動中把好風險關。

最后，防控財務風險要注重多方面宣傳，提升高校全體教職工的財務風險意識。學校管理層、財務部門、全體職工要共同提升財務風險意識，重視財務風險防控，有效控制高校財務風險。

(二)健全高校內控制度和具體實施方案

高校的發展規劃、內部機構和崗位職責設置不同，財務風險的類型和程度也會不同。但不管是什么類型或程度的財務風險，建立健全科學的內部控制制度和具體的實施方案都能使財務風險得到有效降低。高校應該設置專門的內部控制領導小組，識別全校內控風險點，有效梳理各部門和崗位之間的關系，制定適應本學校的內部控制制度，有效補全財務風險管理中的疏漏，系統提升高校財務管理效果。聯系高校實際情況，根據針對性內控制度，制定適應本校發展的具體實施方案。內部控制制度和具體的實施方案是根據全校各部門和學院制定的，是全體教職工共同參與執行的，不能讓制度的執行停留在表面。除此之外，內控制度和實施方案應使各項業務產生積極的制約作用，還要有對內控效果進行合理評價的內容。針對內控評價結果，內控領導小組要進行有效分析，制定相應的整改措施，并評價整改結果，最大效度上降低高校可能出現的財務風險。

(三)探索適合高校發展的新型籌資模式

高校應當開放思路，經常探索適合高校籌資的新模式，積極化解或減少債務投資，使高校資金結構朝良性發展，降低高校財務風險。第一，高校可以支持產學研發展，探索銀行和高校、企業和高校的合作方式，積極為高校籌措更多資金。第二，通過有價服務或提供閑置資產租賃等方式，將學校閑置資產盤活，多渠道增加高校收入。高校也可以將一些閑置資金投資于有穩定收益、定期類產品或理財，穩定增加學校收入。第三，采用多種方式吸收各組織機構捐贈，合理將學校的捐贈收入用于教學、科研事業。第四，高校在發生新校區建設等大型投資時，要依據本校的實際情況及償債能力，聘請專業機構，科學合理地制定相關籌資計劃，避免因債務過多、償債風險過大而增加學校的財務風險。

(四)建立科學化和精細化預算管理制度

高校預算管理是高校財務管理的關鍵環節，也是高校風險控制的重要內容。首先，重視預算管理，不應僅僅是高校財務人員的工作，高校每個人都要參與到預算的精細化制定過程中。只有各部門緊密配合，全體教職工增強認識，高校的資源才能得到整合優化，資金使用效率才能得到有效提高。其次，完善適合高校發展的預算管理辦法，科學合理地編制高校年度預算和調整預算。現階段很多高校的預算規章制度已不能適應新問題，高校應該進一步結合自身的戰略發展目標和計劃，堅持“兩上兩下”原則，控制成本和費用，使預算編制更加科學化、精細化。最后，強化對預算執行的評價工作。預算執行是實現預算目標的重要過程，會影響財務管理科學化目標的完成效果，影響高校的財務風險管理狀況。應該結合多種方法分析預算指標和實際指標之間的差距，分析出現差距的原因，及時調整年初預算。同時，加強預算評價工作，實施預算目標責任制管理，將預算管理與績效相結合，實施責任追究制度，保障預算執行的“剛性”特征。

(五)利用財務信息化降低財務風險

提高高校財務信息化水平，能有效運用系統優勢降低一部分人為因素造成的財務風險。在創建財務信息化平臺過程中，高校財務管理部門應與高校網絡信息控制部門協同，構建統一的財務信息系統，提高高校財務運行效率和效果。此外，還要分析和建立財務系統風險點，探索財務信息風險防控系統，以便有效發現可能出現的財務風險。財務信息化應當與時俱進，不斷更新財務管理系統，使財務風險適時、有效地得到防控。

三、結語

財務風險直接影響到我國高校的生存和發展。在高校普遍擴招及迅猛發展的情況下，高校管理過程中面臨的財務風險種類和嚴重程度也隨之增加。在這種情況下，高校應當提前籌劃，分析和識別可能出現的財務風險，并對出現財務風險的原因進行針對性剖析，從強化高校管理人員的財務風險防控意識、健全高校內控制度、探索新型籌資模式、加強預算管理及提高財務信息化水平等多個方面著手，使高校財務風險得到有效防控，為我國高校高質量發展提供保障。