電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)探討

馮志琴 宋云峰 國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)電力部門(mén)的經(jīng)營(yíng)效益，電力部門(mén)的業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中會(huì)有很多大額的資金往來(lái)，這需要高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理能力來(lái)進(jìn)行支撐，所以財(cái)務(wù)方面的工作從始至終比較規(guī)范化，審計(jì)工作不只是單純的查出錯(cuò)誤、糾正弊端，也十分重視經(jīng)濟(jì)創(chuàng)效。在電力系統(tǒng)內(nèi)部已經(jīng)建立起審計(jì)平臺(tái)、線(xiàn)上審核財(cái)務(wù)流程的平臺(tái)、基礎(chǔ)的審計(jì)平臺(tái)等系統(tǒng)，開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程也越來(lái)越信息化，這有力地促進(jìn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)效。

一、電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)要求

（一）對(duì)原始憑證審計(jì)要求

電力公司自主審核財(cái)務(wù)方面的工作，這是對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的一次檢查和反思，審計(jì)的過(guò)程一定要規(guī)范。這種規(guī)范性主要是看：是否落實(shí)了公司制定的管理制度與流程標(biāo)準(zhǔn)；是否遵守了相關(guān)的法律規(guī)定與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；是否合理的分配資源并有效使用；是否符合公司的發(fā)展需求。

電力與人們的生活息息相關(guān)，所以在審計(jì)電力公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)要比審計(jì)其他公司更加嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)密。首先在憑證管理方面，體現(xiàn)在：審核公司外來(lái)原始憑證時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注其是否滿(mǎn)足國(guó)家規(guī)定，憑證上的財(cái)政監(jiān)制章、稅務(wù)監(jiān)制章以及開(kāi)票單位專(zhuān)用章是否齊全。每個(gè)原始憑證，都要保證其單價(jià)、數(shù)目和資金總額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額相一致。

審計(jì)的全流程都必須嚴(yán)謹(jǐn)。比如，審核原始憑證時(shí)，要首先檢查有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位的名稱(chēng)是否準(zhǔn)確、規(guī)范。檢查公司內(nèi)部的原始憑證時(shí)，要詳細(xì)的核實(shí)憑證上所記錄的事項(xiàng)是否真實(shí)，并仔細(xì)核查生成憑證的過(guò)程中相關(guān)程序是否符合規(guī)定、審批記錄是否完整，總之要仔細(xì)核查，確保憑證的全流程管理合規(guī)、合理、合法。

在審核原始憑證時(shí)要做到全程透明、公開(kāi)公正。審核原始憑證時(shí)，要仔細(xì)核查憑證票證方面的經(jīng)辦、驗(yàn)收和批復(fù)流程是否合理、完整，票證要真實(shí)并且不能有涂抹痕跡，也絕不能出現(xiàn)虛假上報(bào)、冒充他人領(lǐng)取資金的問(wèn)題。再比如，審計(jì)公司在成本方面產(chǎn)生的憑證時(shí)，要仔細(xì)檢查其增值稅發(fā)票等票據(jù)是否完整，還要保證審計(jì)過(guò)程公開(kāi)。電力公司開(kāi)展審計(jì)工作，是為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，合理的分配公司資源，提升利用資金的效能，從而更好地支撐公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。電力公司內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)上的審計(jì)時(shí)，要持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理水平，有力的監(jiān)控資金往來(lái)流程，更好的服務(wù)公司的發(fā)展。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)記賬憑證審計(jì)要求

1.銀行收付審計(jì)

在審計(jì)銀行系統(tǒng)收取和支付的資金時(shí)要檢查其是否符合國(guó)家和公司管理辦法的相關(guān)規(guī)定，是否開(kāi)展資金預(yù)測(cè)并簽署合同。由銀行完成的資金收付，要仔細(xì)檢查與其相關(guān)的具體業(yè)務(wù)，檢查是否簽署合同、合同是否合理合規(guī)，主要是檢查合同雙方的公章與簽名、資金數(shù)目、合同時(shí)間與實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)間等內(nèi)容是否合理合規(guī)。當(dāng)涉及轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，要核查支票領(lǐng)用單的填寫(xiě)是否合規(guī)，相關(guān)批復(fù)流程是否完整[1]。假如支票作廢無(wú)效還要蓋作廢章并留存相關(guān)證件。利用銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金收付時(shí)，所有憑證都要印章齊全，即財(cái)務(wù)主管的章、審核負(fù)責(zé)人的章與實(shí)際制作票據(jù)的人的章都要有，并且交款人和領(lǐng)取款項(xiàng)的人的親筆簽名也要齊全，做到所有的資金支付都有相應(yīng)的印章支撐。假如原始憑證已經(jīng)審計(jì)無(wú)誤，就要對(duì)這些憑證進(jìn)行收納并統(tǒng)一保管。強(qiáng)化審計(jì)在銀行系統(tǒng)產(chǎn)生的資金收取過(guò)程，才能讓公司的資金管理更加規(guī)范化。

2.現(xiàn)金收支審計(jì)

審核現(xiàn)金交易的憑證資料時(shí)，要確保現(xiàn)金數(shù)目與實(shí)際收到的現(xiàn)金額相等，堅(jiān)決規(guī)避出現(xiàn)坐支現(xiàn)金的問(wèn)題。要核查現(xiàn)金支付所涉及的具體業(yè)務(wù)是否正常開(kāi)展，檢查相關(guān)資金批復(fù)流程的完整性以及單價(jià)與總額的準(zhǔn)確性。現(xiàn)金不能借出或是出借給公司以外的部門(mén)或單位；在公司內(nèi)部不能發(fā)生擅自存繳單位金額的情況。在現(xiàn)金憑證的使用上，要做到所有憑證都要印章齊全，即財(cái)務(wù)主管的章、審核負(fù)責(zé)人的章與實(shí)際制作票據(jù)的人的章都要有，確保印章齊全才可以交付資金。假如原始憑證已經(jīng)審計(jì)無(wú)誤，就要記錄好附件的數(shù)目并填寫(xiě)憑證、蓋章進(jìn)行注銷(xiāo)，杜絕二次報(bào)銷(xiāo)事件發(fā)生。

3.燃料和材料審計(jì)

在對(duì)燃料和材料的采購(gòu)憑證進(jìn)行審核時(shí)，要仔細(xì)核查其數(shù)額是否在資金預(yù)算范圍內(nèi)；成交價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情，如果有不合理的價(jià)格出現(xiàn)要弄清楚是否符合常理。對(duì)于采購(gòu)、領(lǐng)用和退回物料的相關(guān)管理過(guò)程要遵守規(guī)定，配套的相關(guān)證件等必須完整。要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，定期進(jìn)行檢查，核對(duì)倉(cāng)庫(kù)中剩余的物料信息，包括數(shù)量、材料單價(jià)以及總資金額等，要確保實(shí)物同財(cái)務(wù)賬目數(shù)量相符，還要經(jīng)常性的檢查賬面同倉(cāng)庫(kù)實(shí)際物料儲(chǔ)量的對(duì)應(yīng)性。在開(kāi)展采購(gòu)工作前，要仔細(xì)核查庫(kù)房?jī)?nèi)已有的物料數(shù)量，確保采購(gòu)數(shù)量合理。在領(lǐng)取物料和退回物料時(shí)，要強(qiáng)化對(duì)數(shù)量使用情況的分析，確保使用者合理的使用物料。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)

在制作財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)要嚴(yán)格遵守國(guó)家管理辦法并要遵守公司的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)表信息要準(zhǔn)確無(wú)誤，各種信息都應(yīng)真實(shí)有效。此外，假如有其他信息需要進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明，那么相關(guān)信息及證件也要列入財(cái)務(wù)報(bào)告中去。會(huì)計(jì)報(bào)告，最后總金額的得出過(guò)程要進(jìn)行詳細(xì)記錄并保證規(guī)范、準(zhǔn)確。總賬和相應(yīng)的分賬應(yīng)和資金一致[2]。會(huì)計(jì)賬目中的資金數(shù)額要與實(shí)際情況相符，不同會(huì)計(jì)表里可以相互查考、核對(duì)的資金額要能夠完全吻合，要耐得住推銷(xiāo)和審計(jì)。會(huì)計(jì)報(bào)告的所述情況都應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，這對(duì)于進(jìn)行資金的優(yōu)化使用并合理分配資源信息是十分有必要的。

5.會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)

在對(duì)會(huì)計(jì)賬本進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要結(jié)合國(guó)家、公司的財(cái)務(wù)制度，重點(diǎn)是保證財(cái)務(wù)工作都要符合會(huì)計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)要求。審核財(cái)務(wù)賬本要嚴(yán)謹(jǐn)，通過(guò)銀行系統(tǒng)進(jìn)行的資金結(jié)算要進(jìn)行余額日清算、月核算，并且還要制作關(guān)于銀行系統(tǒng)的資金報(bào)表，由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)審核簽認(rèn)。每天對(duì)資金的現(xiàn)金流記錄時(shí)要確保日清日結(jié)。重點(diǎn)核查每天的現(xiàn)金余額并進(jìn)行清點(diǎn)、妥善保管，確保賬面與實(shí)際金額準(zhǔn)確相符，避免出現(xiàn)欠賬條沖抵資金的情況出現(xiàn)。在會(huì)計(jì)賬本方面，賬目的資金額要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫(xiě)。會(huì)計(jì)賬本上的記錄要能準(zhǔn)確表現(xiàn)出公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確保資金的利用合理高效，資源得到最大程度的利用。

二、電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

結(jié)合歷次對(duì)電力行業(yè)系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，目前在財(cái)務(wù)管理工作上還有些短板，具體體現(xiàn)在：（1）存在一些因素制約內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，重點(diǎn)拘泥在財(cái)務(wù)這個(gè)單一層面上，他的直接責(zé)任人是分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致了一定的局限性，某種程度上還是自查自審，無(wú)法做到完全的公正；（2）審計(jì)過(guò)程中相關(guān)支持力量不到位，大多公司依然缺乏對(duì)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，忽視了審計(jì)工作在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)效上的價(jià)值，錯(cuò)誤地把審計(jì)工作當(dāng)作是找茬挑刺，存在抵觸情緒，而且從事審計(jì)工作的人員調(diào)動(dòng)頻繁，造成很多人員在缺乏培訓(xùn)的前提下就走上工作崗位，同時(shí)，電力公司在審計(jì)工作方面的規(guī)章、管理辦法也缺乏系統(tǒng)性，這都不利于審計(jì)工作的正常開(kāi)展；（3）在審計(jì)過(guò)程中，執(zhí)行不力也制約了審計(jì)工作的開(kāi)展，開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，必須要提前預(yù)測(cè)，然而當(dāng)前的實(shí)際情況是缺乏提前預(yù)測(cè)步驟，主要還是注重事中、事后的自查自糾，不能較好的支撐公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)[3]；（4）從事審計(jì)工作的員工業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)水平不足，在依法開(kāi)展審計(jì)時(shí)，重中之重就是要避免風(fēng)險(xiǎn)和隱患造成實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤，這要求審計(jì)工作者自身在財(cái)務(wù)知識(shí)、法律條文等方面的素養(yǎng)能力極高，要積極規(guī)范審計(jì)工作的全流程管理，公司要結(jié)合審計(jì)工作出現(xiàn)的問(wèn)題，開(kāi)展反思和整改，全面推動(dòng)審計(jì)工作的質(zhì)效，然而在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到這種標(biāo)準(zhǔn)，從事審計(jì)工作的人員在知識(shí)層面以及業(yè)務(wù)水準(zhǔn)上還要繼續(xù)強(qiáng)化學(xué)習(xí)。

三、完善電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理

當(dāng)今的社會(huì)形勢(shì)，逼迫電力公司加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理，也愈發(fā)注重審計(jì)工作，真正意識(shí)到審計(jì)的重要意義。意識(shí)到審計(jì)工作不規(guī)范就必然導(dǎo)致收集到的相關(guān)財(cái)務(wù)信息不可靠，就無(wú)法掌握公司的經(jīng)營(yíng)情況。所以，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作，相關(guān)管理機(jī)構(gòu)要監(jiān)控審計(jì)流程的規(guī)范性，要按照管理規(guī)定，就工作開(kāi)展情況進(jìn)行匯報(bào)，并上報(bào)成本支出、資金狀況并制作財(cái)務(wù)表格上報(bào)，明確展示公司的資金流向和相關(guān)費(fèi)用花銷(xiāo)情況，管理機(jī)構(gòu)要推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展，確保審計(jì)的效果良好，并能檢查出一些財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤[4]。比如，當(dāng)審計(jì)流程不完整時(shí)，管理機(jī)構(gòu)就要按照規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人做出懲處，督促審計(jì)工作者態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，一絲不茍開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)的全流程都依法合規(guī)，確保財(cái)務(wù)管理工作合理合規(guī)，相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表清晰準(zhǔn)確，可以迅速地得出結(jié)論以及資金數(shù)額，并能迅速檢驗(yàn)出資金的支出是否合理，這樣才可以更好地管理資金，避免出現(xiàn)由于審計(jì)不順暢而導(dǎo)致資金出現(xiàn)不合理支出，要持續(xù)強(qiáng)化管控水平，加強(qiáng)約束，顯著的減少財(cái)務(wù)管理工作的隱患，減少出現(xiàn)流動(dòng)資金無(wú)法支持必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，還要促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作扎實(shí)開(kāi)展，成效良好，持續(xù)監(jiān)控好財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)流程。

（二）落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制

健全財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)制度流程時(shí)，我們要強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，落實(shí)審計(jì)責(zé)任和管理職責(zé)到人，明確各部門(mén)的職責(zé)范圍，確保審計(jì)、管理以及業(yè)務(wù)部門(mén)責(zé)任清晰，相關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)員工要嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)展工作，扎實(shí)落實(shí)自己的崗位職責(zé)，充分明確當(dāng)出現(xiàn)人為紕漏導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，要對(duì)具體負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行問(wèn)責(zé)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)者的約束力度，強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督、管控水平，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)管理水平，管理部門(mén)要持續(xù)的健全管理制度，明確問(wèn)責(zé)、追責(zé)的流程、辦法，強(qiáng)化權(quán)威性，督促公司所有員工都能?chē)?yán)格按照規(guī)定開(kāi)展工作，在審計(jì)工作方面要出臺(tái)管理?xiàng)l文，確保審計(jì)流程規(guī)范合理、財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確、匯報(bào)工作及時(shí)，從而保證了審計(jì)的合理合規(guī)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、反饋，幫助公司負(fù)責(zé)人掌握具體情況和資金使用情況。健全和規(guī)范問(wèn)責(zé)機(jī)制，可以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，創(chuàng)造更大的經(jīng)營(yíng)質(zhì)效。

（三）運(yùn)用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)

新的時(shí)代背景下，電力公司系統(tǒng)要求內(nèi)部的審計(jì)工作者加強(qiáng)學(xué)習(xí)和利用公司的審計(jì)平臺(tái)，要求全體審計(jì)工作者主動(dòng)使用審計(jì)平臺(tái)，在實(shí)際使用時(shí)及時(shí)上傳資金報(bào)表以及資金流向，通過(guò)反向輸入審計(jì)、核算所得出的結(jié)論值，檢驗(yàn)當(dāng)前數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，便于盡早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，從而進(jìn)行二次校對(duì)和審核，并重新上傳系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，這樣才可以保證所付資金同財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果以及校核后得出的結(jié)論一致，保證資金的支出在預(yù)算范圍內(nèi)，確保資金的花銷(xiāo)合理，這有利于企業(yè)更好的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并能促進(jìn)審計(jì)的高效開(kāi)展[5]。所以，對(duì)內(nèi)自主進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要強(qiáng)化相關(guān)審計(jì)系統(tǒng)的使用頻次來(lái)提升審計(jì)工作的方式方法，靈活運(yùn)用信息化、技術(shù)化的平臺(tái)，對(duì)審計(jì)工作的常規(guī)開(kāi)展方式進(jìn)行創(chuàng)新，使審計(jì)工作高效開(kāi)展并有力保證審計(jì)成果的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)崗位培訓(xùn)

能否順暢、高效的推進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)同財(cái)務(wù)審計(jì)員工自身的職業(yè)技能水平息息相關(guān)。在電力公司的發(fā)展階段要重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，所以要強(qiáng)化對(duì)員工的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)審計(jì)員工提升業(yè)務(wù)技能，熟練掌握公司的經(jīng)營(yíng)制度和財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)定，對(duì)于不同人員組織不同的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)崗前培訓(xùn)，審計(jì)和財(cái)務(wù)人員都要更加熟悉相關(guān)平臺(tái)的操作流程，培訓(xùn)時(shí)還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)審計(jì)方面的法律知識(shí)、管理辦法，在員工的思想態(tài)度方面，要培養(yǎng)審計(jì)員工講原則、有擔(dān)當(dāng)，避免在審計(jì)工作上自作主張而引發(fā)惡劣影響，一旦造成公司的損失，要落實(shí)責(zé)任、承擔(dān)后果。此外，還要加強(qiáng)操作和管理的培訓(xùn)力度，提高員工的業(yè)務(wù)能力，全面了解本職崗位工作要求，在工作過(guò)程中要謙虛謹(jǐn)慎，仔細(xì)核算數(shù)據(jù)并統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)數(shù)額的真實(shí)性，同時(shí)保證審計(jì)流程嚴(yán)密，促進(jìn)審計(jì)工作順暢開(kāi)展，提升財(cái)務(wù)審計(jì)員工的整體業(yè)務(wù)能力也能夠推動(dòng)公司獲得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

四、結(jié)語(yǔ)

電力事業(yè)與人們的生活緊密相關(guān)，電力是最基礎(chǔ)的能源。電力系統(tǒng)既要保證供電的可靠性，還要保證電能質(zhì)量，保證電力客戶(hù)的用電體驗(yàn)。電力公司若想持續(xù)發(fā)展，就要強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，堅(jiān)持科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益的原則。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要轉(zhuǎn)換態(tài)度，健全審計(jì)架構(gòu)，嘗試新的方法，查缺補(bǔ)漏，最大限度地減少資金支出，提高資金利用效率，堅(jiān)決規(guī)避違法違規(guī)事件的發(fā)生，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)工作的每一環(huán)，保證資金使用透明，有利國(guó)家和人民，全面提升公司的管理水平，推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展。