新經濟條件下企業內部控制問題研究

劉鍵鋒 陜西智成方略商務信息咨詢有限公司

新經濟最突出的特點就是世界經濟一體化的速度變快，世界經濟一體化給企業的發展既帶來機遇也帶來一些挑戰，因此，在企業發展過程中，應注重做好企業內部控制工作，保證企業有序運營與發展，確保企業中資金安全和資產的有效運用，做好企業內部控制工作，能夠使企業內部財務信息更加真實和完整，強化企業內部的信息交流與溝通，降低企業發展中的財務風險，提高企業的工作效率和效果。基于此，在新經濟條件下，企業必須要加強對內部控制工作的重視，及時發現企業內部控制工作中存在的問題，并且結合企業發展的實際情況，制定出科學合理的解決策略，促進內部控制工作中問題的解決，讓企業內部控制工作順利進行，促進企業可持續發展。

一、新經濟條件下企業內部控制存在的問題

（一）缺乏對企業內部控制的認識

新經濟條件下，企業進行內部控制工作時，需要企業內部工作人員的大力支持，但是在實際工作當中，部分企業領導和工作人員缺乏對內部控制工作的正確認識，進而不能大力支持內部控制工作，給企業內部控制工作的完成帶來了一些阻礙，不利于內部控制工作的進行。由于企業領導和企業工作人員對企業內部控制工作的認識比較薄弱，認識不到內部控制工作的重要作用，在企業工作過程中不能按照內部控制的要求進行，使內部控制頻繁出現各種問題，給企業的財務發展和企業的運營都會造成一定影響。另一方面，由于企業工作人員缺乏對內部控制工作的正確認識，很可能使內部控制工作變成形式主義的工作，工作人員在進行內部控制工作時，總是先制定一些與內部控制有關的文件和制度，不能將內部控制工作落到實處[1]。

（二）企業內部控制環境建設有待完善

新經濟條件下，企業在經營內部控制工作時，特別是在進行財務內部控制時候，內部控制的環境建設還不夠完善。在當前企業發展過程中，一些企業在開展內部控制工作時，并沒有制定相應的工作實施和落實的管理制度，針對這種情況，在工作過程中缺乏相應管理制度的引導，使內部控制工作受到嚴重影響。由于缺少合理的工作實施指導制度，導致內部控制工作中存在明顯的隨意性，工作中的失誤和不足也會因此上升，對企業內部控制工作的效果產生不利影響。由于制度和政策的缺失，使企業內部控制的工作環境有所欠缺，不利于內部控制工作的開展，另外，企業中文化環境建設的欠缺，也會影響內部控制工作的效果。由于企業沒有對工作人員進行職業道德教育和文化教育，進而導致企業內部沒有形成良好的文化環境，工作人員在工作過程中的認識會不全面，容易出現職業道德方面的問題，不利于內部控制工作的進行[2]。

（三）企業內部控制系統不夠完善

新經濟條件下，企業在進行內部控制工作時，特別是在進行財務內部控制工作時，很多企業的內部控制系統和相關制度方法比較復雜和混亂，進而使內部控制體制不夠完善，使內部控制工作中的許多業務流程沒有相應的執行制度，進而導致在執行工作時出現諸多問題，阻礙了內部控制工作的順利進行。而企業內部控制系統的不健全與不完善，是由多方面的原因共同組成的。首先體現在企業對內部控制工作的不重視，由于相關領導和工作人員缺少對內部控制工作的重視，而沒能制定出完善的內部控制系統和制度。其次，由于缺少科學合理的控制體系和制度，在企業進行內部控制工作時，會導致內部控制工作執行系統和檢測系統的缺失，不利于內部控制工作的進行[3]。

（四）企業內部控制管理結構不夠完善

新經濟條件下，企業在進行內部控制工作時，需要有合理的內部控制管理制度和合理的財務制度。但是就目前部分企業發展情況來看，大多數企業都采用比較傳統的財務管理模式，部分企業管理者對財務管理和物資管理工作直接插手，在工作之初未能做好相應的規劃，使財務管理工作缺少科學的制度性與合理性。另外，由于內部控制管理制度不夠完善，企業中的財務管理人員在進行財務控制工作時可能會缺少科學的指導，進而使財務控制工作出現一些漏洞，嚴重情況下還有出現財務風險等問題。基于此，為了降低財務風險，促進企業內部控制工作順利進行，企業需要制定完善的內部控制管理結構和內部控制管理制度[4]。

（五）相關工作人員素質有待提升

企業中工作人員素質低也是新經濟條件下影響企業內部控制工作的關鍵因素。企業內部控制工作是專業性很強的工作，其工作內容比較復雜，如果工作人員素質低、能力差，將不利于企業內部控制工作的順利進行。由于部分企業對內部控制工作的重視程度不足，所以在實行內部控制工作過程中，專業型的內部控制管理人才緊缺，大多數都是由財務部門的工作人員監管，在一定程度上，他們缺少足夠的專業性，無法全面徹底地進行內部控制工作。另外，由于工作人員能力的缺失，很多內部控制管理模式無法發揮其有效作用，內部控制工作不能發揮有效的效果，給企業的發展帶來一定的影響。特別是企業的經營風險和財務風險可能會變大，這將不利于企業正常健康的發展。由此可見，做好企業內部控制工作，需要提高工作人員的素質和能力[5]。

（六）內部控制核查制度不夠完善

新經濟條件下，企業為做好內部控制管理工作，合理解決工作過程中的各種問題，需要制定完善的內部控制核查制度，并且嚴格遵守核查制度的相關要求，將核查制度落實到實際工作當中。一個企業和一個單位在發展過程中，需要制定明確的規章和制度，如果企業內部控制工作中缺少完善的核查制度，那么內部控制工作可能會出現諸多問題，如工作不規范、內部控制工作不完善等，這將會給內部控制核查工作帶來一些不利影響，不利于企業內部控制工作的開展。就目前企業內部控制實際工作來看，在新經濟條件下，企業內部控制核查制度不夠完善，現代社會中，信息技術發展迅速，做好企業內部控制和核查工作，需要借助一定的信息技術，而實際工作中，信息技術在核查工作中的使用情況是很少的，缺少信息技術，核查工作將會不全面，進而導致執行內部控制核查工作出現較多錯誤，給單位的內部控制工作帶來一些阻礙[6]。

（七）內部控制監督有待完善

現階段，在新經濟條件下，企業進行內部控制管理工作時，內部控制監督管理工作仍存在一些問題，致使內部控制監督管理工作不能貫徹落實。在部分企業中，缺乏獨立的內部控制監督管理部門，監督管理工作主要是由企業財務工作人員兼任。在企業發展過程中，由于受到企業人情關系的壓迫和影響，財務工作人員在進行監督管理工作時，大多情況下都會選擇敷衍了事，由此，財務監管制度的實施受到很多阻礙，影響了預期的工作效果和工作期望。盡管有個別企業擁有專門的監管審計部門，但是監督和審計工作人員缺少工作的獨立性，同樣也不利于企業內部控制監督管理工作的進行[7]。

二、新經濟條件下企業內部控制問題的改進策略

（一）提高企業對內部控制問題的認識

新經濟條件下，企業為做好內部控制管理工作，首先需要提高企業對內部控制工作的重視，充分了解內部控制工作的重要性和必要性。只有企業提高對內部控制工作的重視，企業員工才會更加正確對待內部控制工作，并認真對待企業內部控制制度，將各項制度落實到實際工作當中，形成良好的企業文化。加強企業對內部控制工作的認識，需要企業加強對內部控制工作的了解和掌握，選擇更科學的方式來進行管理。其次，提高工作人員對內部控制的認識，需要單位領導者加強對單位各工作人員進行教育和培訓，將內部控制的相關內容和工作準則傳授給工作人員，讓其充分認識到企業內部控制工作和內部控制制度的重要作用[8]。

（二）加強企業內部控制環境建設

在新經濟條件下，想要增強企業內部控制管理的強度，企業在發展和運營過程中應注重加強企業內部控制環境的建設。在建設環境氛圍時，首先要求企業管理者充分把握內部控制管理的內涵，詳細了解內部控制管理工作的重要性，并結合新經濟的相關要求，促進企業內部控制管理水平的提升。其次，企業還需要積極宣傳內部控制管理的思想和相應措施，在企業中營造進行內部控制管理工作的氛圍，讓工作人員在合理的環境和氛圍中進行工作，有利于內部控制管理工作的順利進行[9]。

（三）加強企業內部控制系統的建設

對于企業發展來說，制定合理的內部控制管理系統是做好內部控制工作的關鍵。制定合理的內部控制管理系統，需要進一步加強對企業資產的管理，做好定期的登記工作和資產清點工作，當企業資產出現異常和問題時，需要及時進行排查和核查工作，避免問題擴大化。其次，還需要對單位管理的流程以及單位的資產處置流程加強建設，一旦出現資產損失和壞賬要及時處理匯報，盡可能降低資產損失。

（四）制定完善的內部控制管理結構

新經濟條件下企業在進行內部控制工作時，首先需要制定完善的內部控制管理結構，確保企業內部控制工作順利進行。企業中的財務對于企業發展來說占據十分重要的作用，但是在發展過程中，企業會面臨一些財務風險，為了降低發展過程中的各種財務風險，工作人員需要在會計內部控制工作中制定完善的財務管理結構，降低單位內財務管理風險，保證企業可持續發展。

（五）提高工作人員的素質和能力

為了做好企業內部控制管理工作，應對會計內部控制管理中的薄弱之處，各單位需要注重提高單位會計內部控制工作人員的綜合素質和工作能力。企業加強對工作人員進行針對性的培訓，讓其充分了解企業內部控制管理工作。在培訓過程中，為了提高培訓效率，提高工作人員的專業能力和水平，可以借助績效考核體制，對表現優秀的工作人員進行嘉獎，給予精神或物質上的獎勵，反之，對表現不好的工作人員進行一定的處罰。另外，為了提高工作人員的素質和能力，企業可以鼓勵有經驗的工作人員指導新工作人員的工作，傳授給他們與內部控制工作的相關知識，不斷提高新工作人員的工作能力，使會計內部控制工作更加具有科學性和高效性[10]。

（六）落實企業內部控制核查制度

新經濟條件下，企業在進行內部控制工作時，應注重落實內部控制核查制度，并將其落實到實際工作中。將企業內部控制核查制度落到實處需要企業和各工作部門的共同努力。首先對于企業領導部門來說，領導部門需要下達制定會計內部控制核查制度的命令，加強對核查制度的落實工作重視，并且制定出相關規章制度，讓制定核查制度的工作有明確的指導原則，減少工作中問題的出現。其次，在領導部門下發命令之后，負責制定制度的部門需要認真按照單位和領導的要求認真工作，制定出科學合理的內部控制核查制度。最后，將內部控制核查制度落到實處，需要單位內部各工作人員的積極配合，各工作人員需要按照核查制度進行工作與核查，認真處理工作過程中的疑難問題，盡可能保證單位會計內部控制核查工作順利進行。

（七）加強建設內部控制監督體系

企業在進行內部控制管理工作時，需要不斷關注內部審計監督工作，提高監督的力度，建立專門的內部控制工作監督部門和審計機構，確保企業內部控制管理工作順利進行。企業在加強內部控制監督體系時，首先需要制定相關的監督政策，讓監督工作有依據可循。其次，需要建立完善的監督管理部門，專門從事監督管理工作，在監督過程中保證監督工作的合理性和科學性，以提高內部控制工作的效果為目的，促進企業可持續繁榮發展。

三、結論

綜上所述，新經濟條件下企業內部控制工作對企業的發展具有重要作用，但是在進行內部控制工作時，仍存在一些問題，相關企業應注重采用科學合理的對策解決這些問題，保證內部控制工作合理開展，進而促進企業可持續發展。