高校國有資產管理的內部控制

朱海榮

在社會主義市場經濟高速發展的時代背景下，我國越來越重視教育，并且市場經濟發展對高素質人才的需求不斷提升，這一定程度上促使國家加大對高校的投資力度，這一方面有利于綜合全面地培養高素質人才，另一方面有利于高校的教學活動以及科研活動的順利開展，國有資產是高校從事科研活動及教學活動的基礎條件，也是高校持續穩定發展的重要基石，但部分高校不能做到充分利用固定資產，造成高校內國有資產的利用效率比較低，所以要加強高校國有資產管理的內部控制研究，從而充分發揮高校國有資產在高校教育活動中的重要價值，并實現國有資產的保值增值。

隨著我國高等教育事業逐步向大眾化的方向發展，高等教育對我國社會經濟的發展發揮了至關重要的作用，而高等教育的發展成為現階段人們熱切關注的重點問題，而且高等教育發展水平一定程度上會決定我國的綜合實力，影響我國在國際競爭中的競爭地位。近年來，我國政府越來越重視高等教育發展，并且不斷加強教育投資的力度，教育投資增長非常迅速，為有效保障教育投資資源的科學配置，要重視將教育投資的資金投入到最關鍵的領域，盡可能避免教育資源投入的浪費，加強高校國有資產管理的內部控制，促進高校國有資產結構的優化發展，從而有效保障國有資產的安全以及完整，實現高校國有資產的增值。

一、高校國有資產的相關概述

國有資產有其非常特殊的一面，國有資產可以分別從廣義和狹義兩個角度來進行界定。廣義上的國有資產主要是指《中華人民共和國國有資產》中所定義的國有資產，通常是指國家通過各種形式投資以及其收益、撥款、接受饋贈、與憑借國家權力獲取的以及法法律認定的各種類型的財產或者財產權利，狹義上的國有資產主要是指經營性國有資產，通常是國家參與生產經營性的財產。高等學校國有資產主要是指高等學校占有或者使用的能夠通過貨幣計量的經濟資產，通常包括各種財產債權以及其他的權利，有國家各級財政撥款以及上級主管單位與其他部門對學校的資助以及其他形式的投入所形成的資產，學校根據國家政策規定通過國家織獲取的收入形成的資產，接受饋贈以及其他法律確認的國家所有資產，所以高校國有資產通常不單是國家教育事業計劃以及從事科學研究所占有其使用的資產，還包括經營投資的資產。

二、高校國有資產內部控制的相關概述

（一）內部控制

現階段關于內部控制的理論主要有五要素以及八要素，八要素主要是將五要素中的風險評估細分為目標設定、事件的識別以及評估風險與應對風險，而我國企業內部控制通常沿用的是五要素論。高校國有資產管理的內部控制所遵循的五要素。主要是指內部環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及內部監督，內部環境通常是內部控制運行實施的土壤，主要有組織結構的設置以及權利與責任的分配、內部審計、企業文化以及人力資源，風險評估通常是指企業在生產經營管理過程中要及時識別財務風險，并且要走出企業中的各個風險點，內部控制流程控制點是風險的識別能力。風險評估通常有目標設定、風險識別、風險分析以及風險的應對對策?？刂苹顒油ǔＪ侵竷炔靠刂疲涫亲顬楹诵牡膬热?，會直接影響到企業內部控制運行的有效性。而企業按照識別風險制定對應的策略，控制活動通常會有不相容職務的分離、會計系統控制以及財產保護控制、預算控制及運營分析和績效考核的控制。信息溝通主要是指企業對信息的收集能力，并且能夠將信息及時傳遞出去，內部控制有關信息的傳遞，直接關系到企業財務管理的風險識別，有利于科學合理的統籌分析及控制，通常是指定期檢查以及專項檢查，并且出具相關的檢查報告，從而及時發現問題并且解決問題。

（二）高校固定資產內部控制發展的原則以及發展的目標

高校固定資產內部控制的原則遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及適用性的原則，內部控制要始終貫穿于高校經濟活動，包括高校的決策以及決策執行與監督，要加強對高校經濟活動的全面性控制。重要性原則通常是指在全面性的基礎和前提下，重視對高校經濟活動以及重大風險，傾注更多的注意力。通常會在高校權責分配以及崗位的設置方面注重制衡以及制約。高校內部控制的制定以及完善必須遵循國家法律變化，還要綜合考慮到高校自身的情況，要關注內部環境以及外部環境的變化。

高校固定資產管理必須遵循優化資源配置、完善固定資產交付驗收流程以及固定資產處置的合法合規等，高校的國有資產申報采購必須合法合規，禁止出現重復采購的現象出現，要提升高校國有資產的利用效率。要重視不斷完善國有資產交付驗收的流程，確保國有資產能夠充分發揮其價值和作用，不斷提高國有資產的使用效率。國有資產的處置必須符合法律法規，要禁止出現國有資產流失的現象，要完善國有資產的管理制度。

（三）內部控制的評價

內部控制并不是一蹴而就的，內部控制的建設以及具體落實是長期性的工程，其需要不斷的評價以及維護來確保其長期有效的運行。高校內部控制評價主要是指高校有關負責人或部門對現行內部控制的有效性進行評價分析，并且要根據評價分析的結果出具報告的過程。內部控制評價一般是指事后評價，主要是評價內部控制制度的不足，而且內部控制作為一個非常完整的系統，其評價活動會涉及到各個部門，可以在內部評價過程中及時發現問題，并且著手進行更新及完善。

三、高校國有資產管理內部控制存在的問題

（一）高校國有資產內部控制制度不夠完善

國有資產主要有固定資產、無形資產、流動資產以及對外投資等，高校國有資產就是對產權屬于高校的一切財權及債權的經濟活動及使用進行組織、協調、指揮、監督及控制等一系列的活動，但就現階段高校國有資產經營管理發展具體情況來看，雖然有加強對國有資產的管理，但是并沒有明確高校國有資產管理體制，高校國有資產內部控制制度不夠完善，沒有形成集中統一的固定資產管理部門，高校在國有固定資產的管理過程中存在多頭管理的問題，比如流動資產中的實物資產管理是后勤部門管理，資金部分則是財務部門管理的，無形資產是科研機構進行管理的，而對外投資是校辦產業進行管理的，多頭管理最終造成的結果是代表高校負責全校資產產權管理的責任主體缺位，并且不能對各個職能部門的資產管理進行有效的管理及控制，在具體管理過程中很有可能會造成國有資產的流失。

（二）高校國有資產內部控制基礎管理工作能力低下

就整個管理制度而言，高校管理制度設計并不合理，高校在財務管理過程中管賬和管物并不能有效地銜接，一定程度上會導致各個職能部門管理的互相脫節，進而造成國有資產流失成為可能。而資產管理制度設計是基礎管理過程中的基礎，是國有資產管理實現保值增值的基礎性條件，沒有科學合理的資產管理制度設計，就不能實現國有資產的管理以及增值。所以要重視高校國有資產內部控制制度的優化設計，必須明確各個職能部門之間的關系，確定各職能部門的職責，進而進行有效的管理及監督。除此之外，現階段我國的高校會計報表只在資產負債表中設置了資產的項目，缺少對國有資產占用使用情況的分析以及信息的反饋，并不能有效地對國有資產進行監督及管理，進而不利于加強高校國有資產的核算及管理。而且就高校國有資產管理的操作而言，國有資產的管理缺乏連續性以及協調性，造成國有資產管理非?；靵y的局面，容易導致國有資產的流失。國有資產管理人員的管理素質低下，不能嚴格按照要求進行國有資產的管理，對國有資產的內部控制不夠重視，進而導致在國有資產的管理過程中不能充分發揮管理作用，不利于有效提升國有資產的管理水平。

四、高校國有資產管理的內部控制機制優化策略

（一）明確國有資產內部控制優化目標

高校國有資產管理過程中必須要明確國有資產內部控制優化的目標，要重視完善高?，F有的固定資產內部控制制度，并且有效解決國有資產管理過程中存在的問題，不斷提升國有資產內部控制運行的有效性，強化國有資產管理人員的內部控制意識，優化國有資產管理人員的配置，從而不斷提升國有資產的利用效率。在國有資產內部控制過程中必須遵循國有資產內部控制優化的原則，嚴格按照全面性原則、重要性原則以及制衡性原則對高校國有資產管理的內部控制進行優化，讓高校全體工作人員積極參與到內部控制中，實現全員控制，重視對高校工作人員風險意識的培養，提升全體工作人員國有資產管理的意識。在高校國有資產的管理過程中，要在重要業務上投入更多的關注，要重視實現國有資產管理的保值增值。

（二）優化國有資產管理的內部控制環境

高校國有資產管理機構主要是院系統一領導，在由財務處、審計處以及國有資產使用的單位共同進行管理，但這種管理模式設置分工不夠明確，在具體追責過程中可能會存在管理責任互相推諉的問題，國有資產管理效益低下。高校國有資產管理的牽頭部門則是高校國有資產管理委員會，承擔著管理指導以及監督的作用，這個機構選擇學校領導、國資處、財務處領導成員對這個牽頭機構進行共同的管理，所以要充分發揮該機構對國有資產的管理責任，要明確權責的劃分，強化國有資產管理，重視國有資產管理的內部控制的優化。要重視不斷提升高校全體工作人員的國有資產內控意識，首先必須強化高校管理層的國有資產內部控制意識，提高對高校國有資產的認識，促進高校國有資產管理的有關工作順利開展。并且要重視不斷優化國有資產管理人員的配置，不斷提升資產管理人員的工作能力。

（三）加強對高校國有資產內部控制管理人員的配置

高校國有資產內部控制與高校的管理者密切相關，所以在高校國有資產的管理過程中必須加強高校管理層以及高校行政人員的職業素養，重視對其進行教育培訓，讓高校管理層以及高校行政人員提升對國有資產內部控制的認識，讓其能夠充分了解到國有資產管理的內部控制的重要意義。在高校國有資產內部控制工作任務比較重時，則需要增加人員的配置，要不斷提升高校工作人員的工作效率，提升高校國有資產管理水平，盡可能地降低風險，以實現國有資產的增值。

結 語

總而言之，國家不斷地加強對我國教育事業的投入，高校國有資產也在不斷增多，國有資產的種類增加，以及國家對事業單位會計制度的深入改革發展，對高校國有資產的管理產生了比較大的挑戰和壓力，高校在國有資產的管理過程中要加強內部控制建設，要有效降低國有資產管理所面臨的風險，并要不斷提升國有資產管理水平。

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