保證企業會計內部控制效果

劉春梅

隨著時代的不斷發展，對企業發展提出了更多的要求，企業發展速度和規模不斷增加。企業在開展管理工作過程中，都是以建立內部控制開始的，會計控制質量直接體現出了自身管理水平，甚至影響到企業經營活動和價值的提升。為此，筆者對企業會計內部控制的對策進行探討，希望對促進我國企業的長期健康發展，起到有益的作用。

一、前言

在企業實際開展管理決策工作中，為了能夠獲得更加高質量的會計信息，就需要認真做好會計內部控制工作，制定出科學的會計內部制度，最大程度保證企業會計信息的準確性和可靠性，保證各項資產的安全性，加強做好企業內部控制工作。另外，企業通過開展會計內部控制工作，還可以實現對企業經營管理活動中各種風險進行監控，避免發生嚴重的風險問題，持續推動企業健康發展。

二、內部會計的概念及其重要性

（一）內部會計控制的內涵。企業通過開展會計控制工作，可以有效提升各種會計信息的質量，提升各種資產的安全性和完整相關，保證相關法律制度能夠得到有效執行，并實施一些相互制約和協調的方法。為了保證企業各項業務得到有效開展，就需要保證各種會計資料的真實性、合法性、完整性，這就需要認真做好會計控制工作，其貫穿于企業整個經營活動當中，可以有效避免各種風險的產生，保證企業經營管理效率。

（二）企業開展會計內部控制的必要性。當前，對企業內部控制進行優化嚴格執行國家相關法律制度，已經成為企業發展的必然選擇。當前，在企業發展過程中，各種會計信息失真問題比較嚴重。為了有效解決這個問題，國家專門出臺了《會計法》，并在其中規定需要建立完善的內部控制度，并在國家財政頒布實施的《內部會計制度基本規范》中，對單位內部控制的原則、方法和目標都做了詳細的規定，對企業開展會計內部控制，有了強制性的要求。其次，企業只有認真做好會計內部控制工作，才能保證各種會計信息的質量，內部控制可以讓企業進一步對各種國家方針政策進行貫徹落實，并采取一些合理的內部控制措施，對企業開展財務活動全面進行監控，有效避免各種違法亂紀現象的發生。企業通過開展會計內部控制工作，還可以及時發現企業內部出現的問題，并及時對這些問題進行解決，讓企業提供更加真實的信息，提升各種會計信息的真實性，讓會計信息能夠有效反映企業當前的財務狀況和經營成果。優化企業會計內部控制規范會計行為的客觀要求。在當前企業開展經營管理活動中，各種會計秩序不夠規范，財務收支失控的問題比較嚴重，各種會計造假、粉飾財務報表和偷逃稅款的現象比較多，很大一部分原因是由于企業內部控制缺失所造成的，給很多犯罪活動的開展留下了可乘之機。從這些地方可以看出，對企業會計內部控制進行優化，已經成為大勢所趨，最大程度維護會計信息使用人員的利益。

三、當前我國企業內部會計控制中存在的問題

（一）企業內部控制意識相對比較薄弱。從當前企業發展現實情況來看，很多企業對建立和健全會計控制工作重視程度不夠，內部控制制度往往成為各種企業規章制度的簡單組合。很多企業雖然建立了內部控制制度，但經常流于形式，內容不夠全面，沒有完全引起重視。

（二）企業內部會計制度審計制度不夠健全。企業內部控制制度建設屬于一個完整的工程，不僅需要企業參與其中，還需要認真做好各種活動的糾偏工作。為了有效實現對企業內部情況的監管，就需要合理對企業內部審計進行使用，內部審計可以發揮出完善企業內部會計控制的作用。

（三）企業會計信息失真情況比較嚴重。如果企業的會計信息出現了失真的情況，就會對企業正常運作產生非常不良的影響。很多企業獲得原始憑證的過程存在不合法性，并以此作為依據來開展編制記賬憑證，直接導致登記賬簿、會計報表都變得沒有意義。部分公司為了能夠順利上市，存在做假賬的現象，對證券市場的正常運行，帶來了非常不良的影響，嚴重時容易導致自身的毀滅。

（四）企業會計制度處于缺失的狀態，各種機構的設置不夠健全。很多企業的內部控制制度處于缺失的狀態，不能有效覆蓋企業的相關部門和人員，也沒有滲透到企業各項業務和操作環節當中，導致企業會計工作秩序相對比較混亂，各種核算不實的現象比較嚴重。

（五）企業內部控制信息系統相對比較滯后。信息系統在企業發展過程中，發揮著非常重要的作用，企業所有的財務信息都會集中在信息系統當中，新準則的實施都需要會計新系統的支持。當前企業都存在普遍的技術弱點，各種信息系統技術不復雜甚至處于落后的狀態，不能及時得到更新和完善，各種企業信息系統不夠先進、安全，導致各種財務舞弊的現象比較多，各種盜用數據的現象非常普遍。

（六）對內部控制工作的重視程度不夠。在傳統企業開展會計管理工作的過程中，對內部控制工作的重視程度往往不夠，甚至不能形成比較完善的內控制度，很多領導也不能充分認識到內控工作對企業的重要程度。上級部門領導往往認為企業內部控制工作可有可無，從業人員不能嚴格按照要求履行職責的現象比較嚴重，導致企業在實際開展內部控制工作的過程中，各種紕漏往往比較多，領導監督效率比較低下，對企業開展內部控制管理工作，埋下了非常大的隱患。

（七）內控人員的綜合業務能力不能得到有效的保證。很多企業財務會計的自身能力往往比較差，進而導致各種財務管理工作開展難度相對比較高。當前，我國企業在實際運營的過程中，往往太過重視企業經濟的發展，對企業開展財務管理工作的重視程度不夠，對財務管理控制工作的優化和改革投入不夠，不能及時做好內部控制人員的培訓工作，導致這些工作人員的工作積極性不能得到充分的發揮。由于這些情況的出現，對企業開展財務管理工作效果，造成了非常大的影響，不能保證企業工作人員的綜合素質，對企業的長遠發展，構成了非常不良的影響。

四、完善企業內部控制的對策與建議

（一）提升企業管理人員內部控制意識。企業管理人員的管理理念，可以在很大程度上決定企業的發展方向。然而，很多中小企業沒有樹立良好的財務管理理念，對開展財務預算核算工作重視程度不夠，往往過于重視開展市場開拓工作，不能將財務管理納入到企業正常管理工作范圍之內，導致財務管理工作難以發揮其應用的作用。因此，企業管理人員應該及時扭轉管理觀念，不斷創新工作意識，結合企業發展的具體要求，對企業性質規模、生產過程、經營模式等因素全面進行考慮，建立一條符合企業自身發展的會計內部控制制度，保證企業各項管理活動可以高效得到開展，提升企業財務信息服務質量。

（二）強化企業財務內部控制。在企業開展財務管理工作中，應該對開展財務內部控制引起足夠的關注，其直接影響到企業實現財務管理目標。因此，企業通過建立科學、嚴謹的財務內部控制體系，可以進一步保證企業資產管理安全性。企業財務內部控制會涉及企業很多層面，其主要包括產、供、銷、人、才等方面。企業應該制定出完善的內部控制措施，幫助管理層實現各種內部控制目標，并使用其來辨認企業經營中存在的各種風險。只有建立嚴謹的內部控制度，才能對企業經營管理各方面工作進行有效的把控，將企業各項經濟活動都置于監控范圍當中，并對企業經營管理方面重點進行控制，將內部控制的作用充分發揮出來。

（三）建立和完善內部審計制度。內部審計是內部控制工作的重要組成部分，是評價內部控制執行效果的有效手段，需要企業專門的審計人員來開展，需要對本企業經濟活動和業務狀況有非常清楚的料及，對各種業務活動開展針對性的檢查工作，將其預防性、經常性、針對性的特點充分體現出來，給開展外部審計工作，創造更好的條件，對企業的會計工作定期進行檢查和評價，建立企業內部控制職能，對企業各項政策、計劃和規章制度執行情況，能夠定期進行檢查，保證企業各種會計資料的準確性。

（四）強化企業部門之間的協作能力。為了滿足企業開展對接工作的要求。企業在開展各種經營活動的過程中，應該將各職能部門分工關系向分工協助關系進行轉變。企業內部是一條完整的供應鏈，需要建立企業內部供應鏈管理理念，有效協調企業各方面的發展。企業的各項業務環節應該盡量明確，對企業開展內部管理工作，建立更加可靠的保障，將服務客戶的理念應用到實際工作中，滿足供應鏈的各種基本要求。在這樣的背景下，企業各職能部門才能有效實現相互之間的服務、相互支持和互相監督，達到一個共贏的局面。

（五）完善會計人員考評制度。通過對會計人員建立考評制度，可以進一步凸顯會計人員的地位和利益，保證會計人員開展工作的獨立性。在這個過程中，不僅需要認真做好考核日常工作任務完成情況，還需要將會計人員的報酬和項目效益直接掛鉤，制定更加合理的激勵和越好機制，能夠將《會計法》賦予會計人員的合法地位有效凸顯出來，保證各項會計監督工作得到有效地實施。會計人員自身專業水平對會計內部控制工作開展效果，有著非常直接的影響。因此，會計人員應該認真做好自學工作，不斷積累各種會計知識。企業也應該認真做好優秀會計人員的聘用工作，能夠以更加優厚的待遇來吸引更加優秀的會計人才加入到隊伍中來。通過開展綜合考核工作，來充分激發會計人員工作積極性和責任感。會計人員在認真完成日常會計核算和報表工作后，應該對企業生產管理引起足夠的重視，積極參與到企業各項決策工作中來，為企業把好關，當好家。為了有效提升會計人員的業務水平，應該認真做好會計人員的培訓工作，通過對會計人員開展培訓工作，讓會計人員掌握必要的知識和技能，為各項會計工作順利完成，奠定一個良好的基礎。在培訓工作結束后，應該及時開展培訓考核，考核通過人員才允許上崗，否則就需要接受培訓。

（六）提升企業領導對開展企業內部控制的意識。在進入到新的歷史發展背景之下，私有企業的數量持續增加，企業領導在會計內部制度建立中發揮著非常重要的作用，需要不斷提升企業領導對建立內部控制制度的意識。現代企業在發展過程中，應該建立以人為本的發展理念，在企業各項制度前，能夠真正做到人人平等，消除部分企業領導在管理制度前的特權，對違反法律規定的人員及時進行處罰。另外，通過進一步加強企業領導內部控制意識，能夠進一步有助于領導建立完善的監督制度，將內部控制管理工作的作用充分發揮出來。

（七）明確會計內部控制的目的。企業通過建立內部控制制度，可以發揮出會計核算和會計監督的作用。企業通過建立完善的會計內部控制制度，可以有效避免各種企業財務資金錯誤和舞弊的情況，在財政資金出現問題之后，可以及時發現其中存在的問題，然后及時進行糾正。在建立財務管理制度的過程中，應該盡量采用統一的標準，如格式、份數、編號、傳遞程序、印章簽章等，在開展審計工作中，能夠及時開展雙線核對工作。因此，在建立制度的過程中，應該明確會計內部控制的目的，明確各項條例是不是能夠符合會計控制的基本原則，保證會計控制點，可以有效落實到實處，保證各項控制目標都可以達到。

（八）認真開展企業財務管理的內部機制建設。為了保證企業開展財務管理工作的效果，進一步提升企業內部控制質量和水平，就需要不斷完善企業的各項內控制度和運行機制，為各項企業內控工作的開展，奠定一個非常好的基礎。企業管理部門應該定期對內部控制工作中的各種紕漏進行研究，及時改變落后的工作模式，不斷加強控制理念的革新，采用合理的財務管理團隊搭配，如果企業有條件，還可以邀請著名行業專家參與到其中，制定出符合企業長遠發展的工作機制。此外，還應該對相關工作人員的工作職責進行劃分，明確他們在管理團隊當中的具體工作內容，提升內部控制人員對自身職責的認識，從而進一步提升他們的工作效率，強化企業的管理水平，這對企業平穩發展，是非常有益的。最后，還應該對財務管理部門的工作渠道進行創新，如果還是采用傳統的人工記錄和審核的方式，往往難以滿足企業高速發展的需求。因此，企業在實際發展的過程中，財務管理單位人員應該積極將信息技術融入到工作當中，做好內部控制的技能培訓，能夠熟練操作各種計算機，從而為更好完成內部控制工作任務，奠定一個非常好的基礎。

結 語

隨著時代的不斷發展，對企業開展內部控制工作，提出了更高的要求。針對當前企業開展會計內部控制工作中出現的問題，應該引起足夠的重視，及時采取針對性的措施，建立完整的內部控制制度和體系，認真做好會計人員的培訓工作，相關領導也需要在開展這項工作中，投入足夠的力量，最大程度保證企業內部控制效果。

3674501908270