企業內部審計存在的問題與對策

劉漢芹

內部審計工作是企業監督管理活動中一項重要工作流程。隨著市場經濟的快速發展，企業內部審計工作的地位越來越受重視。當前加強企業內審工作有助于控制財務風險以提高經濟效益。現代企業在內部審計方面存在著諸多問題，如審計機構缺乏相對獨立性、審計手段落后、審計制度體系不健全，審計人員缺乏基本的技能及職業素養等。本文首先介紹了內部審計的含義及作用，然后分析企業內部審計中存在的問題，最后針對這些問題提出了企業發展的整治策略。

伴隨市場經濟的蓬勃發展、企業治理模式不斷轉變，內部審計在現代企業管理中的作用日益凸顯，正逐步成為順利防范風險、提高企業效率的有效措施。作為一種企業自律機制，內部審計是企業組織相關人員，采用系統化的手段對內部財務收支及經濟活動的真實性與效益進行獨立監督與評價的過程。通過有效的內部審計，規范會計行為，改善財務信息質量，既有助于及時發現企業運營風險，主動改進達到防患于未然的效果，又有助于提高管理者經營決策的科學性，增強企業核心競爭力。

一、內部審計概述

（一）內部審計的定義

企業為了實現收益最大化，必須建立健全內部管理及完善的內部審計制度，這是企業經營管理的內在需要。內審是管理企業的一種重要工具和手段，內審人員要站在全局的角度來考慮問題，保護經濟體系，維護經濟規范，完善改進經營管理，以此來提高經濟水平，保護企業合法權益。內部審計與外部審計密不可分，內部審計的工作能夠給外部審計工作提供真實有用的企業信息，大大提高了企業工作的效率，從而使外部審計的工作量大幅減少。

（二）內部審計在企業經營管理中的作用

內部審計旨在完善企業治理、實現企業目標，運用規范、系統的方法，對企業經濟活動、財務收支、風險管理和內部控制，實施客觀、獨立的監督、評價和建議，促進企業完善治理、增加價值和實現目標。可見內審不僅是對企業財務的審計，更是對對企業風險管理、內部控制和道德文化建設發揮著重要的作用。

1.發現企業風險隱患，提供分析依據

內部審計人員在工作中必然對企業的各項業務有深入的了解，從而掌握企業生產經營的全過程，較容易發現經營中存在的風險隱患，并提供風險全過程的分析依據，進而提出控制管理風險的建議，協同相關部門建立企業風險管理機制。

2.發現管理弊端，規范內部控制系統

首先，內部審計通過多種方式對企業內部控制流程進行綜合分析，從而發現企業管理中的弊端，提出可行性改進措施;其次，內審人員可以對企業內部控制制度的執行情況進行評價，找出內控制度不適用的內容，進而改進完善企業內控系統。內部審計對企業內部控制系統要制約和控制，起到規范內部控制系統的作用。

3.促進企業道德文化建設

內部審計在對企業經營管理和內部控制評價的同時，也是在對企業和工作人員進行評價。通過對管理者和員工的評價，督促他們遵守法律、敬崗愛業，從而促進企業良好道德文化氛圍的形成，推動企業文化的建設。

二、我國企業內部審計存在的問題

現代企業內部審計是企業運行與發展中的重要環節，它扮演著企業監督者與服務者的角色。如今企業經營規模逐漸壯大，企業管理的專業化、復雜化程度越來越高，內部審計工作的重要性逐漸凸顯出來。但目前企業內部的審計管理機制并不完善，還與企業內部審計的工作目標存在著巨大差距，同時工作人員對內部審計工作的認識尚不明確，使得現代企業內部審計工作面臨諸多困難：

（一）審計部門缺乏獨立性

在現代企業運營中，內部審計部門應該具有獨立性。所謂獨立性，就是相關的審計業務應由專門的審計部門進行管理，審計部門的工作人員各負其責。目前，中國多數企業的內部控制存在諸多不足。企業的審計部門大都采用上級領導直接管理模式，雖然這有利于上級部門的統一領導，但在決策上還是存在一定缺陷。特別是審計機構地位的不明確導致管理者擁有較大的權力，審計機構不能發揮其應有的作用，審計工作無法順利開展。盡管在我國部分企業審時度勢，率先在內部成立專門負責審計工作的機構，但大多審計機構卻因定位不準確、設置不合理而缺乏足夠的權威性，使得審計效用大打折扣，進而內部審計淪為企業內部控制與監督的“擺設”。

（二）內部審計制度不合理

企業內部審計制度應確保管理者與董事會成員全部參與到過程中，并能夠自覺履行相應的職責，做好自我約束。從這個基礎上企業應該建立相對嚴格的內部審計制度。目前，多數企業實行內部審計與職業管理并駕齊驅的模式，使得審計部門的職能不能完全得到落實。從當前的企業發展狀況分析，審計制度與體制之間存在著不協調的現象，很多企業中的審計部門為了更好的服務于管理層，從而使得審計部門失去了原有的監督任務，致使雙向性的服務方式在企業的內部審計中失去了有效性。

（三）內部審計方式不恰當

由于內部審計方式在發展過程中沒有進行調整，導致審計方向僅限于“查錯防弊”的階段。雖然部分企業內部審計具備合規性與合法性，但是對于領導干部的任期經營成果責任審計并沒有落實到位。受審計水平的限制與影響，企業內部審計只是停留于傳統的查賬方式上，并沒有建立合理的審計方式，更沒有發揮組織管理和內部控制的效力。我國企業內部審計仍然以賬目基礎審計方法為主，幾乎不考慮審計風險控制因素，沒有將統計抽樣技術很好地運用到實踐中，也缺乏審計工作經驗交流機制。更為主要的是，在會計電算化的背景下企業內部審計還停留在手工審計的階段，較少運用計算機輔助審計軟件，致使內部審計工作效率低下，準確性差，嚴重制約著內部審計作用的有效發揮。另有的審計人員出于簡化流程考慮，有可能會選擇舍棄一部分自認為對審計結果影響不大的程序，反而使審計結果與實際相背離，從而影響企業管理者決策的正確性。

（四）內部審計人員素質較低

內部審計工作的范圍包含了諸多方面，需要員工具備較高的綜合能力。一個高素質的內部審計人才的知識儲備應當全面，以審計為基礎，還要向法律、計算機、金融、財務及國家政策等領域延伸。同時，內部審計工作的目的也要求內部審計人才擁有一定的工作經驗。然而，縱觀當前企業內部審計部門的現狀，大部分內部審計人員都缺乏專業性、獨立性和業務能力。一方面，企業內部審計人員人數配置相對較少，難以應對繁雜的內部審計工作;另一方面，企業內部審計人員良莠不齊，員工的綜合素質并不高。多數內部審計人員盡管知曉基本審計知識，但是從理論與法律常識的方向考察，他們的業務能力略顯薄弱，無法獨立完成復雜的內部審計工作，難以契合審計人才復合化、高素質化的要求，無法承擔起監督企業管理、服務企業發展的責任。

三、完善我國企業內部審計的對策

隨著我國經濟體制改革的進一步深人和現代企業制度的逐步建立，企業自主權空前擴大。但多數情況下，管理者只能實行間接控制，因此，企業的管理者們需要一種保障，即保障企業控制系統按計劃運行，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責范圍內的事情，內部審計則提供了這種保障。現代企業制度下的內部審計，扎根于企業內部，比較熟悉所在企業的生產、經營、管理情況，這對加強企業內部管理和監督，在生產經營管理的每—個環節建立嚴格的內控制度具有重要的保障作用。企業想要能正確應對企業發展進程中的風險，合理解決企業內部審計問題，一方面要根據目前存在的問題對癥下藥，另一方面也要關注國家出臺的相關政策，結合實際提出解決問題的對策。

（一）保持內部審計部門的獨立性

內部審計獨立性是非常重要的，是整個內部審計的核心，越是大規模的企業越是要具備更好的獨立性，所以要同時給出一定的經濟獨立性。只有確保了良好的獨立性，才能夠確保審計結果的正確性，審計意見就不受別的附加條件限制，審計建議得到合理的采納。內部審計沒有國家在背后大規模的金錢支撐，也沒有像那些社團組織有獨立的收益作為支撐，這部分的成本完全是由企業內部自行承擔解決經費的多少，沒有嚴格的限制，僅取決于單位的重視程度，隨意性很大且不穩定。這樣的情況往往會造成內部審計項目難以維持，內部審計部門形同虛設，審計項目無法正常開展。因此，在借鑒國外實踐經驗基礎上，企業要加快改變內部審計機構與其他部門平行設置的結構，在最高決策機構下設獨立的審計部門，對其負責并定期匯報工作，以增強內部審計的權威性，也防止與其他部門合署辦公而造成工作掣肘。審計人員由最高決策機構聘任，堅持專人專職，依據經營活動與內部審計的關系以及專業能力水平來選人用人，避免審計人員兼職工作、任務繁重而影響內部審計質量。同時，要進一步規范崗位責任制，明確審計人員的責任，確保內部審計工作目標與其權責有機統一。唯此，才能使內部審計工作有效果、質量有保證。

（二）完善內部審計制度

完善企業內部審計制度，必須在保證內審部門獨立性的前提下，規范其部門規章，實現管理與審計相分離。第一，制定內部審計制度要遵循國家法律規定。企業內部審計部門的設立應遵循《審計法》、《公司法》，符合國家法律規定。一方面使其制度更具規范性，另一方面更能保證獨立性。第二，內部審計與管理層權力分立。要做到這一點，不僅要單獨設立內部審計部門，更要注意在工作制度的制定上避免管理層有機會插手內審工作。第三，內部審計人員全面性。保證內審人員全面專業，人員組成不僅應包括財務人員，還要求包括工程、技術、法律等不同方向的專業人員，以確保內審人員結構的完整合理。

（三）采用先進審計方法，兼顧風險與效率

先進的內部審計方法有助于現代企業在市場化的發展進程中保持競爭優勢，應該時刻將基礎的審計方法作為核心，融入詳盡的審計與抽樣的審計過程中，這樣相互結合的過程體現了新型的現代審計方法。隨著時代的發展與進步，審計工作也需要與時俱進，充分利用現代科學技術與手段改進審計方法，積極采用計算機輔助審計軟件嚴格控制好審計工作的流程，進一步規范好內部審計的工作，從而提高審計工作的質量。另外，改進審計抽樣方法，將統計抽樣與判斷抽樣有機地結合起來，有效實現抽樣的合理性，保證審計結論的正確性，大大降低了企業內部審計的風險。

（四）加強內部審計人員管理

內部審計成效如何很大程度上取決于審計隊伍建設。針對目前審計人員整體素質偏低的現狀，亟須多舉措加以改變。一是嚴把“入口關”。結合審計人員職業化管理要求，制定符合企業發展的審計人員選錄標準，實行“執證上崗”準入制度，凡是內部審計人員，須獲取相應資質，并鼓勵優秀人才順利進入審計隊伍，用自己專業知識與經驗去提升企業審計水平。二是加強業務培訓。內部審計涉及學科門類多、知識覆蓋面廣，因此企業要以業務培訓為著力點，促進審計人員成為具有扎實的專業、法律知識與計算機技術的“多面手”，增強其專業勝任力。三是強化職業道德教育。通過教育，提升審計人員的責任感與使命感，使其恪守公正、廉潔的職業道德，時刻警惕可能出現的錯誤與徇私舞弊的問題，以降低內部審計的風險。如今我國內部審計人員盡管有很多是來自會計部門，雖然他們有豐富的實際經歷，然而他們缺乏審計方面的知識，在實際操作過程中面臨較多的困難。在新時代的經濟體制下，我們更需要多種多樣的高素質人員，不僅要懂得專業的會計知識進行判定，還要充分了解熟悉相關業務系統和活動。隨著經濟競爭的激烈，使各種經濟風險加劇，審計人員一定要正視風險，不能退縮，有目的地進行業務學習。企業也應當采取一些措施積極地去面對，重點培養復合型的人才，為內部審計工作提供更好的實際需要。

結 語

總之，企業內部審計是當前我國監督審計體系中重要的組成部分。是國有企業管理中重要監督機制。內部審計通過對國有企業各個環節的獨立監督與審核，可以有效地提升企業管理的透明度，第一時間發現企業存在的各種問題并監督企業進行整改。相信隨著四大審計理念的進一步樹立和深入人心，審計方法的科學化和逐步完善，以及作為企業內部審計重要補充的內部控制制度的建立和完善，我國國有企業的內部審計工作一定會成為推動企業發展壯大的重要力量。企業要做好內部審計工作，就必須完善相干的法律法規體系，提高內部審計人員的素質，增強內部審計的獨立性，提高內部審計的方法，不斷總結，不斷吸取經驗，不斷進步。完善內部審計的方法，豐富內部審計的手段，使審計工作在企業內部控制方面，內部管理方面發揮應有的作用。只有這樣，內部審計的工作才能開展得越來越好，增加企業的價值，幫助企業實現既定的目標。

3680501908275