企業會計風險管理內部審計應用研究

李 蔚 蘭溪市和允財務咨詢有限公司

引言

在新時代背景下，企業日常經營環節中潛在的各類風險也愈加復雜。為了促進企業健康可持續發展，提高行業競爭力，應做好日常經營環節中的風險管理工作。從目前企業風險管理實際工作來看，完善內部風險管理制度是一項重要的措施。但在企業風險管理制度落實期間，受多種因素影響，管理不當及管理失效的問題較為常見，這就會導致風險管理工作水平受到影響。可通過內部審計的方式對企業風險加以控制，為企業日常經營提出具有建設性的管理意見，提高企業風險管理工作成效。

一、內部審計概述及企業會計風險特征

(一)內部審計概述

與外部審計相比，內部審計能夠為企業提供更加科學的管理意見及防范措施，從企業經濟角度出發，能夠提高管理工作成效。內部審計具有認定作用、評價作用及引導作用，將其應用至企業會計風險管理工作當中，具有積極的現實意義。

(二)企業會計風險特征

企業會計風險具有客觀特征、變化特征、嚴重特征及不確定特征。首先，對于客觀特征來說，在企業會計核算過程中，多項因素均會導致會計工作受到影響。由于各類因素是不可控制的，由此可見會計風險客觀特征較明顯。其次，對于可變特征來說，提高會計信息的準確性，能夠在一定程度上對會計風險加以控制。再者，對于嚴重特征來說，一旦會計工作存在失誤，將會導致企業的經濟效益受到直接的影響。最后，對于不確定特征來說，會計風險隱藏在會計工作的各個環節中。由于會計風險的發生是無法預料的，因此會計風險不確定性較強。

(三)企業內部審計職責

內部審計對企業會計風險管理工作的影響不容忽視，就目前來說，內部審計的職責主要涵蓋風險預測、風險控制及咨詢服務。對于風險預測來說，是指在企業日常經營管理過程中，通過數據的方式對經營環節存在的各類活動加以風險評估，隨后呈現出企業項目內容的風險情況，使會計部門能夠以審計結果為基礎，對企業經營發展態勢作出相應的評判，提前對其風險加以應對。風險控制是以風險預測為基礎，將內部審計工作中所呈現的風險情況作為衡量要素，在風險管理過程中，對重大風險予以針對性的糾正，進而實現風險控制目標。咨詢服務是指在企業經營發展過程中，內部審計部門需要對企業各類信息加以咨詢，對各類風險進行預警，提出相應的活動建議，為企業可持續經營提供有力的保障。

二、企業會計風險管理環節中內部審計的應用優勢

在企業日常經營期間，常見的審計風險主要包括固有風險及控制風險等。對于固有風險來說，是指企業在內部管理期間經營活動過程中可能會出現重大錯誤的概率。通常情況下，一旦企業內部管理控制不當，將會導致會計風險發生的可能性大大增加。對于控制風險來說，是指企業在內部控制過程中，未對重大錯誤報告加以預防，最終造成一系列的報告問題，使審計工作的準確性及有效性受到影響，為會計風險管理工作的展開埋下潛在的隱患。總而言之，為了避免上述風險問題出現，在企業風險管理期間，應通過內部審計對風險管理工作加以完善，避免出現審計信息失真的問題，提高審計工作的有效性。在審計環節中，不但應評析審計項目存在的潛在風險，還應對預測結果加以嚴格的管控，通過科學的審計技術與審計方法，提高各類信息與資料的準確性與完整性。

三、企業會計風險管理環節中內部審計的應用意義

(一)強化企業風險管理能力

內部審計是一項獨立且客觀的活動，由于工作屬性及責任特殊，因此能夠為會計提供風險管控服務。在會計工作環節中，通過內部審計能夠對財務管理環節及企業內部資產加以監督管控，通過多角度提高企業風險控制能力。

(二)提高企業經營管理能力

在企業日常經營管理過程中，內部審計的作用不容忽視。根據企業內部活動情況，采取相應的控制手段，提高企業經營管理水平。從企業經營管理角度出發，內部審計能夠與其他各個環節相互融合，內部審計能夠對企業內部管理活動、生產活動及經營活動的各方工作進行約束，提高企業經營管理成效。

(三)完善企業內部管理機制

在企業管理環節中，內部審計工作始終貫穿于各項工作中，因此應加強對審計工作的重視程度，使其能夠在企業經營管理過程中發揮出相應的作用。由于內部審計具有明顯的客觀性及獨立性，通過內部審計的方式能夠對經營目標及經營策略加以監督控制，為企業發展提供科學的建議及規劃，還能夠使企業內部管理制度更加完善，評價標準更加合理，使企業在日常經營過程中實現可持續經營目標。

四、企業會計風險管理環節中內部審計的應用現狀

(一)工作重視程度較低

內部審計對企業會計風險管理的重要性不言而喻。就現階段來說，絕大部分管理人員將獲取更高的經濟利益作為企業的重點發展目標，而忽視了內部審計工作的重要意義，許多管理人員并未認識到內部審計工作的重要性，甚至不了解內部審計的概念及意義，導致內部審計工作效果無法達到預期目標，使企業在日常經營過程中面臨許多隱患問題，例如財務危機等，最終導致會計風險大大增加，嚴重時還會影響企業的正常經營。

(二)相關制度有待優化

在會計風險管理期間，企業管理者需設置專業的審計部門，提高各項審計工作的有效性，充分發揮出內部審計的積極意義，實現各項審計功能。但對于部分企業來說，內部審計制度擬定過程中仍存在著許多的不足，例如內部審計不完善等，這將會使審計工作的展開缺少理論依據。此外，在工作人員審計期間，審計過程也缺少相應的支持，無法準確的完成審計任務，導致審計工作的結果受到影響。總之，審計制度不完善是影響內部審計工作的展開的一項基礎要素。

(三)審計工作缺少獨立性

在內部審計執行期間，絕大部分企業能夠遵從審計規定，設置相應的審計部門，落實各項審計工作要點。但部分企業對審計工作的認識程度較低，并未設置專業的審計部門，僅由財務機構負責審計工作，這就會導致審計工作缺少獨立性，導致審計工作無法有序展開。一旦將審計職能劃分至財務部門，將會使內部審計工作的功能發揮受到影響，不相容崗位不分離使企業審計工作環節中存在風險，審計結果的準確性無法得到保障。

(四)相關人員綜合能力有待強化

隨著我國各行各業的不斷發展，企業日常經濟活動也愈加復雜，這使得企業財務管理工作的重要性愈加明顯，特別是在會計風險管理期間，內部審計工作對相關人員的綜合能力要求也有所提高。但就目前來說，部分審計人員的審計手段較為傳統，已無法適應現階段審計工作的各項工作目標。此外，一些審計人員在日常工作當中僅依靠自身的工作經驗對信息進行判斷，缺少審計資料及數據的分析，未以相關制度為標準展開各項審計工作，導致審計錯誤或審計遺漏的問題出現，影響審計結果的準確性。其次，部分審計人員的責任意識較差，在審計期間，徇私舞弊等問題時有發生，這將直接影響審計結果的有效性，還會引發審計風險。

(五)內部審計結果利用效率有待提升

就目前來說，部分企業在獲取相應的內部審計結果后，未將其傳達給財務部門及相關部門，導致內部審計的反饋作用及評價作用無法發揮，使財務管理部門及相關部門仍保持傳統的工作狀態，內部風險及各類弊端仍無法得到解決，影響內部審計成果轉化的原因主要包括以下五點。第一，審計部門的管理人員責任意識薄弱，工作態度敷衍。第二，當審計結果生成后，審計部門已經提出了相應的處理意見，但其他部門并未給予足夠的配合，導致處理意見未得到有效的實施。第三，內部審計意見傳達給決策人員后，未獲得相應的執行批準。第四，內部審計信息化水平有待提高。第五，專利等知識產權價值難以實現有效的利用，未給企業發展帶來幫助。

五、強化企業會計風險管理環節在內部審計的應用措施

(一)加強對內部審計的重視程度

內部審計工作對企業會計風險管理工作具有積極的影響作用，所以相關管理人員應充分認識到內部審計工作的現實作用，通過科學有效的內部審計措施，掌握企業財務狀況及運轉情況，使各項財務工作能夠有序展開，確保審計結果更加科學準確，以審計結果內容為基礎，對內部資源加以調配，減少企業環節的內控流于形式，避免出現資金流失等問題。通過多種審計手段，對審計環節加以優化完善，強化審計效率，確保審計工作的有效性，推動企業可持續發展。

(二)優化相關制度

科學完善的審計制度是企業展開內部審計的基礎，因此企業應根據社會發展實際需求對審計制度加以優化完善，以市場經濟為引導，對審計工作加以優化，加強信息化建設，通過多種新型技術確保審計工作的準確性，避免出現人工操作失誤的現象，積極引進先進的審計信息系統，準確無誤地對各項信息內容加以錄入，依托信息系統對各項數據加以分析，減輕工作人員審計壓力，使審計結果更加可靠，通過完善的審計制度，使審計人員在日常工作當中有據可依，避免出現會計風險。

(三)提高內部審計獨立性

對于內部審計工作來說，重要地位不容忽視，與會計風險管理工作水平密切相關，因此企業管理人員應設置相應的內部審計機構，提高審計工作的獨立性。此外，還應根據企業內部組織構架情況，使審計部門的責任內容更加清晰明確。對于企業領導人員來說，應對審計工作加以策劃定位，確保審計部門的權威性。其次，在審計環節當中，審計人員應與其他部門劃清關系，提高審計工作的獨立性，完善復核制度建設，安排專業的管理人員對審計結果加以研討，使審計結果更加準確。

(四)強化相關人員綜合能力

審計人員的專業能力也是影響內部審計工作的一項重要因素，因此企業應強化內部審計人員綜合能力，確保各審計人員具備相應的從業資格。首先，應做好審計人員招聘工作。在審計人員招聘環節中，企業應適當的提高審計人員準入門檻，確保審計人員的綜合能力及綜合素質能夠滿足企業審計工作實際需求，以此提高審計工作質量。其次，在上崗前，還應對審計人員的綜合能力及操作能力加以檢驗。此外，對于內部審計工作來說，特殊性較為明顯，所以還應強化審計人員的職業道德，定期召開相應的教育講座及宣傳大會，使審計人員明確自身的責任所在，養成良好的責任意識，在審計環節中，自覺主動的對審計行為加以約束，避免出現徇私舞弊等違規行為，使審計工作的有效性得到保障。再者，應做好定期培訓工作，使審計人員的綜合能力滿足審計工作要求。此外，還應建設完善的獎懲制度及責任制度。通過完善的獎懲制度充分提高審計人員的工作積極性，使其全身心地投入到審計工作當中。通過獎懲制度能夠對各審計人員的責任加以明確，確保其在日常工作當中能夠各司其職，避免發生審計問題后，出現相互推諉扯皮的現象。最后，審計人員還應定期對審計報告加以上交，相關專業管理人員應及時檢查審計成果，避免會計風險問題的出現。

(五)強化內部審計結果利用效率

為了提高內部審計成果利用效率，應做好以下四點工作。第一，應使內部審計管理人員及審計人員養成良好的道德素質及職業素養，確保其能夠在日常審計過程中對自身的行為加以約束，認真落實各項審計要點，使會計風險管理工作展開能夠得到科學的理論依據，避免會計風險存在。第二，相關部門應與審計部門進行溝通與協調，以內部審計部門所提供的意見為基礎，對財務部門的工作內容加以優化完善，通過多種方式使會計人員養成良好的工作態度，提高會計風險管理工作質量。第三，企業決策人員應充分認識到內部審計工作的重要意義，及時聽取內部審計意見，并將意見落實到位。第四，企業應充分認識到無形資產的重要性，充分發揮出無形資產的價值作用，并用于其他領域中，強化企業綜合競爭力。此外，會計部門也應認識到無形資產的重要性，將其與會計風險管理工作相結合，便于內部審計部門能夠展開相應的審計工作，充分發揮出無形資產對企業發展帶來的積極作用。

六、結語

總而言之，在市場經濟的影響下，企業經濟活動愈加復雜，各類會計風險問題時有發生。為了對會計風險加以控制，企業管理者應充分明確會計風險控制環節中內部審計的應用優勢，完善內部審計部門建設，及時解決各類風險問題。在會計風險管理環節中，使內部審計與各項管理工作相結合，從多角度出發，加強對內部審計的重視程度，優化相關制度，提高內部審計獨立性，強化相關人員綜合能力，全面落實各項審計工作要點，為各項經濟活動的展開提供有利的條件，降低會計風險對企業發展造成的不良影響，提高企業行業競爭力，促進企業健康可持續發展。