大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于業(yè)財融合的內(nèi)部控制分析

何雨晴

摘 要：新時代背景下，企業(yè)面臨更多的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制對企業(yè)防范風(fēng)險，迎接挑戰(zhàn)有重要意義。業(yè)財融合是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量、防控經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要途徑。本文首先對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行概述，然后梳理分析內(nèi)部控制存在的問題，最終基于業(yè)財融合視角運用大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助企業(yè)規(guī)避由內(nèi)部控制失效引發(fā)的風(fēng)險，為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制提出相應(yīng)的解決措施，旨在為企業(yè)內(nèi)部控制提供借鑒與參考，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)更好的發(fā)揮應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);業(yè)財融合;內(nèi)部控制;解決對策

中圖分類號：F23???? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.03.036

1 大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制概述

1.1 內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的，旨在為營運的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠在短時間內(nèi)捕捉、處理內(nèi)部控制制度在實施過程中產(chǎn)生的大量信息資源，提升企業(yè)分析、判斷風(fēng)險和機遇的能力，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用是企業(yè)適應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇。而業(yè)財融合是指現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的高度結(jié)合，企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門運營情況進(jìn)行全面性分析，科學(xué)合理地將財務(wù)管理工作引進(jìn)到業(yè)務(wù)工作中，幫助企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)化配置。

基于業(yè)財融合視角的企業(yè)內(nèi)部控制通過對現(xiàn)有的資金以及經(jīng)濟活動的管理，分析企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險，為企業(yè)業(yè)務(wù)活動提供信息支持，避免因為財務(wù)問題產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控五個要素。其中業(yè)財融合通過豐富風(fēng)險評估路徑、改善信息與溝通渠道、加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控等方面實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.2.1 內(nèi)部控制是防治會計信息失真的有效途徑

會計信息是企業(yè)決策的數(shù)據(jù)支撐，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性對企業(yè)的發(fā)展決策有著較大的影響。借助標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制制度與流程可以提升財務(wù)管理的質(zhì)量，有效避免在委托代理關(guān)系下，管理層為了經(jīng)營成果指示財務(wù)人員造假;或者財務(wù)人員串通舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

1.2.2 內(nèi)部控制有助于夯實企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)，提升風(fēng)險控制能力

在市場環(huán)境的不斷變化下，企業(yè)經(jīng)營管理需要面對來自多個方面的財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制通過定性或定量的方法對企業(yè)層面以及業(yè)務(wù)活動層面的各種不確定事項進(jìn)行預(yù)測、分析和確認(rèn)后制定風(fēng)險管理策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效識別與應(yīng)對。同時通過內(nèi)部控制的制衡與約束，實現(xiàn)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)、部門之間的相互制約，切實解決風(fēng)險管理的相關(guān)問題。

1.2.3 內(nèi)部控制是確保企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段

合理的內(nèi)部控制體系能夠協(xié)調(diào)各部門資源，加強部門之間的聯(lián)系，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展各項工作。借助有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)內(nèi)部各模塊合理運作，幫助企業(yè)實現(xiàn)資源有效利用。企業(yè)決策建立在真實準(zhǔn)確的會計信息基礎(chǔ)上，加強內(nèi)部控制，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營決策的正確性，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

2 業(yè)財融合視角內(nèi)部控制分析

企業(yè)經(jīng)過長期經(jīng)營，其經(jīng)濟體量有了質(zhì)的提升，但是隨著市場情況的逐漸復(fù)雜化，部分企業(yè)內(nèi)部控制體制無法適應(yīng)現(xiàn)狀，暴露出許多管理弊端，限制企業(yè)的發(fā)展腳步。

2.1 財務(wù)與管理融合度低，缺乏全過程風(fēng)險管理

大部分企業(yè)員工缺乏業(yè)財融合意識，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門相對獨立，一方面財務(wù)人員缺乏了解企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的有效途徑，另一方面即使一部分財務(wù)人員接觸了公司業(yè)務(wù)，但流于形式，對企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程沒有實質(zhì)性了解，企業(yè)預(yù)算管理仍處于理想狀態(tài)，偏離實際。基此背景，財務(wù)部門提供的預(yù)算及分析很難為企業(yè)經(jīng)營提供可靠的支持，難以實現(xiàn)對風(fēng)險的事前有效預(yù)測。由于財務(wù)部門在編制預(yù)算時大多套用歷史數(shù)據(jù)，使得預(yù)算目標(biāo)存在許多不合理之處，同時業(yè)務(wù)部門很少參與對自身績效考核指標(biāo)的確定，不利于預(yù)算考核工作的實施，無法實現(xiàn)事中的有效監(jiān)管。傳統(tǒng)的財務(wù)管理局限于對資金流的監(jiān)督和管理，忽視了對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算資金實際使用數(shù)據(jù)的采集，與企業(yè)業(yè)務(wù)脫節(jié)，無法通過足量的財務(wù)數(shù)據(jù)真實反映企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，未能達(dá)到事后的有效反饋。此外，管理人員缺乏一定的財務(wù)知識，而財務(wù)人員對管理層決策參與度低，無法有效運用財務(wù)分析風(fēng)險，發(fā)揮財務(wù)的真正價值，達(dá)不到對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險的事前、事中、事后有效控制。

2.2 內(nèi)部信息溝通機制不完善

企業(yè)內(nèi)部職權(quán)分散、各個部門相對獨立，缺乏統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散，部門之間無法達(dá)到有效合作，工作效率低。企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)鏈接性差，容易出現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象，難以對內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效統(tǒng)計，將前端的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)向末端財務(wù)信息轉(zhuǎn)化占據(jù)了財務(wù)人員大部分的時間與精力，影響了數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性，不便于大數(shù)據(jù)處理和分析。業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)相互割裂，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間信息不對稱，溝通交流缺乏特定的平臺，影響了業(yè)財融合的進(jìn)度和管理層決策的效率。

此外，信息系統(tǒng)的建設(shè)與維護都要需要通過專業(yè)人才和專業(yè)技術(shù)實現(xiàn)，但企業(yè)在發(fā)展過程中只關(guān)注自身業(yè)務(wù)的拓展，而忽視了信息數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等人才的培養(yǎng)，不僅無法及時解決威脅到信息系統(tǒng)的安全問題也造成了企業(yè)發(fā)展短板。

2.3 內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)管

一方面企業(yè)內(nèi)部未建立嚴(yán)謹(jǐn)有效的監(jiān)督機制。部分企業(yè)為節(jié)省運營成本，選擇招聘兼職會計，或?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)工作外包給記賬公司，而兼職會計缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感與責(zé)任心，一般只進(jìn)行基礎(chǔ)的核算、記賬等工作，不涉及監(jiān)督與控制職能。由于財務(wù)管理職能的缺失，現(xiàn)金流容易產(chǎn)生缺口，甚至發(fā)生財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門聯(lián)合舞弊的情況。雖然集團企業(yè)都已采取監(jiān)督審計措施，但多停留在喊口號階段，內(nèi)部審計過程流于形式，審計結(jié)果缺乏權(quán)威性、客觀性，難以對財務(wù)內(nèi)控工作產(chǎn)生實質(zhì)影響力。另一方面企業(yè)監(jiān)管手段滯后，企業(yè)內(nèi)部控制在實施過程中會產(chǎn)生海量的、各種類型的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)中隱藏著企業(yè)內(nèi)部控制制度的弊端但是企業(yè)采取傳統(tǒng)審計技術(shù)手段相對滯后，處理大量數(shù)據(jù)信息時效率低且風(fēng)險大，還受到時空地約束，無法及時反映出內(nèi)部控制制度的漏洞，也不符合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求。

3 企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化思路

3.1 深化業(yè)財融合思想，實現(xiàn)風(fēng)險管理流程再造

首先，管理者要意識到深化業(yè)財融合對完善內(nèi)部控制制度的重要性，充分利用云計算技術(shù)進(jìn)行財務(wù)分析優(yōu)化決策、幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。同時，財務(wù)部門要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思路，加強動態(tài)管理職能，定期進(jìn)行的財務(wù)分析要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)的重要事項進(jìn)行分析并提出合理意見。向管理層提供反饋信息時可以適當(dāng)翻譯和簡化，讓非財務(wù)人員也能理解財務(wù)信息，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的利用率。

其次，深化業(yè)財融合意識可以施行日常輪崗制度，組織財務(wù)人員離開辦公室深入基層學(xué)習(xí)，將財務(wù)工作融入業(yè)務(wù)活動，加深其對業(yè)務(wù)內(nèi)容和完整業(yè)務(wù)流程的了解。在項目開始前增加溝通環(huán)節(jié)，讓業(yè)務(wù)人員參與預(yù)算報表的編制和績效考核指標(biāo)的擬定，提升預(yù)算的合理性和可靠性;在項目實施過程中，審計部門與業(yè)務(wù)部門雙向發(fā)力，財務(wù)緊跟業(yè)務(wù)，及時收集數(shù)據(jù)，為審計分析提供依據(jù)，同時將預(yù)算績效考核常態(tài)化，實現(xiàn)對項目資金使用的事中控制，有效防范濫用資金，挪用資金的風(fēng)險;在項目結(jié)束后，整合采集到的海量數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗，分析潛在風(fēng)險，有針對性地改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，真正發(fā)揮全過程風(fēng)險管理的作用，拓寬業(yè)財融合的深度與廣度。

3.2 加強企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

不論是引進(jìn)還是開發(fā)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，都應(yīng)結(jié)合業(yè)財融合的理念和企業(yè)的自身情況，制定規(guī)范的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，統(tǒng)一業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)口徑，減少部門之間的溝通環(huán)節(jié)，提高企業(yè)內(nèi)部的溝通效率，促進(jìn)業(yè)務(wù)、財務(wù)信息在管理層及不同部門之間有效流動。完善的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包含除費用報銷等常規(guī)模塊外的企業(yè)購產(chǎn)銷業(yè)務(wù)模塊，發(fā)揮業(yè)務(wù)系統(tǒng)的橫向集成效果，將預(yù)算管理覆蓋全業(yè)務(wù)流程。信息系統(tǒng)建設(shè)在提升各部門間信息共享的效率的同時還應(yīng)重視系統(tǒng)自身的穩(wěn)定與安全，如果系統(tǒng)本身存在運行風(fēng)險，那么很有可能錯誤處理收集到的數(shù)據(jù)，而信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行還是要依靠人力資源實現(xiàn)。對員工進(jìn)行信息技術(shù)、財務(wù)共享等多方面的系統(tǒng)培訓(xùn)，是提升人才質(zhì)量、提高數(shù)據(jù)錄入準(zhǔn)確性，維護信息系統(tǒng)運行的基礎(chǔ)。在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)安全成了威脅企業(yè)內(nèi)部控制制度穩(wěn)定的一大因素，對內(nèi)強化權(quán)限管理，責(zé)任到人，防止信息被內(nèi)部人員竊取;對外加強防火墻設(shè)置，配備高質(zhì)量的信息系統(tǒng)管理人員，防止系統(tǒng)被外部人員破壞導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失。

3.3 建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制

建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制可以從以下幾個方面入手：

一是將財務(wù)人員的業(yè)務(wù)參與度以及業(yè)務(wù)人員對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行程度納入績效考核。由人力資源部門嚴(yán)格按照考核指標(biāo)對相應(yīng)的部門和員工考核打分，予以公示，并根據(jù)績效對員工進(jìn)行獎懲，提高員工工作積極性和工作質(zhì)量。

二是定期開展內(nèi)控評估，以審計人員牽頭，組建內(nèi)控風(fēng)險評估小組，獨立于各部門之外。定期對內(nèi)控制度運行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，綜合評價分析預(yù)算管理、風(fēng)險管理等模塊的科學(xué)性、有效性，以質(zhì)量檢查倒逼企業(yè)內(nèi)部控制改革，及時應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的風(fēng)險。

三是充分利用宣傳的影響力，在企業(yè)內(nèi)部尤其是財務(wù)部門張貼有關(guān)審計與內(nèi)控的宣傳標(biāo)語，營造相互監(jiān)督的氛圍。同時組織企業(yè)員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識，通過失敗的內(nèi)控制度以及監(jiān)督機制失效案例，提升全員保密意識，提高內(nèi)控效果。四是完善大數(shù)據(jù)審計人才培養(yǎng)體系，大數(shù)據(jù)審計人才需要包括審計職業(yè)素養(yǎng)、大數(shù)據(jù)分析能力以及團隊管理能力在內(nèi)的三個維度的能力。分層次、多方式開展大數(shù)據(jù)審計培訓(xùn)課程，創(chuàng)新培訓(xùn)形式，積極拓展“互聯(lián)網(wǎng)+”培訓(xùn)模式，突破培訓(xùn)員工接受培訓(xùn)的時空限制，滿足不同基礎(chǔ)的審計人才發(fā)展的需求，培養(yǎng)一支擁有敏銳職業(yè)判斷、掌握宏觀數(shù)據(jù)分析能力和團隊管理能力的高素質(zhì)審計隊伍。

4 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的到來，對企業(yè)內(nèi)控制制度提出了更高的要求。不僅需要企業(yè)轉(zhuǎn)變管理思路，也要求企業(yè)人才提高綜合素質(zhì)，適應(yīng)時代的變化。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用可以幫助企業(yè)規(guī)避一部分風(fēng)險，提高企業(yè)的運營效率，但也要對數(shù)據(jù)管理加以防范，有意識地培養(yǎng)更高層次的信息技術(shù)人才和業(yè)財融合人才，這樣才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

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