行政單位財務管理內部控制與風險防范對策探微

馬蘭芳

摘 要：隨著社會主義市場經濟的迅速發展，對財務方面的預算、核算等的管理變得越來越重要。財務管理工作的內部控制反映著社會經濟活動的全過程，而在行政部門內部加強對財務管理，并制定相應的解決方案，強化政事業內部財務控制，可以保證資產安全和會計信息真實可靠，從而化解財務風險，實現科學管理，加快行政事業單位會計改革的有序進行。本文將主要圍繞我國的行政單位部門，如何在新時期嚴峻的背景和挑戰之下，做出財務管理模式的改革展開討論。討論其如何從內部控制和風險防范兩大角度著手，逐步提升自身的財務管理實力。

關鍵詞：行政單位;財務管理;內部控制;風險防范

一、我國行政單位財務管理現狀

（一）我國行政單位簡介

行政部門是我國的國家機構。是專門負責對國家各項行政事務工作進行的組織、管理和領導，《中華人民共和國憲法》明文規定，中華人民共和國將行政區域劃為中央、省、市、縣、鄉五級。

（二）我國行政單位財務管理內部控制存在風險

我國地方行政單位的財務管理內部控制仍然存在著內控意識淡薄的問題。在各個行政部門中，部分人員在對于行政單位的內控工作上認識并不到位，部分單位完全依靠地方政府補貼，在經濟活動的開展過程中很容易產生負債的風險。行政單位的財務管理流程不規范。其控制流程單一，內控制度體系并未建立健全，往往都是運用以往的經驗來進行控制，影響了開支的標準和適應范圍，降低了投入資金使用的安全。另外，擴大主觀經驗的內控方法，具有隨意性和盲目性，缺乏管理的系統性和靈活性。

（三）我國行政單位財務管理內部控制的具體措施

行政單位積極地開展內控工作，將其責任落實到日常工作中，針對內部風險的重大問題進行了專項綜合整治，實現內部風險的全方位防范、全局控制。內控財政管理工作的建立和開展，可以大大提高行政單位的經濟和公共服務的效率，行政單位的角色相對比較特殊，加強內部的控制，發揮行政單位自身的功能，實現陽光財政。行政單位應當在內部進行財務控制期間，要求行政單位的財務數據信息公開透明，保障數據真實完整，達到陽光財務的目標。在具體的工作中，將內部控制始終貫穿于行政單位財務管理的每一個環節，能夠對單位的內部資金狀態進行監測，了解真實的企業負債狀態，避免引起財務危機。

（四）加強行政單位內部控制和提高財務風險的原因

加強行政單位財務管理和降低預算風險，直接關系到行政事業單位各項費用的支出分布和具體安排，是行政單位經濟管理的核心內容。而隨著現代社會的日益發展進步，行政事業單位模式也在不斷影響著變行政事業單位的行政事業單位管理。面對新的形勢，行政事業單位要想在激烈的競爭中求生存、求發展，不僅要重視整體運作水平的提高，同時要在財務管理和財務控制上加強管理。

原來的手動和人工會計核算的方式往往會浪費大量的人力和時間，大多數的會計人員整日忙于做賬，沒有時間顧及行政事業單位整體財務的運行和管理狀況，這就使行政事業單位的財務管理存在著滯后性和繁雜性，缺乏控制力，進一步加強和完善行政事業單位的財務管理和財務控制，可以使財務人員的工作更加便利，簡化財務管理程序，節約工作時間，同時也使行政事業單位的財務更加清晰，提高了整體工作效率。還能夠較好地解決行政事業單位財務管理和財務控制中核算與管理之間的沖突和矛盾，提升行政事業單位財務管理和財務控制的質量，為領導層制定合理、科學的決策提供重要的依據。

二、行政單位財務管理內部控制現狀及存在的主要問題

（一）我國行政單位財務管理內部控制的發展歷程

在信息化水平進一步發展的基礎上，部分行政單位也開始將信息手段納入到財務管理中，但是只限于簡單地將信息化概括成即將書面化的內容復制到計算機中，通常使用簡單的辦公軟件，例如：excel等，不主動去學習更加層次的財務管理資料和信息系統。管理方式缺乏各個環節的財務資料，越發一體化的信息整合和搜集，預算管理體制呈現漏洞百出的狀態。

內部財務控制管理引導各級地方行政單位人員能夠合理利用財政資金，發揮管理職能，在保障行政單位穩定發展中發揮著舉足輕重的作用。但是當下來看，很多行政單位在財務審計方面的關注度是較低的。首先，諸多的行政單位并未成立單獨的審計部門，有關審計方面的事務一般是財政部門負責的，此種狀況下，財政工作人員的審計知識儲備不足，便造成其無法很好的發現問題、解決問題;除此之外，開展財政與審計工作的人員可能為相同的職工，無法審查出自身的工作問題。而當行政單位沒有單獨的審計部門、相對健全的審計管理制度時，相應的審計功能也無法很好的發揮，因此當工作中出現問題時，便會引發出系列風險，最終導致行政單位的審計功能無法發揮相應的效用，更無法展現其既定的審計功能。

當下，中國行政單位財務內部控制人員的整體素質偏低，很多人員僅僅是了解性質單位會計的基礎工作，針對其中的各項會計管理問題掌握的并不夠。其中，部分高層管理人員的專業管理知識、風險把控意識偏低，無法很好的找出當下行政單位的各項問題，更無法針對性的確定出有效的整改舉措。

（二）行政單位財務管理內部控制方式

行政單位的財務管理內部控制模式存在諸多問題。內部財務人員的風險意識偏低，很多工作明確度不夠，導致單位采用的諸多財務資金，大多是由國家、政府補貼，所以此種狀況下，行政單位沒有較強的財務資金與風險意識。除此之外，開展各項支出與投資工作時，無明確化、科學化的財務審核與把控機制的話，便會造成后續各項問題的出現。面對各項問題的出現，這些都與其內部對于風險的控制認知和缺乏存在著不可忽視的關系。行政單位就是會在這一淡薄的財務和風險意識的沖擊和影響之下，所建立起來的內控制度沒能夠得到科學和高度的執行。一些行政單位的預算管控力度也不足，經常會出現不進行預算或者胡亂預算的現象，這就會對行政單位的進一步發展造成嚴重影響。甚至有管理者認為預算只關系到財務部門，和其他部門的關系不大，只要財政部門能夠控制重要資金的流動，就不會影響到行政單位的發展，在這一觀念的指導下，很多行政單位就不會重視其他部門的資金預算，很容易造成行政單位資金分配不均，同時很多行政單位缺乏嚴格的資金管理制度，一些部門很容易出現徇私舞弊的情況，不僅行政單位無法實現良好的整體發展，而且很可能給行政單位造成嚴重的財產損失。監督機制建立不健全。在一些基層的行政單位中，內部的監督機制并不健全，經濟活動從其決策、實施、監督上未能被分離出去，因而審計的力度較弱，甚至是流于形式。部分單位雖然按要求成立內部審計部門，但是對審計資料的獲得并不及時、不全面，難以準確地為內控各項工作開展提供依據。另外，由于內部外界檢查監督機制的作用功能有限，檢查監督工作往往具有一定針對性和具有實質性的意義，難以真正做到對內部財務審計工作情況進行一個長期全過程的內部監督。

（三）行政單位財務管理內部控制存在的問題

財務控制制度的滯后。現行許多行政事業單位的財務管理和財務控制的制度依然是以手工預算和核算為基礎的，在賬戶登記方法、會計工作的組織、賬戶設置、內部控制的方式、賬務處理程序、會計系統設計和會計檔案的保存等方面缺少相應的變化，難以跟上社會和時代的發展要求。同時，有些財務管理和財務控制制度本身就不夠完善，過分重視會在財務上的功效，缺乏對財務整體功能的認識，使行政事業單位財務管理的功能局限在預算、報賬、核算上，忽視了對整體管理的掌控，難以進行有效的財務控制。因此，對現代財務管理和財務控制制度做出相應的調整和修改勢在必行。

行政單位財務管理人員專業能力有待提高。目前，行政單位的財務人員對企業會計的相對認識較高，因為財務專業教育的重點是書籍的教學和學習，但他們在財務方面的技能和能力發展并不大，他們在財務管理方面的經驗或專門知識相對薄弱，特別是在行政單位的現代商業管理做法和管理會計的應用方面，會計和財務管理的概念和范圍之間沒有有效的區分。由于行政單位缺乏能夠作出戰略決策和解決復雜的財務管理問題的財務管理人員，妨礙了行政單位財務管理能力和水平的提高。

財務控制系統落后。盡管現在有許多行政事業單位在財務管理和財務控制上應用新的技術和設備，并運用電子計算機等網絡科技，但是缺少對財務控制系統的完善，仍然是在原有的系統和機構下進行工作，這也造成了財務管理和財務控制的信息處理不及時、管理效率低下、工作流程重復、反饋成果不準確等缺陷。還有一些行政事業單位，在對財務管理和財務控制系統調整和設置時，對原有系統的分析和改進不到位，使財務控制上的中間環節和重復環節較多，無法按照新技術的要求進行規劃業務流程。

財務控制人才的缺少。在新形勢下，行政事業單位的財務管理和財務控制不僅要求相關的財務人員掌握會計專業的基礎知識、相關行業會計制度、國家政策法規，還要對相關的新技術和電子計算機網絡、財務軟件的使用進行系統的學習，并懂得對財務控制系統進行及時、有效的維護和更新。但是，目前這種專業型的財務控制人員還較為缺少，這也是進一步加強和完善行政事業單位財務控制的重要障礙。

財務控制監督不到位。財務監督管理是行政事業單位進行財務控制不可缺少的內容之一，這是一種內部約束機制和管理機制有機組合的有效體現，也是建立行政事業單位制度的重要內容。一些行政事業單位，自身就缺少監督體制，而有些行政事業單位，監督體制不健全，監督責任不明確，也使監督形同虛設，不能有效地對財務進行管理和控制。

三、加強行政單位財務管理內部控制的對策

（一）完善行政單位財務管理內部控制法律法規

加強財務管理內部控制法律法規建設，加強財務人員培訓，提高會計核算水平。從建立科學化、規范化的預算管理體制入手，在財務部門內部建立單位分級預算管理辦法，根據上級下達的經營性資產后續規范管理和財經紀律大檢查要求。每一部門的工作環節需要嚴格按照相關要求進行，相關審核部門也應該加強審核力度，一旦財務報銷、財務票據等工作環節出現問題，將責任落實到個人，提高每一工作人員對財務工作的重視程度，使行政單位財務工作實現規范有序、高效運行。

（二）加強行政單位財務管理信息披露

財務管理和控制制度的構建，是保證財務資金用到實處的重要措施。行政部門在制定相關制度時，應該根據部門的實際情況，使制度更有針對性。所以管理者需要對各個部門的運轉情況有充分的了解，在此基礎上提出逐個擊破的方案，緊接著在這些方案落實過程中收集其中的問題，對制度進行創新改革，最終漸漸形成一個完成的財務內部控制體系。除此之外，這一內部管理制度的貫徹落實，還應提高員工的內部控制意識，普及內部控制，并提供其他單位的前車之鑒做好警戒，建立積極的應對能力。隨著信息技術的發展，行政部門應該結合先進的技術搭建有效的財務管理系統，通過對相關信息數據的統計分析，全面了解財務內部潛在的問題，充分了解財務的運轉情況，及時考慮相應的解決措施，保證財政資金的落實情況。

（三）加強內部審計監控

完善內部審計的監督機制，強化內部的控制，審計和監督工作在民營企業的內部審計和控制中一直發揮著重要的作用，行政單位也應該建立健全內部審計和監督機制，從而更好地達到加強內部控制的主要目的。企業也可以設置一個獨立的審計和監督機構，保證其審計工作的獨立性與嚴肅度。審計機構各部門的人員不得由財務人員直接擔任，應當切實保證其審計的公正度。審計機關要定期地對行政單位的整體財務狀況、資金來源流向等方面進行審計，對于在審計中發現的一些問題需要及時予以解決，從而有效地規避行政單位的經濟風險。

（四）加強財務控制的預算

預算管理是財務控制的重要內容，行政事業單位在財務控制上要堅持收支平衡的原則，依據以前的發展計劃和預算安排，編制科學的財務收支預算和計劃。行政事業單位必須建立嚴格的預算管理體制，這樣才能對財務的整體管理和控制進一步加強。財務預算要堅持統籌兼顧、突出重點、節約勤儉為原則，把有限的經費投入到新技術的引進和開發上，對經費使用進行全過程監督控制，通過信息平臺，充分利用財務數據的信息化管理手段，要求各部門及時了解掌握本部門的預算和使用情況。編制預算時要充分考慮各部門各項目的具體情況，在確保本部門不超預算的情況下，才能對其它部門的預算進行追加和調整，嚴格維護財務收支預算的公平、合理，根據行政事業單位中具體工作需要，對預算靈活調整，有效控制，確保工作的正常運轉。

（五）培養財務控制專業的人才

單位的發展取決于一個高度合格的員工隊伍。行政單位的財務管理也需要一個合格、經驗豐富和相互補充的財務人員隊伍。首先，應加強財務人員的道德思維。單位應制定財務人員職業行為守則，加強員工的道德文化，培養員工的良好職業道德，并積極創造一個守法的工作環境。第二，建立獎勵和懲罰制度，鼓勵財務人員表現良好的意愿，遵守標準，并提供適當的物質獎勵。最后，應定期開展教育培訓，指導企業財務人員綜合應用方式方法，加強教育培訓，學習專業知識和技能以及相關的網絡技術，提高專業素質和能力。

四、結語

內部財務控制管理在一定程度上可以促進行政單位科學利用財政資金，向社會各界提供固定資產服務的一種重要管理模型，從完善行政單位財務管理內部控制法律法規;強化行政單位財務管理信息披露;加強內部審計監控等方面有效推動和規范促進各級地方行政單位內部控制財務管理工作的整體效能提升。

參考文獻：

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