審計信息化保障城商行安全穩(wěn)健運(yùn)營應(yīng)用研究

劉慶鍇 王良浩 蔣馨穎 黃蒙輝 陳吉

[摘要]銀行內(nèi)部審計作為金融監(jiān)督體系的重要組成部分，對促進(jìn)現(xiàn)代銀行金融機(jī)構(gòu)安全穩(wěn)健運(yùn)營具有重要意義。從城商行審計信息化建設(shè)角度出發(fā)，通過重點(diǎn)挖掘工具創(chuàng)建、常態(tài)化分析評估框架構(gòu)建、自動監(jiān)測預(yù)警體系搭建三方面的應(yīng)用實(shí)踐，闡述了審計信息化建設(shè)在促進(jìn)內(nèi)部審計充分、高效發(fā)揮職能，保障城商行安全穩(wěn)健運(yùn)營中的重大意義和價值，分析存在的不足并提出相關(guān)改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計? ?信息化? ?城商行

金融是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的血脈，金融安全是國家安全的重要組成部分，防范化解金融風(fēng)險是金融工作的根本任務(wù)。銀行是金融體系重要組成部分，銀行內(nèi)部審計基本職能是客觀評價銀行發(fā)展現(xiàn)狀和揭示其存在的風(fēng)險，促進(jìn)銀行實(shí)現(xiàn)“安全和發(fā)展”目標(biāo)。當(dāng)前，我國城市商業(yè)銀行（以下簡稱城商行）規(guī)模擴(kuò)張和金融產(chǎn)品創(chuàng)新在推動行業(yè)進(jìn)入新時代?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計模式與審計方法難以全面跟上銀行業(yè)發(fā)展腳步，只有通過加強(qiáng)信息化建設(shè)，內(nèi)部審計才能更好地在保障城商行安全穩(wěn)健運(yùn)營中發(fā)揮應(yīng)有的價值與作用。

一、城商行審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計信息化的核心是審計信息系統(tǒng)建設(shè)，審計信息系統(tǒng)建設(shè)可以對審計管理、審計方法的提升產(chǎn)生積極作用。審計信息系統(tǒng)以計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)為基礎(chǔ)，對銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、外部公開數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整理和存儲，采用交互式數(shù)據(jù)提取及分析軟件為審計人員提供靈活、強(qiáng)大的圖形化審計模型探索及數(shù)據(jù)分析工具，通過調(diào)取審計對象相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行參數(shù)化配置、模型化探索，挖掘?qū)徲媽ο蟠嬖诘膯栴}、疑點(diǎn)、異常，為日常各項審計工作提供重要線索和資料。審計信息系統(tǒng)的整體功能一般分為系統(tǒng)管理、知識管理、分析監(jiān)測平臺、審計作業(yè)平臺和內(nèi)控評價平臺等五個部分。以A銀行為例，其已建成的審計系統(tǒng)具體架構(gòu)見圖1。

隨著城商行信息化程度的不斷提高，各類創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷互相滲透，外部經(jīng)濟(jì)金融形勢越發(fā)錯綜復(fù)雜，海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理、分析能力的提升成為關(guān)系內(nèi)部審計工作質(zhì)效的重要因素。加之近年來審計職能的拓展，要求內(nèi)審部門能夠隨時獲取各類業(yè)務(wù)的“全景風(fēng)險畫像”“關(guān)聯(lián)性風(fēng)險視圖”和提出“有價值的審計建議”。而審計信息系統(tǒng)充分利用各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和外部公開數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對業(yè)務(wù)、客戶、風(fēng)險進(jìn)行多維度分析、評估，不斷拓寬審計工具外延，在精準(zhǔn)定位審計重點(diǎn)的同時為高級管理層和決策層制定經(jīng)營戰(zhàn)略提供依據(jù)，形成經(jīng)營改善和內(nèi)部審計重點(diǎn)互相促進(jìn)、互相支持的管理閉環(huán)，重新定義審計模式，以此輔助城商行實(shí)現(xiàn)發(fā)展的穩(wěn)定性、平衡性、持續(xù)性。A銀行通過建立審計信息系統(tǒng)，并將該系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、外部公開數(shù)據(jù)進(jìn)行對接，對風(fēng)險線索進(jìn)行跟蹤處理，協(xié)同一、二、三道風(fēng)險防線，改革審計作業(yè)模式，合理調(diào)配審計資源，全面提升了內(nèi)部控制及風(fēng)險管控的整體水平。

二、審計信息化在保障城商行安全穩(wěn)健運(yùn)營中的應(yīng)用實(shí)踐

（一）創(chuàng)建重點(diǎn)風(fēng)險挖掘工具，保障城商行運(yùn)營的穩(wěn)定性

根據(jù)不同類型審計項目需求，靈活使用查證分析工具開展項目前期準(zhǔn)備工作，聚焦重點(diǎn)業(yè)務(wù)，對問題精準(zhǔn)定位，通過現(xiàn)場審計深入挖掘業(yè)務(wù)風(fēng)險，及時整改，消除風(fēng)險隱患，促進(jìn)城商行穩(wěn)定、安全發(fā)展。

1.構(gòu)建多維度擴(kuò)展客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系，防控集群風(fēng)險。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間往往通過相互入股、開展交易、互相擔(dān)保等方式產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系，而由各種關(guān)聯(lián)關(guān)系所形成的集群客戶通過隱性持股、貸款挪用、利用空殼公司假借名貸款、尋求多頭授信等方式，獲取大量銀行資金，形成規(guī)模巨大的集群授信風(fēng)險。有效地識別、管理客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系在集群客戶風(fēng)險管控中意義重大。

基于銀保監(jiān)會出臺的《商業(yè)銀行大額風(fēng)險暴露管理辦法》（銀保監(jiān)會令2018年第1號），在審計系統(tǒng)建模中引入“經(jīng)濟(jì)依存客戶”概念，拓展客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系識別維度，從交易、擔(dān)保關(guān)系、償債義務(wù)、融資關(guān)系、償債來源等方面作為非同業(yè)關(guān)聯(lián)客戶識別的補(bǔ)充，并結(jié)合業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況和數(shù)據(jù)的可獲得性從擔(dān)保關(guān)系、股權(quán)結(jié)構(gòu)、親屬關(guān)系、高管構(gòu)成、資金流向5個維度對客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行識別（見圖2），并對5個維度的識別標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化（見表1）。

充分應(yīng)用客戶關(guān)系系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、行外公開征信網(wǎng)站等提供的信息，基于上述5個維度充分挖掘單一客戶關(guān)系族譜，構(gòu)建關(guān)聯(lián)關(guān)系集合，并通過建立關(guān)聯(lián)關(guān)系的傳導(dǎo)連接，識別集群客戶（見圖3）。

通過上述關(guān)聯(lián)關(guān)系識別模型，充分挖掘在股權(quán)結(jié)構(gòu)、近親屬關(guān)系、高管構(gòu)成等方面不構(gòu)成法律層面的明顯集團(tuán)客戶，但通過擔(dān)保、資金往來（經(jīng)營資金、信貸資金等）形成隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系的集群客戶，結(jié)合審計人員對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、借款企業(yè)相關(guān)人員開展訪談，查詢借款人歷史股權(quán)、高管人員記錄等方式，核實(shí)各主體間是否存在實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)關(guān)系，以此為基礎(chǔ)組建集群客戶。將識別出的集群客戶逐一匹配表內(nèi)外授信信息，并對其存量授信的風(fēng)險狀況進(jìn)行分析。審計部門可將集群客戶關(guān)聯(lián)信息與業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門、資產(chǎn)保全部門進(jìn)行共享，協(xié)助其強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險管控，豐富資產(chǎn)保全工作思路。

2.全方位描繪員工畫像，防控道德風(fēng)險。商業(yè)銀行員工行為排查一直是艱巨而繁重的任務(wù)，是商業(yè)銀行反舞弊工作的重要組成部分，但是排查員工異常行為的難度一直很高（見圖4）。隨著金融科技不斷發(fā)展，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不斷豐富，包括銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、交易記錄等，外部的稅務(wù)、市場監(jiān)管、征信、反欺詐等相關(guān)數(shù)據(jù)信息。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)過清洗、儲存，即轉(zhuǎn)化為審計系統(tǒng)可以使用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，建立員工行為審計模型。比如，分析員工是否存在超收入水平的消費(fèi)、是否與客戶存在不正常往來、是否與其他員工有可疑關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否頻繁使用個人消費(fèi)貸款、是否有違規(guī)擔(dān)保情況、是否存在貸款逾期情況等;同時，通過搜集并分析政府公開數(shù)據(jù)，檢測員工是否存在經(jīng)商辦企業(yè)、是否涉及訴訟案件等情況。

通過在審計系統(tǒng)中建立員工行為排查的審計模型庫，在離任審計、專項審計中對被審計單位的員工行為管理情況進(jìn)行評價，在遠(yuǎn)程審計中重點(diǎn)關(guān)注員工異常行為的排查，實(shí)現(xiàn)對員工行為持續(xù)的監(jiān)督，可節(jié)省大量人力資源，并將原先的抽樣檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槿藛T、行為全覆蓋。

3.各業(yè)務(wù)跨系統(tǒng)連接防控影子銀行與交叉金融風(fēng)險。2008年以來，中國影子銀行業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，尤其是銀行理財與信托公司的“銀信合作”業(yè)務(wù)急劇膨脹。銀行利用理財資金購買信托公司的信托計劃，信托計劃再以信托貸款方式投向房地產(chǎn)行業(yè)和地方政府融資平臺。在此環(huán)境下，城商行由于業(yè)務(wù)拓展需要不斷擴(kuò)大自身與影子銀行相關(guān)的投資業(yè)務(wù)、委托貸款和理財業(yè)務(wù)。隨著監(jiān)管政策收緊，城商行根據(jù)《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》等相關(guān)法規(guī)要求不斷整改化解，但是影子銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，風(fēng)險交織，仍存在一些較難處置的風(fēng)險資產(chǎn)（見圖5）。

通過開展理財業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)的專項審計，充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)分析，在審計系統(tǒng)中接入理財管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、核心系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)及外部WIND數(shù)據(jù)，綜合判斷理財資金的流向是否符合規(guī)定，確認(rèn)是否穿透至底層資產(chǎn)，是否存在理財收益調(diào)節(jié)和期限錯配的問題。運(yùn)用審計信息技術(shù)，掌握理財產(chǎn)品與底層資產(chǎn)期限不匹配、在不同的理財產(chǎn)品之間交易不良底層資產(chǎn)等違規(guī)行為，提升對影子銀行業(yè)務(wù)的審計深度，節(jié)省了大量審計資源。

（二）構(gòu)建常態(tài)化分析評估框架，協(xié)調(diào)城商行運(yùn)營的平衡性

充分應(yīng)用審計信息化在數(shù)據(jù)集合上的優(yōu)勢，可在審計系統(tǒng)中對各業(yè)務(wù)指標(biāo)、重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域開展定期分析評估。分析評估不局限于合規(guī)、風(fēng)險問題的發(fā)掘，還結(jié)合經(jīng)營部門、條線管理部門的經(jīng)營導(dǎo)向，從業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、綜合經(jīng)營效益、成本集約效果及同業(yè)市場份額等不同視角出發(fā)，對相關(guān)業(yè)務(wù)、風(fēng)險數(shù)據(jù)按時間序列進(jìn)行趨勢分析，挖掘各經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)和經(jīng)營傾向性，發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析技術(shù)對提高業(yè)務(wù)經(jīng)營管理成效起到的積極作用，促進(jìn)經(jīng)營單位在發(fā)展業(yè)務(wù)和安全運(yùn)營獲得平衡。

在分析評估中，對各經(jīng)營單位各項重要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行基礎(chǔ)分析，關(guān)注重點(diǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的異動情況和風(fēng)險狀況，根據(jù)評價結(jié)果選擇指標(biāo)異動分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行針對性趨勢分析，最后，根據(jù)趨勢分析結(jié)果精準(zhǔn)定位違規(guī)問題發(fā)生的時間點(diǎn)，通過進(jìn)一步建模鎖定具體違規(guī)行為，同時以具體違規(guī)行為反向驗(yàn)證基礎(chǔ)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督常態(tài)化。

比如，A銀行在某次定期分析評估時發(fā)現(xiàn)部分分行存在各項存款增長未達(dá)到行業(yè)平均水平、對公存款增長乏力、存款增長過度依賴保證金、四季度表內(nèi)存款出現(xiàn)負(fù)增長等問題。根據(jù)基礎(chǔ)分析結(jié)果，該城商行有針對性地對各分支機(jī)構(gòu)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)開票時間、期限、保證金比例、交易對手等信息進(jìn)行深入建模挖掘;在判斷對公存款增長乏力的N分行、L分行存在年末沖時點(diǎn)的沖動后，對2家分行繪制單位活期存款12月21日至12月31日借、貸方每日發(fā)生額曲線（見圖6）。

分析發(fā)現(xiàn)4季度分支機(jī)構(gòu)共批量開立100%保證金銀行承兌匯票上千筆，虛增存款規(guī)模數(shù)十億元，N分行營業(yè)部、L分行營業(yè)部通過省外公司開立的賬戶短期大額資金進(jìn)出，分別虛增存款數(shù)億元，違規(guī)情況與基礎(chǔ)分析結(jié)果一致。

（三）搭建“T+1”自動監(jiān)測預(yù)警體系，提升城商行運(yùn)營的可持續(xù)性

審計作為內(nèi)部控制的第三道防線，將審計節(jié)點(diǎn)在內(nèi)部控制工作鏈條上前移，可切實(shí)提升審計工作效能，充分發(fā)揮審計結(jié)果對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的糾偏功能，促進(jìn)銀行制度更加完善、管理更加規(guī)范，為銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

審計系統(tǒng)通過創(chuàng)建可擴(kuò)展、開放性強(qiáng)的非現(xiàn)場審計預(yù)警模塊（見圖7），將日常工作中運(yùn)行效率高、問題定位準(zhǔn)的模型納入自動運(yùn)行模型庫，并根據(jù)需要以一定頻率對相應(yīng)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，在系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信息后，審計人員將核實(shí)后的信息移送相關(guān)部門處理，真正做到將內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的事后審計向事前、事中提示預(yù)警和風(fēng)險防范轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員還可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)控重點(diǎn)和監(jiān)管政策趨勢，對模型、參數(shù)進(jìn)行新建、調(diào)整，充分利用行內(nèi)獲取數(shù)據(jù)時效性強(qiáng)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對全行業(yè)務(wù)的實(shí)時、高效、精準(zhǔn)和自動的持續(xù)性監(jiān)測，一定程度上減少審計結(jié)果的滯后性。

利用審計系統(tǒng)的非現(xiàn)場審計預(yù)警模塊，實(shí)現(xiàn)對新發(fā)放貸款資金流向、員工異常行為的“T+1”監(jiān)控，及時預(yù)警貸款資金流向限控行業(yè)、回流借款人賬戶、客戶貸款資金支付異常等風(fēng)險信息，促進(jìn)全行內(nèi)部控制管理提升，強(qiáng)化貸款資金使用、員工異常行為管理。

三、城商行審計信息化建設(shè)可能存在的不足

（一）數(shù)據(jù)信息不夠精確、完整

城商行不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，對描繪經(jīng)營情況或風(fēng)險狀況的精細(xì)度要求越高，要求收集的數(shù)據(jù)越完整，但目前搜集的數(shù)據(jù)卻不夠精確、完整，阻礙了審計信息化建設(shè)。主要表現(xiàn)在：數(shù)據(jù)覆蓋存在滯后性，管理信息系統(tǒng)的建設(shè)無法跟上業(yè)務(wù)模式和管理方式的創(chuàng)新發(fā)展;業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊，審計部門非現(xiàn)場審計中一般是被動地接受數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)錄入收集錯漏或部門間信息溝通不暢都會導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量較差;非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用程度較低。目前，城商行審計分析主要利用本行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對于外部數(shù)據(jù)的引入、影像資料的分析等方面應(yīng)用程度不高，獲取數(shù)據(jù)的渠道不夠豐富。

（二）審計模型存在失效風(fēng)險

當(dāng)前，城商行經(jīng)營中，業(yè)務(wù)和風(fēng)險的變化是非常迅速的，一些審計線索稍縱即逝。通過建立審計模型的方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的改變可能使曾經(jīng)有效的模型失效，或是被審計單位或個人得知審計模型的運(yùn)行原理后，會有意識地改變違規(guī)行為以規(guī)避審計模型的篩查。如果不能使用審計模型快速把握風(fēng)險點(diǎn)，審計模型的有效性以及審計促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展與安全的作用和價值就會大打折扣。

（三）高素質(zhì)審計人員較為緊缺

目前，城商行中普遍存在內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不能滿足審計信息化需求的情況。審計對業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的要求極高，特別是電子化、網(wǎng)絡(luò)化加快了銀行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，大部分內(nèi)部審計人員傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，對計算機(jī)使用，特別是對大數(shù)據(jù)分析、信息化模型構(gòu)建能力欠缺，而純粹的IT人員大多不懂銀行業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)分析的效果難以達(dá)到審計要求。審計部門需要補(bǔ)充和培養(yǎng)既懂銀行業(yè)務(wù)又精I(xiàn)T知識的全面型復(fù)合型人才。

四、加強(qiáng)城商行內(nèi)部審計信息化建設(shè)的建議

（一）重視條線聯(lián)動與專業(yè)融合

強(qiáng)化非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計間的協(xié)作聯(lián)動，聽取條線審計人員的業(yè)務(wù)需求，及時對分析模型進(jìn)行針對性調(diào)整，提升模型分析準(zhǔn)確性，同時通過專業(yè)融合提升審計人員數(shù)據(jù)式審計理念的主導(dǎo)意識。

（二）強(qiáng)化審計數(shù)據(jù)質(zhì)量提升

一是持續(xù)推進(jìn)城商行信息化建設(shè)，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集成平臺，強(qiáng)化不同業(yè)務(wù)條線數(shù)據(jù)銜接，提升數(shù)據(jù)兼容性。二是加強(qiáng)審計系統(tǒng)與外部信息系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)外部數(shù)據(jù)的動態(tài)更新，提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和及時性。三是加強(qiáng)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的收集與應(yīng)用。

（三）注重專業(yè)型、復(fù)合型人才培養(yǎng)

推進(jìn)銀行內(nèi)部審計信息化，需要大量的全方位、復(fù)合型人才作為支撐。研究認(rèn)為，最重要的是整體提升審計條線人員數(shù)據(jù)式審計應(yīng)用能力。注重數(shù)據(jù)分析能力培訓(xùn)，創(chuàng)造業(yè)務(wù)溝通平臺，逐步培養(yǎng)出一批懂業(yè)務(wù)、會技術(shù)的復(fù)合型人才。

五、結(jié)語

近年來，我國城商行內(nèi)部審計信息化建設(shè)取得了重要進(jìn)展，個別先進(jìn)城商行利用審計信息化工具加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，提高日常風(fēng)險監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督職能，保障城商行安全穩(wěn)健運(yùn)營。與此同時，部分中小規(guī)模城商行由于資金投入、人員儲備有限，信息化建設(shè)水平相對落后，內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平仍需完善。城商行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)做好系統(tǒng)規(guī)劃、重視人才隊伍建設(shè)、加強(qiáng)同業(yè)交流，切實(shí)在保障銀行可持續(xù)的穩(wěn)健發(fā)展上發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。

（作者單位：桂林銀行股份有限公司，郵政編碼：541199，電子郵箱：491525191@qq.com）

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