關于創新基層人民銀行會計管理工作的探討

蔣成輝

摘要：人民銀行承擔著十分重要的職責，在法律法規的要求下，人民銀行具有擬定金融業改革和發展規劃、牽頭建立宏觀審慎管理框架、制定和執行貨幣政策等職責，與我國金融業和經濟的發展有密切的關系。為了充分發揮人民銀行的職能作用，必須要加強基層人民銀行會計管理工作。通過會計管理，提升人民銀行內控效果，增強銀行的執行能力、監督能力、風險防范能力，確保人民銀行可以廉潔高效運行，本文就此進行了相關的闡述和分析。

關鍵詞：創新;基層人民銀行;會計管理

會計管理本質是一種管理活動，但并非直接管理，而是通過經濟業務做賬的形式，為決策層作出決策提供參考依據。例如，根據會計做賬了解本月盈虧情況，然后根據盈虧制定方案作出決策。在人民銀行發展的過程中，要發揮央行的作用，就要加強管理工作，構建完善的管理體制。尤其在基層人民銀行管理的過程中，需要采取有效的會計管理措施，根據當前的外部環境和發展趨勢，創新會計管理工作模式，促進金融管理體制改革深化，使我國金融業可以進一步發展。

一、人民銀行的主要業務

（一）貨幣政策

中國人民銀行貨幣政策委員會，是負責制定貨幣政策的咨詢議事機構，根據國家相關法律規范的規定以及國務院的批準，在1997年7月成立了中國人民銀行貨幣政策委員會。在《中國人民銀行法》中對貨幣政策委員會作出了明確的規范，明確了具體的職責、組成和工作程序[1-3]。常用的貨幣政策包括公開市場業務、中央銀行貸款、利率政策等。

（二）監督稽核

在銀行監管的過程中，要將銀行法作為法律基礎。銀行監管旨在保障銀行體系充滿活力，通過監視銀行機構信用情況和流動性來確保存款人利益。此外，中國人民銀行在金融改革中也發揮著巨大的作用。通過對定期報告進行分析，同時根據現場稽核結構監管金融機構。監管支付系統與銀行監管有十分密切的關系，中央銀行承擔著維護國家支付、清算、結算系統穩定運行的責任，致力于開發銀行擁有的支付系統，并與其他銀行構建良好的合作關系，確保金融機構運行的支付系統穩定安全。人民銀行正在對支付系統進行完善，同時強化各銀行日間頭寸的監控

能力。

（三）支付體系

中國人民銀行是國家支付體系的重要組成部分，承擔著組織、推動、監督的責任，需要維持支付和清算系統的穩定運行，還要建設二代支付、全國支票影像交換、會計核算數據集中等系統，為金融機構和市場提供清算平臺，保障低成本、高效率，使社會資金穩定周轉，促進金融迅速發展。人民銀行各級分支機構，也就是基層人民銀行，可以為商業銀行的分支機構提供結算賬戶服務，也可以為政府機關、事業團體設置結算賬戶，同時提供支付

服務。

（四）信貸服務

在宏觀經濟政策中，信貸是十分重要的組成部分，人民銀行根據國家宏觀調控和產業政策要求對金融機構信貸總量和投向進行引導、監督和調控，從而達到優化信貸投向的效果，使信貸資金的配置更加合理，調整經濟結構。

（五）征信管理

根據各項法律規范，人民銀行應該履行征信機構監管職責。人民銀行分支機構在總行授權允許的情況下，監管轄內征信機構。2008年5月，在上海舉行了征信中心的掛牌儀式。

二、基層人民銀行會計管理中存在的問題及原因

（一）核算問題及原因

1.管理機制冗余

從目前的發展情況來看，基層人民銀行普遍采用傳統的會計核算管理體制，核算級次采用“總行級—省級—地市級—營業網點”的模式，將各個地市級中心支行作為會計核算中的基本單位，將本級營業部、所屬地營業網點作為基礎，通過服務器與核算中心進行連接，設置綜合柜、聯行柜和營業網點終端，通過集中核算的方式進行會計核算[4-8]。要形成會計數據，就要分層傳遞、逐層匯總，形成內部往來、資金清算等業務，不僅會對會計信息實時生成造成影響，還會對人力資源、計算機資源的使用造成影響，導致資源浪費、管理難度加大，不利于財務體制的發展，貨幣政策、金融穩定都會隨之受到影響，同時也可能因為系統故障、人為失誤、營私舞弊等原因出現信息失真的問題，導致其他業務難以開展。

2.核算方式落后

根據總行要求，基層人民銀行需要升級會計核算系統，但當前采用的系統模式依舊相對落后，新系統處在模仿、研發的階段，業務流程并沒有在本質上有所轉變。業務處理流程十分復雜，需要經過多個環節才能完成，任何環節出現問題，都需要等待該環節完成才能處理下一個環節。某個環節如果延誤，則會整體停滯。這種情況下，為了滿足內控需求，需要設置分離崗位，影響工作效率。

3.內容體系矛盾

在全面推行ABS、支付系統后，柜臺業務量明顯變少。縣級、市級支行會計支付業務量明顯降低，市中心支行本級營業部所在地無權根據業務量對崗位設置進行調整，導致人力資源出現嚴重的結構性浪費。雖然近幾年推行支行會計業務上漲、崗位整合等改革措施，緩解了人員與崗位的矛盾，但并沒有在根本上解決問題[9]。經常出現兼崗的情況，崗位之間難以維持制約關系，內控工作也就難以落實，會帶來很多風險隱患。

（二）貨幣發行履職問題及原因

1.業務量變化

在國家實施了各類貨幣政策后，不論是現金投放量，還是回籠量都在迅速增長。各個基層人民銀行根據總行對發行庫基礎設施建設要求加強了基建工作，注重發行庫配套設施的完善，包括安裝照明系統、閉路監控系統、溫控系統，配備消毒殺菌、除濕等設備，所以保管成本隨之增加，后續也會產生大量相關費用。此外，發行基金業務量增加，搬運費用隨之上升。

2.突發因素增加

基層人民銀行貨幣發行工作任務和整體經濟發展趨勢、國家金融政策有直接關系，會存在很多難以預測的變化因素，所以次年會出現新的財務需求。隨著自然災害的不斷增多，基金押運、調運等工作難度隨之加大，發行人員調撥頭寸的次數、難度也隨之增加[10-13]。基層人民銀行并沒有因此懈怠，通過多次調撥頭寸，滿足省份內對現金的供應需求，并對周邊省市予以幫助，保障經濟金融正常運行。發行基金任務增加使特殊成本支出增加，但部門預算會在7月底完成，如果沒有對新增自然災害等因素預算進行及時調整，會影響職能的履行。

（三）集中采購預算管理問題及原因

1.預算編制不科學

在集中采購的過程中，預算編制是首要環節，同時也是預算管理的基礎構成部分。很多基層人民銀行采用計劃管理的模式，這種模式本質上是管理預算執行，并非對預算進行管理，所以編制中存在很多問題。一方面，內容較為簡單，缺少透明度，編制需求得不到滿足，造成采購計劃、財務預算之間沒有形成良好的配合，影響集中采購工作計劃的有效性。另一方面，預算金額存在很多“水分”。對需采購的服務、工程、貨物進行估價是十分重要的一個環節，由于定價體系不夠完善，價值標準不夠統一，所以根據某品牌的價格、以往采購經驗、其他單位價格等作為參考進行估算，還有一些單位僅依靠經驗和現狀進行估算，進而導致預算過高，與市場價格有較大偏差的情況。

2.預算執行較隨意

從預算執行的角度分析，采用傳統分散采購管理的模式，對集中采購預算管理不夠重視，沒有根據規范要求落實采購預算執行的觀念，不適應集中采購程序，同時也缺少重視和協調性，導致很多集中采購預算編制存在不對稱、虛報、漏報等問題。在基層人民銀行管轄內的機構，只要單位當前資金有所保障，則很容易出現隨用隨報、隨審隨批的情況，造成預算編制無法發揮作用，采購預算不夠嚴謹，也存在方式選擇失衡的問題。

三、創新基層人民銀行會計管理工作的對策

（一）改進核算業務處理模式

在基層人民銀行建設發展的過程中，會計管理發揮著十分重要的作用，通過核算的方式，將價值作為基礎進行資金管理，可以滿足各種需求。在互聯網的背景下，人民銀行的會計制度、會計體系在不斷完善，需要對傳統模式進行調整和創新。與此同時，會計核算應該緊跟時代腳步，向扁平化、集中化的方向發展，使金融行業有更好的發展空間。在核算業務處理的過程中，首先要對核算流程進行重構，進而提升業務處理效率。基層人民銀行支行會計和核算改革可以學習商業銀行的改革經驗，通過再造會計核算流程的方式，實現受理、處理的相互分離，后臺承擔審核、處理的業務，部分業務可以采用外包的方式，進而在后臺集中各種低價值工作，促進效率提升的同時，也可以減少投入成本，使人力資源得到更加有效地利用。各地中心支行本級營業部所在地營業網點的前臺業務人員可以將各種信息資料在審核后傳輸到數據處理中心后臺中。數據處理中心后臺將業務自動分配給對應的業務人員，業務人員通過對比確認，然后處理賬務。在受理業務的過程中，可以采用視頻監督的方式對人員行為進行監管，促進風險防范能力的提升。此外，要大力推廣扁平化的管理模式。基層人民銀行的會計財務處理、數據存儲在各個核算中心中分散，不僅管理難度較大，而且成本較高、數據難以實時傳輸等等[14]。對此，采用數據集中化、管理扁平化的方式，切實履行人民銀行的職責，實現會計集中核算。采用省集中的方式，將核算中心集中到一起，使歸集壁壘得到有效清除，降低區域因素帶來的信息割據問題，增加系統的集中性。同時打破部門限制，推進數據信息的橫向整合，構建更加完整的財務處理模式。基層人民銀行應該對管理程序進行統一，由財務處理中心處理財務，保障高效運作的同時，也具有較好的風險防范能力，可以有效控制運維成本，確保各項職能的切實履行。

（二）控制人民幣流通中的特殊成本

受到各種因素的影響，人民幣管理費用支出在不斷增加，基層人民銀行應該對干部職工進行嚴格的管理，以及勤儉辦公等教育宣傳工作，提升員工的節儉和廉潔意識。要對各種開支進行嚴格的審批，對“三庫二中心”的業務運行成本進行嚴格控制。在業務量增長的情況下，應該促進各個部門的溝通合作，保障業務順利完成的同時，要對經費的使用情況進行嚴格核算。尤其要對全年業務成本進行控制。在實際管控的過程中，要對一般費用成本進行控制，同時也要做好重點管控工作，有效控制費用成本。可以根據往年的費用支出情況、業務發展趨勢，對各項費用的指標數進行計算，然后確定一般性費用管理措施，具體包括辦公費、培訓費、差旅費等。在執行了相應的管理辦法后，應該根據規范要求加強部門費用開支的管控工作，同時制定完善的管理措施，在一定程度上減少各項費用開支。實施一般費用控制管理措施，調動各個職工、部門的工作積極性，降低行政運行成本，使預算資金有更高的使用效益。在日常工作中，還要控制業務用品費用支出，采用規范化、精細化的管理模式，減少浪費，使費用成本得到控制。將日常業務工作中常用的印刷品、電子耗材作為例子分析，有關大宗賬簿、規章制度、資料等印刷品支出，原本都由各個部門自行操辦。如果采用經辦部門提出印制申請，由中心支行辦公室審核后進行集中采購的方式，會使印制品計劃更加合理，避免浪費。同時也要對電子設備的使用、維護與管理進行嚴格規范。在傳統的管理模式下，各個部門自行落實維修和管理工作，由于人員不夠專業，造成維護效果不理想，影響設備的正常使用。為了解決此類問題，應該先由中心支行科技部門審定和驗收，然后按照發票進行報銷。通過這種方式，可以更好地控制電子設備運轉、維護的費用。

（三）加強集中采購預算管理

在集中采購預算方面，為了更加有效地進行管理，可以構建相應的采購制度，并以此為基礎建立科學的預算管理體系，明確各個部門的職責分工，保障編制、審核、監管等環節可以有效落實且主體之間可以相互制約，確保過程的透明性，在各個工作環節中引入預算管理。基層人民銀行和所屬單位都應該采用集中采購預算管理的方式，以此來促進工作質量和效率的提升。將各個采購項目列入預算管理的范疇中，使該工作可以充分發揮作用。尤其要統一年度財務預算，如果采購活動沒有資金保障則無法實現，采購預算不合理，則財務預算管理體系會出現漏洞，無法真實準確地反映各級支行的財務支出情況。所以，基層人民銀行應該將集中采購，作為年度預算管理中不可或缺的內容，保障財務預算的統一性，不在預算中的內容則不可以實施。應該將財務預算作為基礎，不僅要保障管理的規范性，還要加強監督工作，根據預算支出計劃，對集中采購預算進行合理安排，使其與各項業務相互匹配，充分發揮預算管理的作用。

在預算編制程序制定的過程中，要采取有效的完善措施。應該堅持政策性、全面性、合理性的原則，對預算編制進行細化，增加定量因素，充分彰顯公平性、高效性的特點。要對預算編制的格式、口徑、計算方法、程序進行明確和統一，對采購項目技術指標進行規范，保障資金效益得到提升，為支行采購預算執行奠定基礎。

四、結束語

綜上所述，在基層人民銀行履行職責的過程中，應該切實做好會計管理工作。人民銀行承擔的責任較多，與國家金融行業和經濟發展有直接關系。所以，要明確當前財務管理中存在的問題，然后針對具體的問題采取有效的財務工作優化策略。不僅要改進會計核算業務處理模式，對人民幣流通中的特殊成本進行控制，還要對集中采購預算管理工作進行強化。要從制度、方法、流程等多個方面入手，全面提升會計工作的水平和效果，切實保障基層人民銀行履行職責。

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