完善銀行財務會計內控工作思考研究

伊利峰

摘要：銀行作為我國國民經濟體系中的重要組成部分，對于國民經濟發展也會造成比較大的影響。在經濟發展新態勢下，要求銀行業能夠不斷進行自身業務的調整，讓自身的市場宏觀調控與經濟促進價值充分發揮出來。財務會計內控工作作為銀行內部管理的重要內容，實際工作中很多銀行卻對財務會計內控工作沒有給予足夠的重視，直接影響到財務會計內控職能的發揮，對于銀行各項業務工作的開展也造成了一定阻礙，本文主要就完善銀行財務會計內控工作的思考進行探究分析。

關鍵詞：銀行;財務會計內控;思考

近年來我國社會經濟得到了非常迅速的發展，銀行的業務范圍也得到了一定程度的擴大，導致業務種類與業務流程變得更加的復雜，對于銀行的財務會計工作提出了非常高的要求。為了保障銀行各項業務工作的有序開展，還需要不斷強化銀行財務會計內控工作水平，并要進行財務會計內控制度的構建與完善，從而保障銀行會計信息的準確性與科學性，讓銀行在社會經濟發展中的重要作用充分發揮出來，對于銀行的持續健康發展也能夠起到良好的保障。

一、完善銀行財務會計內控工作的重要意義

（一）為銀行的持續健康發展提供保障

通過完善銀行會計內部工作的方式，可以促使銀行自身的業務活動效果以及業務質量進一步提高，對于銀行資產完整性與安全性的提高也有著積極意義，并能夠為財務報告的可靠性進行相應保障。因此，財務會計內控工作能夠為企業的經營與管理工作提供良好的幫助，幫助銀行各項業務活動的有序開展，從而實現預定的經營管理目標。此外在財務會計內控工作中，還可以通過事先預測、事中控制以及事后分析等多個環節，對于銀行資金活動開展過程中存在的銀行資產流失問題，也能夠進行妥善的處理，幫助銀行進行財務風險與成本風險的有效控制，為銀行的持續健康發展保駕護航。

（二）為銀行資產運營安全提供保障

銀行通過優化自身財務會計內控工作的方式，對于自身貨幣資金運作安全性的提升也有著非常重要的意義。通過良好的財務會計內控工作模式，可以對公款私存與公款炒股等問題進行有效控制，降低銀行資產流失的可能性。此外，在財務會計內控模式中，也能夠強化銀行的存貨管理水平，讓存貨的流動性以及安全性得到進一步的提升。最后，良好的財務會計內控工作模式，也可幫助銀行進行自身投資固定資產的管理力度，降低各種管理風險的發生可能性，對于成本支出情況也有著良好的控制效果。

（三）為銀行強化風險意識提供保障

近年來我國市場經濟得到了非常迅速的發展，銀行在自身發展過程中所面臨的競爭與調整也進一步增大。因此我國銀行企業還要不斷強化自身的風險意識，加強銀行財務會計內控工作，還要對現有的財務會計控制制度以及風險預警機制進行構建與完善，這對于銀行的風險意識也有著重要意義，并能夠為銀行的發展營造出良好的發展環境。

二、銀行財務會計內控管理現狀概述

（一）各業務部門的工作布置不合理

在銀行工作中還有著非常多的業務內容，在自身業務活動開展過程中還需要由各部門進行相互協調，才能夠實現預期的經營發展目標。但是目前很多銀行在自身管理工作中，很多銀行部門還存在業務分布不合理的問題，比如財務部門與會計核算部門在日常工作中并沒有做好溝通交流工作，在實際工作中也經常性出現業務沖突的情況，企業的資金流動情況也比較混亂，對于財務會計內控工作的開展也造成了較大影響。因此我國很多銀行在財務會計內控工作中，還存在有業務部門的工作布置合理性不足的問題，對于企業財務會計內控管理工作的開展也造成了一定的阻礙。

（二）對財務會計內控管理重視度不足

在銀行財務會計內控工作開展過程中，只有提升會計內控管理水平，才能夠為銀行的合理發展提供良好基礎。但是目前一些銀行的管理層對于財務會計內控工作的重視力度不足，沒有做好財務會計的控制與管理工作，導致了銀行資金核算水平不足，對于財務會計內控工作的開展也造成了一定的阻礙。在目前銀行運營過程中，很多銀行管理者多是將管理重心放在業務活動以及經營效益方面，對于自身財務會計工作的認知力度不足，也沒有加強對會計內控管理工作的資金投入以及人才投入力度，使得銀行會計內控管理效率過于低下，內控管理效果也就難以充分發揮出來。

（三）缺乏完善的會計內控制度

我國部分銀行在進行財務會計內部控制工作開展過程中，并沒有進行會計內控制度的構建，導致了財務會計內控工作在開展時過于隨意，也就直接影響到財務管理工作的開展效果，具體體現在以下幾個方面：銀行在發展過程中主要是將重心放在業務模式的擴展上面，并多是通過業務的擴展來帶動銀行自身發展。但是在具體業務擴展過程中，對于財務會計內控工作的重視力度不足，內控制度不夠完善，導致了業務擴展規范性不足，財務風險的發生可能性也隨之增加。此外銀行財務會計內控制度還有著統一性與規范性不足的問題，在各地區之間也沒有進行嚴格統一內控制度的構建，導致了內控制度的作用難以充分發揮出來。目前我國很多銀行對于財務會計活動的審計監督工作重視力度不足，審計部門缺乏權威性與獨立性，導致審計活動難以覆蓋到銀行的各項經濟業務中，影響到了銀行會計內控制度的落實效果。

三、銀行財務會計內控管理的優化策略

（一）強化銀行內部控制管理水平

在銀行運營活動開展過程中，還需要多個業務部門都能夠積極參與之中，并要求每個業務部門都能夠參與財務核算工作，才能夠為銀行的財務會計內控工作開展提供全面精準的財務數據。因此銀行在強化自身財務會計內部控制工作開展過程中，要對各業務部門之間的關系進行協調，讓銀行自身的整體運行效率進一步提升，為財務會計核算工作的平穩進行奠定良好基礎。首先要求銀行管理層能夠充分發揮出自身的督導作用，進行銀行各項工作章程進行優化，在規定中還需要對銀行各部門的工作職責進行明確，避免在業務活動開展過程中出現互相推諉責任的情況。此外銀行還要不斷加強財務部門與各業務部門的溝通交流力度，方便財務會計實現對各種部門工作的核算工作，為財務會計核算工作的開展提供充足與準確的數據支撐。最后則需要進行銀行財務工作人員的培訓工作，通過專業化的員工培訓模式，促進所有員工的專業素養進一步提升，并能夠引導所有員工都積極參與到銀行的財務會計內控管理工作中，促進財務會計內控管理的工作質量與工作效率得以提升。

（二）加強財務會計內控工作的重視度

外在業務作為銀行收入的主要來源，也是銀行得以長遠健康發展的重要動力。財務會計內控工作作為銀行內部控制工作的重要內容，還能夠對銀行自身的資金情況以及發展狀況進行真實反映，從而幫助銀行進行正確戰略決策的制定。因此銀行管理層還要積極進行自身管理理念的轉變，加強對財務會計工作的重視力度，來為銀行各項業務活動的開展提供正確的指導。首先要求銀行管理者能夠進行財務會計內控工作的學習，對財會會計相關知識有充分的了解，從而更好的應用財務會計工作開展銀行管理工作。此外還要針對財務會計內控工作，做好銀行員工的培訓工作，促使所有員工的責任意識得以提升，并需要加強所有員工對財務內控工作開展的重視度，這樣才能夠引導銀行的所有員工都參與到財務會計內控工作中，對于整體工作水平的提升也有著非常重要的意義。

在銀行的財務會計內控工作開展中，要求銀行會計部門能夠進行會計內部監督體系的不斷完善，做好財務會計核算的事前防范、事中控制、事后反饋與調整工作。首先要求銀行能夠完善現有的監管法律法規以及監督制度，在進行財務經濟活動的開展過程中，也需要判斷其是否滿足相關財務政策法規的實際要求，并嚴格遵循法律規范開展各項監督管理活動。此外要充分發揮出社會中介機構以及專業人員的外部監督職能，在財務會計內控工作的開展過程中，還需要積極尋求一些專業內控公司的幫助，引導社會監督力量主動參與到銀行的各項經濟業務活動之中，這樣才能夠實現金融監管機構與銀行自身的信息共享以及交流，提升銀行自身的會計內部控制監督水平。最后要求銀行能夠做好相關財務會計信息的披露工作，在信息披露過程中還需要保障信息的公開與透明度，從而保障存款人的正當權益。

（三）完善現有的會計內控制度

在銀行自身財務工作開展過程中，還要進行財務會計內控制度的完善，為后續財務管理工作的開展奠定良好的基礎。在完善財務會計內控制度時，需要在結合了銀行自身實際發展情況基礎上，并需要對實際運行中的財務會計問題進行明確，確保內部控制制度的合理性與可行性得到進一步的提升。在傳統的銀行內控制度中，還存在有與業務發展脫節的問題，內控管理效率過于低下，也就難以發揮出自身的作用。因此在進行現有會計內控制度的完善過程中，要求財務管理人員能夠深入到業務部門之中，對銀行的各項業務流程以及工作流程有充分的了解，隨后實現財務管理以及業務活動的有效融合，為財務會計內控制度的落實奠定良好的基礎。此外，銀行的業務活動還會受到地域經濟發展等多種因素的影響，因此在進行會計內控制度的完善過程中，還需要對各個銀行網絡的財務內控問題進行綜合考量，隨后針對這些問題進行統一解決。針對個別營業支部中存在的財務內控問題，則可以通過單獨解決的方式進行處理，促使銀行會計的內部控制水平進一步提升，從而滿足銀行財務會計內控工作在進行時的制度需求。

在銀行財務會計內部控制制度的完善過程中，還需要做好以下幾個方面的工作內容：①在銀行財務會計工作中，需要做好對預算控制各環節工作的管理力度，隨后結合業務工作內容進行限額審批制度的構建與完善，針對超出限額資金需要做好集中的審批管理工作，借此保障預算資金的支出安全性。該過程中財務會計人員還要結合銀行業務開展情況，進行預算執行的分析與控制工作，讓預算控制在銀行財務會計內部控制中的作用充分發揮出來。②銀行需要對會計授權情況進行明確的規范，就會計授權的范圍、權限、程度以及責任等多方面內容進行明確，在各項業務支出過程中，也需要嚴格遵循相關授權范圍進行開展，借此實現銀行各項經濟業務活動開展的規范性。③隨著銀行業務類型的不斷增多，業務經濟活動的開展復雜性也進一步提升。因此銀行各單位還要在結合自身需求的基礎上，對員工的責任與義務進行明確，確保銀行內部各崗位的權責分明。此外，在會計內部控制工作中，要加強對各機構與崗位之間的監督力度，確保銀行各業務經濟活動都能夠得到有效的約束以及規范化的管理。④銀行需要嚴格遵循崗位責任制度來開展各項考核工作，還要結合會計工作開展需求，進行相應激勵機制的合理構建。這樣能夠激發員工參與到會計內控工作中的積極性進一步提升，從而為銀行各項財務內控工作的開展奠定良好基礎。

（四）加強財務風險管理

在銀行自身發展與建設過程中，還會遇到比較多的風險問題，一旦出現財務風險，勢必會導致嚴重損失的發生。因此銀行在財務會計內控工作開展過程中，還需要將財務風險的防范作為重要內容。首先要求銀行財務部門能夠進行相應風險防范制度的構建，在結合了制度基礎上，就財務會計工作中的結算風險、核算風險、出納風險以及清算風險等內容進行綜合性的考慮，隨后進行針對性風險防范策略的制定，對于銀行自身財務風險防范能力的提升也有著積極意義。此外銀行還可以通過崗位風險職責的落實，將風險防范工作落實到財務工作的所有崗位上，促進員工的風險防范意識得到進一步提升。此外在財務核算工作開展過程中，要嚴格遵循相關規章制度開展核算工作，在出現了風險問題之后，要求財務管理者能夠及時找出風險源頭并加以處理，隨后進行財務風險的及時消除。

風險責任意識的強化，也是銀行加強自身財務風險管理水平的重要舉措。因此銀行部門還需要在結合自身業務開展情況基礎上，積極進行風險責任制度的構建與完善，來實現對銀行業務行為的有效約束。在風險責任意識強化過程中，要求銀行在結合了自身運營需求基礎上，對財務會計內部控制制度的執行情況進行探討，隨后結合反饋內容進行調整與改正。在該過程中還需要做好以下幾個方面的內容：①構建風險管理與預警機制，就銀行各項經濟業務活動開展過程中，可能出現的風險進行實時監測與評估，促進銀行自身的風險應對能力得到進一步的提高。②銀行內部領導層還要加強對風險管控工作的重視力度，做好銀行各項規章制度與業務運營情況的有效識別、計量以及監測工作，強化自身的風險管控力度，并要進一步提升銀行自身的內部審計與監督水平。③對于銀行經濟業務活動開展中的各種風險隱患要進行全面的評估，具體包含有評估信貸因素、政策因素、市場因素等。在該過程中，銀行的會計部門還需要結合自身業務狀況以及實際發展情況，通過信息化技術手段來進行風險管理模型的合理創建。④在銀行財務會計風險制度的落實過程中，需要遵循長期負責、定期輪崗的模式，進行風險責任的層層分解，并要進行會計賬目的定期審核工作，促進銀行的財務會計內部管理水平得到進一步提高。

（五）加強會計隊伍建設力度

在銀行財務內部門控制工作開展過程中，會計人員的素質水平也會關系到各項財務經濟活動的開展合理性。為了為財務會計內控工作的開展提供充足的優秀人才，還需要加強對會計隊伍的建設力度，促進基層會計人員的職業素質以及能力能夠得到進一步提升，對于銀行自身業務水平與服務水平的提升也有著積極意義。近年來我國金融行業得到迅速的發展，銀行業務類型隨之增多，在銀行運營中所涉及的業務內容也更加復雜。在進行會計隊伍的建設過程中，首先需要在內部控制管理工作開展過程中，在人本理念下做好宣傳工作，并要會計工作人員能夠樹立起風險防控意識，調動基層員工工作積極性得以提升。此外還需要加強風險意識教育工作，促使所有員工的業務素養得到進一步提升。在日常工作中要做到不斷的提醒，強化員工的風險防范以及遵紀守法意識，確保企業財務會計內部控制工作的有效形式。最后還需要在結合了銀行業務變動情況基礎上，會計崗位的工作人員還要積極進行自身工作內容與工作理念的調整，將財務會計內部控制工作從單一的制度朝著系統化方向進行轉變，來滿足銀行內部控制工作的開展需求。

四、結束語

綜上所述，財務會計內部控制工作，作為企業內控體系中的重要內容，對于企業財務管理水平的提升也有著積極意義。因此銀行還要加強對財務會計內部控制工作的重視力度，對現有的財會工作模式進行不斷優化與完善，這樣才能夠為銀行自身發展奠定良好基礎，滿足銀行的長遠發展需求。

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