企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)研究

常 輝

（北京新鐵斯達(dá)設(shè)備有限公司，北京 100028）

我們所研究的全面預(yù)算管理又是什么呢？它是一種具備科學(xué)性和系統(tǒng)性的現(xiàn)代企業(yè)管理工具，能夠有效地對(duì)企業(yè)各種資源進(jìn)行合理化配置，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中不可缺少的重要工具，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè)有著深遠(yuǎn)影響。

在我國，全面預(yù)算管理已經(jīng)被大多數(shù)企業(yè)認(rèn)同，并運(yùn)用在各領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)管理制度中，發(fā)揮著無法替代、至關(guān)重要的作用。但也不乏一些企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理存在著認(rèn)知的偏差，難以結(jié)合自身情況開展有效的全面預(yù)算管理布局。因此，作為企業(yè)管理者，應(yīng)該深入研究如何使企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮其積極的作用，從而為企業(yè)未來發(fā)展打下基礎(chǔ)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)容

預(yù)算管理是一種企業(yè)管理工具，首先應(yīng)該把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為這項(xiàng)管理工具的指引和導(dǎo)向，可以通過各部門在未來一段時(shí)間內(nèi)的所有工作安排和業(yè)務(wù)計(jì)劃作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要內(nèi)容，由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，方便進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)測(cè)和數(shù)據(jù)籌劃，從而有效地完成企業(yè)資源的科學(xué)配置、監(jiān)控預(yù)算的高效執(zhí)行、評(píng)價(jià)預(yù)算的有效成果，指導(dǎo)企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的一整套管理工具。所謂“全面”有三個(gè)維度：全體員工的參與、全面業(yè)務(wù)的覆蓋和完整控制流程實(shí)時(shí)追蹤的預(yù)算實(shí)施理念。全體員工包括上到企業(yè)管理層，下到基層員工，各層級(jí)員工都必須參與到預(yù)算管理工作中去，也充分體現(xiàn)了預(yù)算管理是整個(gè)企業(yè)的事，不僅僅是企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門的事；全面業(yè)務(wù)指的是企業(yè)預(yù)算管理必須包括一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括了生產(chǎn)、制造、采購、銷售、投資、融資、人力資源管理等所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)，強(qiáng)調(diào)整體性；完事控制流程涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過程的事前、事中、事后每一個(gè)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，都需要納入預(yù)算管理體系中來。

（二）全面預(yù)算管理功能

預(yù)算可以理解為企業(yè)各層級(jí)管理者，針對(duì)各部門情況對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種承諾，是企業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要管理機(jī)制，主要功能包括：

1.規(guī)劃功能。體現(xiàn)在預(yù)算編制是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃為起點(diǎn)的，通過細(xì)化層層分解到各個(gè)執(zhí)行部門，使企業(yè)從上到下、從管理層到基層員工都在為同一目標(biāo)而努力，大家相向而行。

2.配置功能。體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)、各級(jí)分子公司以及各部門之間資源配置最大限度的優(yōu)化，通過有效的溝通，了解彼此的需求，達(dá)到資源共享，合理提升現(xiàn)有資源的高效使用。

3.溝通功能。體現(xiàn)在管理層通過輸出預(yù)算數(shù)據(jù)，來表達(dá)企業(yè)的終極戰(zhàn)略目標(biāo)以及計(jì)劃，并傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)執(zhí)行部門，同樣也可以得到執(zhí)行部門客觀真實(shí)的信息反饋。

4.控制功能。體現(xiàn)在建立企業(yè)預(yù)算管理控制流程，組建預(yù)算管理委員會(huì)或?qū)Ｂ殘F(tuán)隊(duì)，明確權(quán)責(zé)劃分，確保預(yù)算執(zhí)行過程中各個(gè)管理要素和實(shí)施環(huán)節(jié)可以得到有效的控制。

5.激勵(lì)功能。體現(xiàn)在建立科學(xué)合理的績(jī)效管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，并形成獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)政策，激發(fā)全體員工參與的積極性。

（三）全面預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理目標(biāo)就是要建立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與運(yùn)營(yíng)管理之間的一座橋梁，利用經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和激勵(lì)政策幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)將企業(yè)戰(zhàn)略與員工執(zhí)行力的和諧統(tǒng)一，形成績(jī)效管理閉環(huán)，最終提升企業(yè)績(jī)效。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.聚焦重大事項(xiàng)，讓全體員工認(rèn)同企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的方式和過程，辨識(shí)出與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)聯(lián)最密切的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，最終形成計(jì)劃、執(zhí)行并分析的指標(biāo)結(jié)果。

2.全體員工與企業(yè)向同一方向努力，明確企業(yè)管控體系，明確權(quán)責(zé)劃分，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)分解和傳遞，使全體員工各自崗位的工作目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃達(dá)成共識(shí)。

3.利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過各個(gè)執(zhí)行部門的有效溝通和交流，共享資源，并建立起彼此的“伙伴關(guān)系”，在計(jì)劃制定、過程監(jiān)控和績(jī)效考核的流程中相互呼應(yīng)，協(xié)調(diào)一致，共同行動(dòng)。

4.全員參與、全員行動(dòng)，在企業(yè)管理中宣貫每位員工都有對(duì)目標(biāo)負(fù)責(zé)任的文化，建立科學(xué)合理的績(jī)效管理機(jī)制，達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，精選人才，重視人才。

二、全面預(yù)算管理實(shí)操中存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)未來的使命和愿景制定出來的全面的、宏觀的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃和行動(dòng)計(jì)劃，需要通過嚴(yán)格實(shí)施全面預(yù)算管理工具來保證其有效性。在開展全面預(yù)算管理的所有流程和環(huán)節(jié)中，應(yīng)緊緊圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向要保持同步。然而在實(shí)操中很多企業(yè)往往只顧眼前利益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略考慮；只關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)效益，不能全面考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；既沒有明確的企業(yè)戰(zhàn)略作為方向指引，也沒有結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的歷史指標(biāo)作為參考，從而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)形勢(shì)以及企業(yè)需求等實(shí)際情況相脫離，使預(yù)算編制的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)缺乏客觀性和有效性，這樣的預(yù)算管理很難取得預(yù)期效果。

（二）企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視

現(xiàn)實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，很多企業(yè)管理者更加重視收入、利潤(rùn)、效益等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并沒有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)推動(dòng)企業(yè)優(yōu)質(zhì)高效發(fā)展、達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化具有的重要意義，更沒有把這個(gè)重要工具作為企業(yè)內(nèi)部控制的手段。如在預(yù)算編制過程中，他們只關(guān)注預(yù)算目標(biāo)是否符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)，卻忽視了應(yīng)該最大程度優(yōu)化使用企業(yè)資源，使其發(fā)揮更大的作用；只關(guān)注預(yù)算數(shù)據(jù)的表面，卻不關(guān)心經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定是否真實(shí)可行，執(zhí)行部門是否有相應(yīng)的工作計(jì)劃和安排，是否能夠促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展，而不是存在各種隱患，給企業(yè)帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。甚至還有企業(yè)管理者認(rèn)為，全面預(yù)算管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門為主要實(shí)施部門，對(duì)整個(gè)預(yù)算過程全權(quán)負(fù)責(zé)，只需要財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)做好相關(guān)工作即可，業(yè)務(wù)及其他部門參與度很低。然而財(cái)務(wù)部門雖然可以通過財(cái)務(wù)賬簿對(duì)歷史數(shù)據(jù)有所了解，但僅靠財(cái)務(wù)一個(gè)部門是無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)的，這就使預(yù)算編制的工作失去了科學(xué)性和準(zhǔn)確性，也無法與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相契合。這種對(duì)全面預(yù)算管理的片面認(rèn)知，嚴(yán)重影響了企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程的有效性。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值意義，最關(guān)鍵還是要確保預(yù)算管理流程得到有效執(zhí)行。預(yù)算管理流程制度的缺失，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的隨意性；預(yù)算審批權(quán)限程序的混亂無序，會(huì)降低預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性；缺乏監(jiān)管的預(yù)算執(zhí)行過程，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的無效性；缺乏系統(tǒng)的預(yù)算分析報(bào)告，會(huì)使預(yù)算執(zhí)行結(jié)果得不到及時(shí)分析和反饋，致使預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。在實(shí)際應(yīng)用中，有很多企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，執(zhí)行過程中還出現(xiàn)很多超預(yù)算的問題，沒有專職團(tuán)隊(duì)做出及時(shí)反應(yīng)，問題也沒得到有效的控制和解決，事后更沒有針對(duì)性地進(jìn)行討論和分析，最終導(dǎo)致預(yù)算編制和各項(xiàng)制度形同虛設(shè)，致使全面預(yù)算失去了其重要作用。

（四）全面預(yù)算管理缺乏考核機(jī)制

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理整個(gè)過程中的重要環(huán)節(jié)，是預(yù)算執(zhí)行的有力保證。很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，不注重設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲制度，認(rèn)為考核工作會(huì)消耗很多時(shí)間和精力，并無法對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生直接的積極的作用，往往只是走個(gè)形式，并沒有依照全面預(yù)算管理制度來執(zhí)行。結(jié)果造成沒有完成預(yù)算目標(biāo)的員工績(jī)效考核并不受影響，依然可以照常獲得高薪，而達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的員工也沒有獲得應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，使員工就此失去了工作的積極性，對(duì)預(yù)算執(zhí)行要求視而不見，更不會(huì)主動(dòng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行深入分析和總結(jié)。難以調(diào)動(dòng)員工參與的主動(dòng)性，使預(yù)算管理無法真正落實(shí)到位，最終對(duì)企業(yè)預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成不良影響。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施對(duì)策建議

（一）建立以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃為指引，并按各執(zhí)行部門進(jìn)行目標(biāo)細(xì)化分解，轉(zhuǎn)變?yōu)楦黝A(yù)算執(zhí)行部門的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃。同時(shí)，企業(yè)還需要通過設(shè)置專門的體系架構(gòu)，以保障整個(gè)預(yù)算管理流程得以有效落實(shí)。對(duì)于各方面機(jī)制較健全的大型企業(yè)來說，可以組建預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)的治理層和管理層組成，對(duì)企業(yè)的總體目標(biāo)、原則、理念及重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，同時(shí)組建全面預(yù)算管理辦公室，由財(cái)務(wù)部、行政部、人事部、風(fēng)險(xiǎn)部、綜合部等部門共同組成，財(cái)務(wù)部的作用則是主持和推動(dòng)整個(gè)預(yù)算管理工作的進(jìn)程，掌握預(yù)算節(jié)奏；而對(duì)于中小型企業(yè)來說，制定出一系列預(yù)算審批及執(zhí)行流程是必不可少的。同時(shí)，還要設(shè)置專職的預(yù)算管理崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，主要負(fù)責(zé)推進(jìn)企業(yè)將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，使全面預(yù)算管理的作用得以充分和有效地發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理的重視和配合程度

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中，作為企業(yè)管理者，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，以身作則，為員工做好表率。同時(shí)，全體員工是具體工作的實(shí)施者，他們是否重視全面預(yù)算工作，關(guān)系到工作中是否可以有效配合。因此，可以通過開展員工崗位培訓(xùn)，以企業(yè)微信公眾號(hào)、企業(yè)網(wǎng)站以及企業(yè)文件等形式宣傳全面預(yù)算管理的重要性，以此提升全體員工對(duì)全面預(yù)算工作的認(rèn)同感和參與感，也使他們意識(shí)到全面預(yù)算與自身業(yè)績(jī)考核有著緊密關(guān)聯(lián)，是財(cái)務(wù)部門和其他所有部門共同的工作任務(wù)，從而使全面預(yù)算管理工作與企業(yè)各業(yè)務(wù)層面相互結(jié)合、和諧統(tǒng)一。

比如在預(yù)算編制過程中，企業(yè)總目標(biāo)確定后被分解到各執(zhí)行部門成為子目標(biāo)，各執(zhí)行部門再根據(jù)子目標(biāo)相互溝通各自的計(jì)劃和需求，同時(shí)多角度了解各項(xiàng)目的進(jìn)展及資源的使用情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息各層級(jí)各部門的同步，做好企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，權(quán)責(zé)管理的合理劃分，促使企業(yè)各個(gè)部門明確目標(biāo)、相互理解，協(xié)同企業(yè)、共同發(fā)展。不僅可以促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，同時(shí)還可以提升企業(yè)全體員工的配合意識(shí)，使全面預(yù)算工作更加高效有序地推進(jìn)。

（三）完善全面預(yù)算管理的預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該制定與預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)全面預(yù)算管理工作的完成效率和實(shí)施效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)結(jié)果并不符合預(yù)期的目標(biāo)，則要求該執(zhí)行部門和員工進(jìn)行全面分析，查出問題，分析原因，并找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，做好獎(jiǎng)懲工作。企業(yè)員工之所以對(duì)全面預(yù)算管理缺乏參與積極性，歸根結(jié)底是因?yàn)樵擁?xiàng)工作并沒有和員工的績(jī)效考核融合到一起。而當(dāng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果可以與員工績(jī)效考核銜接在一起，預(yù)算執(zhí)行率會(huì)直接影響員工薪酬時(shí)，員工就能夠意識(shí)到預(yù)算執(zhí)行得好與壞有多么重要，員工為了提升自身薪酬也會(huì)自覺參與到本職工作，重視該項(xiàng)工作落實(shí)效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

因此，企業(yè)可以將預(yù)算執(zhí)行情況作為員工績(jī)效考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，對(duì)員工薪酬提升、崗位晉升、優(yōu)秀員工評(píng)比等構(gòu)成一定的影響，促使員工積極主動(dòng)地提升自身全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，在工作當(dāng)中自覺履行相關(guān)責(zé)任，最終更好地達(dá)成企業(yè)全面預(yù)算管理的整體目標(biāo)。同時(shí)還應(yīng)注意的是，在完善預(yù)算考核機(jī)制時(shí)，應(yīng)遵循以人為本的原則，預(yù)算的考核目的應(yīng)該是調(diào)動(dòng)員工積極性、工作熱情和創(chuàng)造力，避免預(yù)算考核機(jī)制的落實(shí)過于僵化，打消員工參與的積極主動(dòng)性。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

為了更加有效推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理流程，企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算信息系統(tǒng)的建立，可以為采購、物流、存貨、銷售、財(cái)務(wù)以及行政等部門之間搭建起一條互通互利的通道，方便部門之間傳輸和共享信息數(shù)據(jù)，并通過企業(yè)大數(shù)據(jù)完成數(shù)據(jù)信息的采集、計(jì)算、分析和預(yù)測(cè)工作，便于企業(yè)管理者可以及時(shí)獲取準(zhǔn)確全面的有效數(shù)據(jù)，從而保證全面預(yù)算管理的有效性，提升企業(yè)管理水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)聘用擅長(zhǎng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的專業(yè)人員，能夠利用其專業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行信息化技能知識(shí)的培訓(xùn)，使全體員工樹立起先進(jìn)的信息化意識(shí)，以適應(yīng)最新的技術(shù)更新要求。培訓(xùn)的內(nèi)容可以將預(yù)算管理的理論知識(shí)與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，依托于信息系統(tǒng)全面精確、及時(shí)有效的企業(yè)數(shù)據(jù)，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的提取、編制、執(zhí)行、分析均可以達(dá)到事半功倍的效果，既可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理可以有效落實(shí)和推行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)施效率。因?yàn)樵擁?xiàng)工作內(nèi)涵豐富，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響到整體的運(yùn)行效果。目前，大部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度正在逐步增加，但是在預(yù)算管理的科學(xué)性上仍然有待探索和研究的空間。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性，加強(qiáng)組織保障、完善制度建設(shè)、強(qiáng)化過程控制、運(yùn)用信息技術(shù)，建立起一套符合戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的科學(xué)的預(yù)算管理體系，使企業(yè)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)施中受益匪淺，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展的終極目標(biāo)和愿景。