關于污水處理企業預算管理工作的研究

陳 坤

（濮陽光合環保科技有限公司，河南 濮陽 457000）

預算管理工作是通過企業內部和外部環境的分析，在預測、決策及歷史經驗中，協調和分配各類相關資源，對企業未來一段時間的生產經營、財務管理做出具體計劃。預算管理以戰略規劃目標為導向，是企業管理決策的具體化，也是企業控制生產、經營和財務的依據。預算管理最終以數字表格和各類明細的形式進行表達，體現出預算管理具有全體員工、全部門、全部過程的特征。企業應根據自身特點將預算更加具體細化，各類預算匯總后形成資產負債預算表、利潤預算表、現金流量預算表，以便幫助企業更好地進行分析，及時規避潛在風險，使企業穩步有效的步入良性發展，為企業達成戰略目標奠定基礎。

一、污水處理企業加強預算管理的重要性

（一）預算管理的涵蓋面廣，是降本增效的有效手段

預算管理在污水處理企業中的重要性主要體現在其預算涵蓋的內容較為全面，具體包括資本預算、生產預算、維修預算、財務預算、銷售預算、稅收預算等。相關預算的形成離不開全員全部門的信息匯總，一方面是企業管理者需實時關注行業政策變化、金融環境變化、稅務政策變化；另一方面污水處理企業生產主要依靠設備的運轉和藥劑的投加，企業生產人員必須常關注設備的運行狀態、設備保養、設備壽命等，關注藥劑的投加量，關注污水處理廠區用電變化；再一方面，企業后勤人員需關注人員成本、其他管理成本等，污水處理廠在營業收入較難突破瓶頸的情況下，預算管理工作能夠較好的幫助企業降本增效。

（二）有助于實現對全過程的有效管控

預算管理與財務管理是密切相關的，都關系到企業的經濟效益和利潤的分配管理。企業合理的運用和實施預算管理，能實時監控企業運營中各個環節的資金情況，有效解決財務分配問題。企業實施預算管理能進一步提升財務管理的效果，同時可以很好的監督企業生產經營活動。企業管理層可以根據預算管理掌握利潤出現偏差的原因并分析各個環節中存在的實際問題，結合分析結論，科學調整戰略規劃，對生產經營活動不足的地方進行改進，實現對企業運營過程中各個環節的有效管控，使其保持在預期軌道上。

（三）有助于企業實現戰略目標

預算管理工作是企業各部門工作的具體工作方向、協調的手段、內控的標準、考核的依據，在生產經營中起到很好的作用，是以企業整體戰略為依據，激勵企業提高生產經營水平，促進企業形成高水準的管理機制。預算管理是企業戰略規劃的關鍵性支撐，有助于企業實現其自身價值，為企業戰略規劃指明方向，幫助企業大幅提高競爭實力。企業實施預算管理為制定科學和合理的戰略發展目標提供強有力的支持，從而使企業更好地實施戰略規劃。

二、污水處理企業預算管理工作流程

在污水處理企業的上級單位下達預算管理工作時，污水處理企業總負責人應在第一時間召集相關部門主管人員開會傳達上級下達的工作通知和精神，并對預算管理做好各部門和相關人員分工，合理安排時間節點，財務部門負責收集匯總各部門填報的相關數據，并將整理后的數據上報給污水企業負責人審核，審核無問題后由財務部門負責預算管理工作的整理，確保形成的資產負債表、利潤表和現金流量表符合數據邏輯和企業現狀，最終組織各部門和相關人員開會對預算管理報表商議通過，并保證能實現上級單位要求的目標。

三、污水處理企業預算管理工作存在的問題

（一）預算管理編制工作不科學

通常情況下，企業的預算管理工作很容易成為一項形式化的工作內容，大多數員工無法理解預算管理的真實意義，反而會從心里上認為預算管理只是增加了員工的工作量，從而對待預算管理工作不積極，填報敷衍了事，特別是在污水處理企業本身具有收益穩定的特性，這在一定程度上會使企業即使做了預算管理工作，卻無法發揮其真正意義，不能幫助企業實現上級單位指定的具體工作目標。污水處理企業的預算管理始于編制工作，預算編制是預算管理工作的起點。如企業的填報是基于歷史數據做的增量預算，那么就缺乏充分的實際依據和理論支持，考慮問題不周全，脫離戰略目標。如為完成企業的目標，盲目增加企業收入，卻未考慮污水處理企業的最大處理能力，在收入方面存在增長瓶頸，這就使得收入的填報不切實際，企業無法完成該目標。又如藥劑成本的隨意增減，藥劑成本除了要考慮水量變動和外在環境因素，還應考慮進水水質問題和政策的變化等因素。同時預算管理工作是各部門人員共同完成的一項工作，各部門人員若無法區分本部門應完成的預算編制工作或部門之間各做各的，相互不結合，就可能導致預算編制工作無法正常進行，從而影響預算管理工作成果的質量。

（二）預算工作的執行過程管控不嚴

預算管理執行過程中，財務部門作為數據接受的匯總口，大多數企業僅是將收入、利潤、回款等與預算數據進行對比，而這些是企業運營管理的成果，導致數據差異存在多種原因，如藥劑成本、用電成本、人工成本，僅通過利潤的數據對比，很難找出具體問題，更無法抓到企業真正的問題。這樣就導致預算執行起不到應有的作用，預算管理存在形式化，且不能及時幫助企業優化運營成本和糾正運營過程中出現的偏差。

（三）對預算管理的認識不夠全面和深刻

污水處理企業相關人員在做預算工作時，缺乏統籌和全面意識，預算管理的目標制定，一方面要以上級單位指定目標為前提，另一方面是在企業所處的內外環境分析基礎上，對各部門工作規劃的過程。突出問題主要有兩部分，一是企業采用職業經理人方式經營，執業經理人在個人利益與公司利益之間有時更傾向個人利益，容易在確定總體目標時過于保守或者看中短期利益，從而忽視長期利益，目標不夠清晰；另一部分企業管理層認為預算管理工作只是簡單的前置計劃和后置考核，預算主要指標只是財務部門負責的事情，各部門人員對預算管理的認識也僅停留在財務管理上，缺少對經營管理的思考，未真正理解預算管理全面性的本質。

（四）預算管理的考核機制存在不足

污水處理企業考核機制存在不合理和不科學的地方。一方面，其設立的預算考核指標對運營管理沒有起到幫助和指導的作用，這就很可能是指標設立的不合理，從而造成預算考核不能滿足監督作用，達不到其應發揮的效果，最終造成預算管理工作流于表面；另一方面，預算管理過程中缺乏相應的考核體系，預算考核及相應的獎勵機制對企業員工執行預算管理工作的熱情和積極性具有直接影響，當前很多企業缺少嚴格的考核激勵制度，甚至沒有建立科學和完善的預算考核體系，使得預算考核工作形式化嚴重。

四、污水處理企業加強預算管理工作的相關對策

（一）預算管理與業財融合相結合

預算管理工作應與業務實際相結合，預算編制環節不能抱有僅完成上級單位指定的目標為前提填報資料，應充分考慮各種因素，如水質是否有提高標準的可能、疫情之下水量的波動、藥劑成本的波動、設備的老舊狀況是否會導致用電量的提升、金融政策松緊度導致的銀行利息升降等，在此情況下編制的預算數據盡可能實現企業目標。

在預算管理工作中，管理層應明確各部門和人員的分工，使大家清晰明了的知道本部門具體負責的數據填報。大致如下：

1.人力資源部門負責填報人員成本、培訓成本。人力資源部門在上級單位整體規劃的安排下，考慮工資的上漲幅度、培訓計劃，社保公積金參照國家相關政策，還要與直屬領導溝通協商做好人員的統一規劃，如招聘人員、人員升職等，做好人員成本、員工培訓數據的填報。

2.生產部門負責填報水量測算、藥劑成本、水電成本等。生產部門做為污水處理企業預算管理主要成本的提供部門，水量測算主要以歷史數據為依據，關注一年中水量浮動較大的幾個月及廠區處理水量的最大負荷。藥劑成本應根據經驗分析和研究判斷合理填報藥劑耗用數量。用電用水能耗根據設備總功率填報。污泥運費主要是污水處理過程中產生的污泥運至政府指定單位進行處理從而產生的運費，應充分考慮環保要求是否會有增加路途、價格方面的變動。化驗室檢測成本、特種設備年檢成本、綠化成本主要根據廠區日常工作管理而定，成本較為固定。

3.設備部門負責填報設備維護成本。設備部門在做好日常設備維修保養的記錄上，除了設備保養外，還應關注設備的運行狀況，是否有隱患，并及時上報領導，分析判斷是否需要更換。

4.財務部門負責填報財務數據和稅務成本。財務部門根據歷史數據，依據借款合同（如有）和金融相關政策分析填報還本付息數據，根據各部門提供的數據和稅收政策測算稅務成本。

5.采購部門負責各部門采購價格的提供。采購部門負責污水處理日常采購價格的提供，做好詢比價。

6.綜合部門負責填報管理費用成本。綜合部門負責管理費用的把控，建議利用零基預算整理招待費、辦公費、會務費、差旅費、通訊費及其他費用，做到管理費用成本的優化和減少。

污水處理企業的預算管理工作中各部門要充分結合，切勿僅重視預算工作成果而忽略過程，積極推動全體員工全部門積極參與此項工作，助力污水處理企業順利完成上級制定的目標和各項指標任務。

（二）預算執行的精細化管理

預算執行中，財務人員作為數據的收集口和匯總口，應在每月將各類數據進行匯總并形成表格，與預算數據、同期數據進行對比，對比內容可分為水量收入、藥劑成本、制造費用、用電費用和污泥運費等，具體到各項應進行細化，如水量收入分為保底水量和超保底水量及對應的水量單價等；藥劑成本細化到噸水藥耗或噸泥藥耗、藥劑單價和藥劑投加量等；制造費用應具體到人工費用、維修費用、運雜費等；污泥運費分為噸水產泥及對應的自運或委外運費、水電費細化到單價、噸水耗電、用電量等，同時根據以上數據的匯總形成主營業務成本率和毛利率，通過同期對比和預算對比進行月度、季度、年度累計數據的比較，結合生產、維修、人力等部門，可利用因素分析法分析產生差異的具體原因，同時企業管理層應組織各部門主要人員商討如何在運營中解決問題，污水處理廠運營成本中電費、藥劑、人工、維修等占據較大的比例，如電費部分，電費用量較大的主要是鼓風機、提升泵、回流泵，測算設備最大負荷時的運行消耗的電能得出電耗，優化和改進設備運行方案，達到節約電量減少電費支出的目的。又如藥劑成本，部分藥劑的消耗與污泥產量有直接關系，如何降低在保證污水處理達標的同時減少污泥產量，財務部門可與生產部門共同結合分析污泥濃度和產泥量，采用有效措施控制回流比重，壓縮二沉池和生化池的污泥停留時間，降低污泥產出量。污泥產量的減少不僅降低了藥劑成本，還可以降低污泥運輸成本。財務部門作為數據的收集和匯總部門，應與數據填報的生產、維修等相關部門建立良好的溝通和交流，差異性原因的分析要足夠徹底，從而助力優化企業的運營成本。

（三）提高對預算管理工作的認識

污水處理企業管理層應認識到預算管理工作的重要意義，深入了解預算管理的內容，加強自身管理思維。管理層應根據企業實際運營情況，尋找企業實施預算管理的有效方法，促使預算管理更好的應用在企業日常管理工作中。建議做好以下兩個方面，一是對企業全員進行預算管理的培訓學習，掌握預算管理的相關知識，并闡述其對企業的重要作用，使員工能自主的做好預算管理工作；二是企業管理層應認識到預算管理工作中的不足，并及時完善預算管理體系，實現預算管理的全面覆蓋，同時在企業日常管理工作中充分與預算管理相互融合，實現預算管理工作順利開展的目標。

（四）建立完善的考核機制

完善的預算考核機制是實施預算管理的基礎保障。為使員工嚴格按照預算要求執行，應制定合理的考核獎懲制度，有效促進預算執行力度。一是針對不同部門和員工分別設定不同的指標考核，如管理層應考核利潤完成率，收入完成率，資金周轉率等；生產部門應考慮藥劑用量、用電量、水質是否達標等；設備部門應考核設備完好率、維修費用等。二是企業可在月度、季度對部門和相關人員進行預算考核，評價預算管理執行情況，得出考核結果。企業依照獎懲制度，給予相對應的獎勵和懲罰，并在企業公開，為員工樹立優秀模范。企業還應對預算管理制度進行合理的調制，分析預算的相關指標是否與實際經營有出入，制度與實際情況是否相匹配。若存在不適應的情況，應充分結合管理現狀進行修正和改進，使其更好的滿足預算管理工作的需要。

五、結束語

預算管理工作是企業全面開展工作的依據，也是一項具有體系化的管理工作，其將戰略目標、經營管理、內部控制、考核機制融為一體，讓公司全體人員全部門以達成目標而奮斗。污水處理企業應立足業財融合模式，做好精細化管理，合理制定成本控制目標，細化到每道工序、每個部門，實現污水處理企業全過程的精細化成本管理，逐步提高經濟效益。