地勘單位內部審計中的經濟責任審計

李倩倩

（廣東省有色金屬地質局九三二隊，廣東 韶關 512000）

十四五時期我國已經全面進入高質量發展階段，在新時期背景中，國家政府部門重點針對事業單位內部審計工作提出了嚴格要求。從客觀角度上來講，規范開展事業單位內部審計工作不僅可以加強對單位各項經濟活動的控制與監督，同時也可以增強單位勤政廉政能力，消除貪污腐敗等不良現象。因此在新時期背景中，事業單位應該加強對內部審計管理工作的重視程度[1]。必須嚴格按照國家頒布的法律法規以及政策規定，對事業單位內部所涉及的內部審計重點以及痛點問題進行妥善落實與科學處理，以切實增強事業單位管理效能。其中，經濟責任審計作為事業單位內部審計管理的重點內容，明確強調管理人員可利用調查、核對以及審閱分析等方式手段，實現對任職期間領導干部經濟責任履行情況以及相關行為的評價分析，以期可以有效促進單位內部廉政建設水平持續提升。

一、經濟責任審計概念及重要性分析

（一）概念分析

一般來說，常規審計活動主要以維護財經法紀、改善經營管理為工作開展目的，比較側重于維護被審計單位以及國家的經濟秩序。與常規審計活動不同，經濟責任審計需要依托于黨中央國務院部署決策精神以及政策方針，由審計人員或者設計機構發起對經濟責任關系主體進行科學審計。在審計過程中，審計人員需要對任職期間以及離任期間的有關負責人員對企業的責任履行情況進行一系列審查監督與評價分析。

其中，審計人員需要弄清楚經濟責任關系主體，并明確相關負責人員在任職期間對單位或者部門經濟活動所承擔的責任義務，并對其責任義務履行情況進行審核管理。以本文所研究的地勘單位為例，經濟責任審計更加側重于強調對相關負責人執行黨和國家方針政策以及單位經濟決策管理等行為方式合理與否而采取的一種有效監督方式。在審計過程中，審計人員需要嚴格遵循相關制度以及政策法規要求，對相關責任人進行客觀公正的評價[2]。

（二）重要性分析

經濟責任審計作為事業單位內部審計體系中的重點內容，無論是在保護事業單位財產安全以及保值增值方面，還是在增強事業單位監督管理效能方面，均可以起到良好的助推作用，具有重要的應用價值。結合以往的管理經驗來看，經濟責任審計在重要性表現方面主要可以從以下幾點進行研究分析：

1.增強干部監督管理效能，規范干部工作行為

伴隨著我國社會主義市場經濟體制的健全與完善，如何加強單位經濟責任審計管理已然成為新時期事業單位予以重點關注的內部審計問題。通過科學實施經濟責任審計，基本上可以實現對領導干部任期工作業績的科學評價與分析。其中，在評價與分析過程中，審計人員可通過采取定性與定量相結合的方式，通過對相應的經濟指標等內容進行全方位分析與考核，對領導干部人員任期工作業績做出客觀評價。根據評價反饋結果對領導干部任期業績以及工作行為進行客觀分析。因此，通過規范開展經濟責任審計工作，可進一步增強對干部工作行為的監督管理，確保干部成員可以更好地履行職責，創造良好業績[3]。

2.嚴厲打擊違法亂紀行為，促進廉政建設

經濟責任審計需要依托于財政以及財政收支審計內容，對個人經濟責任進行重點查明。一般來說，經濟責任審計既要對事又要對人，在審計分析過程中，可根據分析反饋結果，對領導干部任職期間所涉及的經濟管理行為以及決策行為進行合理審計，及時發現年度財政以及財政收支審計未查明的問題，進一步揭露與懲治腐敗分子。除此之外，經濟責任審計更加側重于強調防范管理。通過健全完善監督制約機制，加強對財務管理漏洞問題的精確處理。并通過健全完善財務管理制度，確保領導干部可以通過自我約束以及自我完善，進一步促進廉政建設水平持續提升。

3.客觀公正核實單位資產情況，厘清經濟責任

經濟責任審計要求審計人員應該主動結合事業單位經營管理實況以及領導干部所在單位財政、財務收支情況，對當前事業單位資產管理情況進行詳細分析。與此同時，經濟責任審計通過摸清家底以及厘清經濟責任，避免出現前后任責任相互推諉或者權責不清的問題。結合實際管理情況來看，事業單位通過科學開展經濟責任審計工作，基本上可以有效改善傳統“新官不理舊賬，舊官一走了之”的弊端局面，可行性價值較強[4]。

二、地勘單位經濟責任審計主要內容及相關分析

以地勘單位為例，新時期地勘單位經濟責任審計工作所涉及的重難點內容較多，在審計管理過程中明確強調相關人員應該重點圍繞以下幾個方面高質量開展經濟責任審計工作，具體如下：

①地勘單位應該堅持貫徹落實黨中央及國務院部署決策精神，對國家政策以及方針落實情況進行重點掌握。與此同時，管理人員應該對地勘單位發展規劃以及落地情況進行重點管理，判斷當前發展戰略規劃是否與市場經濟發展方向相匹配；②地勘單位在開展經濟責任審計工作期間，相關人員需要重點針對地勘單位重大經濟項目事件制定以及實施結果情況進行詳細了解。在此基礎上，重點針對地勘單位重大股權及資產投資情況等經濟事項決策是否科學合理進行判斷分析；③地勘單位經濟責任審計工作需要重點針對單位內部財務信息真實性以及完整性情況進行詳細了解。期間，應該重點針對單位風險管控以及境外資產管理等開展保護情況進行動態分析，避免出現單位資產管理效能低下、風險防范意識不強的問題；④地勘單位經濟責任審計工作需要重點關注單位領導干部在經濟運營活動中所呈現出的作風情況以及責任落實問題。具體管理過程中，審計人員可以結合領導干部在黨風廉政建設以及廉潔從業等規定方面的完成度表現，對領導干部工作行為進行科學評估與分析。在此基礎上，審計人員還需要對領導干部任職期間所下達的經濟責任目標是否完成或者業績是否屬實進行重點監督與管理，避免出現濫用職權或者貪污腐敗等問題。總體來看，單位領導干部在經濟運營活動中所涉及的經濟責任審計問題始終是地勘單位內部審計予以重點關注的問題。

三、地勘單位經濟責任審計現狀及薄弱問題分析

我國絕大多數地勘單位都是在計劃經濟時期建立，經過多年的建設發展，經營管理模式以及發展理念發生了明顯變化。目前十四五發展時期，為進一步實現地勘單位經營管理高質量發展目標，地勘單位需要主動迎合新時期發展背景，對傳統地勘單位所存在的管理短板問題以及理念模式滯后問題進行妥善解決。舉例而言，受到經濟體制發展變化影響，地勘單位發展格局發生了明顯改變，如當前地勘單位已經呈現出公益性與盈利性并存的發展局面。在這樣的發展背景下，必看單位需要主動走上企業化管理道路，加強對新管理模式的推廣應用。

其中，對于經濟責任審計工作而言，審計人員應該重點圍繞地勘單位經濟效益對單位內部控制管理以及資產管理情況進行審查與評價分析，時刻關注企業在經營管理中可能面臨的風險。然而結合實際情況來看，部分地勘單位并未深刻意識到新時期發展趨勢要求，對于地勘單位創新發展問題缺乏高度重視，導致地勘單位所應用的管理理念以及管理模式存在明顯薄弱問題，企業化管理水平相對較低。再加上地勘單位在經濟責任審計重點方面更加偏向于事業性問題，對于企業性問題相對忽略，導致經濟責任審計效果未能達到預期[5]。

結合當前內部審計管理情況來看，地勘單位對于重大項目審前調查工作缺乏重視，導致最終審查管理結果未能達到預期。與此同時，審計人員在經濟責任審計方法的選用上存在明顯滯后問題，無法滿足新時期經濟責任審計要求。最重要的是，隨著國家以及社會經濟的快速發展，地勘單位所涉足的區域逐步擴增，因此財務收支所表現出的復雜性特點相對明顯。如果單位內部人員并未結合新理念以及新方法開展高效、科學的經濟責任審計工作，就很容易對最終經濟責任審計結果成效造成偏差影響。除此之外，當前部分地勘單位經濟責任審計比較側重于強調先離任再審計，導致離任后的人員配合度以及主觀能動性明顯下降，容易給審計工作帶來風險問題。

四、地勘單位高質量開展經濟責任審計工作的優化措施及建議分析

（一）注重強調審計前調查準備工作重點，保障經濟責任審計工作順利推進

地勘單位應該立足于新時期發展背景，精準對接地勘單位深化改革進程，確保事企分離工作目標得以落實到位。實行事企分離政策之后，原來二級單位可以劃分成為企業。在經濟責任審計目標的確定上，可結合單位性質進行針對性制定，進一步防范化解重大風險以及個人廉政風險。其中，事業單位應該對本單位內部控制執行情況以及財政收支情況等進行重點掌握，并結合實際情況加強對經濟責任審計工作的妥善處理。為確保經濟責任審計工作順利推進，地勘單位需要對審計前調查準備工作予以重點強調。在前期準備工作期間，審計人員應該深入了解被審單位經營管理實況，對財務管理薄弱環節進行重點定位。與此同時，審計人員應該著重針對重大項目經濟責任審計準備階段流程進行全面梳理與健全完善，對當前審前調查具體實施步驟缺失問題進行重點補充，以切實增強調查過程的全面性與真實性。

（二）利用新理念以及新方法，強化經濟責任審計效能

利用新理念以及新方法基本上可以視為新時期地勘單位高質量開展經濟責任審計工作的重要保障，同時也可以視為地勘單位強化經濟責任審計效能的重要手段。在具體實現過程中，審計人員應該提前深入了解被審單位重大項目經營管理實況，并對審前調查結果進行匯總分析，對當前審計風險以及審計風險區域進行合理界定。其中，審計人員應該對重點領域以及重大金額進行全過程調查，并通過合理整合與優化分析，對當前存在的審計問題以及管理問題進行重點處理[6]。

需要注意的是，傳統以人工為主的審計管理方法已經難以適用于新時期信息化管理背景當中。因此建議地勘單位審計人員應該利用信息系統化管理方式，對經濟責任審計內容進行全面梳理與貫徹落實。在具體處理過程中，相關負責人員應該積極改進傳統審計方法，借助大數據挖掘技術優勢深度挖掘數據價值，確保審計規模得以有所擴大。與此同時，審計人員可以借助信息化管理技術科學構建經濟責任審計信息系統。期間，可以針對不同審計對象構建相應的數據庫體系。該數據庫體系可以對各種與審計相關的問題以及數據進行自動錄入處理，進一步增強審計管理效能。

（三）科學設置評價指標體系，提高經濟責任審計效率

審計評價作為地勘單位經濟責任審計的重點內容，是正面評價被審計對象的基礎條件。一般來說，在審核領導經濟責任過程中，審計人員必須始終秉持公平公正的工作態度，以客觀事實為基本依據，對被審計對象經濟管理行為以及決策行為進行重點評價與分析。一般來說，地勘單位經濟責任審計評價所表現出的風險性以及政策性特點相對明顯，再加上工作難度相對較大，因此在具體審計過程中，審計人員必須嚴格按照相關性以及定量與定性相結合的原則理念，實現對經濟責任審計工作的優化處理。然而需要注意的是，不同地勘單位所涉及的工作內容以及職責任務存在區別。

因此，建議在經濟責任審計評價指標體系的構建上，應該主動結合單位特點設定個性指標，以切實增強經濟責任審計工作的針對性與科學性。在具體實施過程中，地勘單位可根據最新經濟責任審計規定對經濟責任指標進行細化處理。舉例而言，在考核被審計對象是否貫徹執行上級部門部署情況時，審計人員應該重點圍繞被審計對象是否貫徹國家和省經濟方針政策、決策部署是否落實到位等考核內容進行評價分析。而對于財務狀況等考核內容而言，審計人員需要針對被審計對象是否遵循專款專用原則對預算資金進行合理配置與優化處理進行重點評價與分析。同時，還需要針對被審計對象在收入核算方面是否真實完整以及確認是否及時進行重點評價與分析[7]。

（四）按照精細化管理要求，減少審計風險問題出現

新時期地勘單位經濟責任審計應該將側重點放在績效審計方面。究其原因，主要是因為通過全面推進績效審計可以促進轉變經濟增長方式，確保單位財政資金以及公共資源配置使用效率得以持續提升。除此之外，地勘單位應該立足于精細化管理要求對當前相關制度健全完善問題進行重點強調與貫徹落實。其中，應該重點針對以往先離任再審計的弊端方法進行改進處理，進一步減少審計風險。在具體實施過程中，建議地勘單位應該按照國家政策法規對任中和離任的領導干部及時進行經濟責任審計處理，及時發現問題并解決問題。

（五）充盈人才隊伍建設力量，增強經濟責任審計成效

充盈人才隊伍建設力量，始終是增強地勘單位經濟責任審計成效的重要保障。基于此，地勘單位應該按照審計部門人才需求以及工作需求，積極招攬優秀的審計人才，確保內部審計力量得以充實完全。與此同時，對于在任的審計人員應該定期開展職業教育活動。在教育培訓過程中，相關負責人員應該向在任的審計人員傳達黨中央及國務院最新部署決策精神以及相關政策法規，讓在任的審計人員可以及時明確地勘單位經濟責任審計工作發展方向。通過深化加強審計人員專業素養以及職業能力，保障經濟責任審計工作得以高質量開展[8]。

五、結束語

綜上所述，經濟責任審計基本上可以視為新時期地勘單位著力發展以及重點關注的內部審計問題。基于此，建議在今后的管理過程中，地勘單位應該高度重視經濟責任審計的重要性。可主動利用新理念以及新方法內容，對傳統經濟責任審計工作存在的薄弱問題進行妥善處理。與此同時，應該主動結合國家相關法律法規以及政策規定，健全完善地勘單位經濟責任審計體系及相關內容，保障經濟責任審計管理效能得以持續增強。除此之外，從事經濟責任審計的相關人員應該深化個人的崗位責任意識以及職能權力，始終秉持公正客觀的原則，高質量開展經濟責任審計工作，進一步促進單位內部廉政建設水平持續提升。