社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議

萬(wàn) 勇

鹽城市大豐區(qū)城東社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心 江蘇 ·鹽城

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的管理工作越來越復(fù)雜，內(nèi)部控制難度也越來越大。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的基層管理人員必須不斷完善內(nèi)部控制體系，從而提升管理水平。由此可見，對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，通過對(duì)具體問題進(jìn)行分析，能夠全面地了解內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，并提供切實(shí)可行的優(yōu)化建議?？傮w來說，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心想要更好地發(fā)揮公共服務(wù)職能，需要不斷提升內(nèi)部控制水平。

二、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制的積極意義

首先，完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部制度體系，有助于財(cái)務(wù)管理工作順利開展。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，才能夠確保財(cái)務(wù)活動(dòng)有據(jù)可依。

其次，加強(qiáng)社會(huì)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制，有助于規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心雖然是基層事業(yè)單位，但是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨著不少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了有效減少風(fēng)險(xiǎn)問題，必須完善內(nèi)部控制體系。除此之外，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，還有利于提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，為管理人員決策提供數(shù)據(jù)支撐。

最后，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心提高內(nèi)部控制水平，有利于實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)而提高醫(yī)療服務(wù)水平，促進(jìn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心穩(wěn)定發(fā)展。

三、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不佳

首先，由于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心部分管理人員忽視內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善。

其次，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制工作開展過程中，存在著權(quán)責(zé)不清的問題，多頭管理導(dǎo)致工作效率較低。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的崗位有限，無法嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位相分離的原則，導(dǎo)致財(cái)務(wù)崗位職能交叉的現(xiàn)象比較多。比如，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的出納人員，往往會(huì)兼任審核及藥品采購(gòu)崗位，加之工作人員水平不高，容易出現(xiàn)各種問題。

最后，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)滯后，各科室與財(cái)務(wù)部門的溝通存在障礙。另外，財(cái)務(wù)部門需要核算的數(shù)據(jù)量比較大，造成社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的內(nèi)部控制環(huán)境不佳，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制水平。

2.內(nèi)部控制工作規(guī)范性不高

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制工作不規(guī)范，主要表現(xiàn)在采購(gòu)計(jì)劃不科學(xué)、約束力度不足和資產(chǎn)管理混亂等方面。

首先，在政府在采購(gòu)過程中，由于部分工作人員沒有嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)，導(dǎo)致藥品及醫(yī)用耗材的采購(gòu)工作出現(xiàn)問題。除此之外，部分采購(gòu)活動(dòng)不符合社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的實(shí)際需求，大大降低了資金使用效率。

其次，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的預(yù)算編制和實(shí)際執(zhí)行狀況存在較大偏差，對(duì)支出的管控力度不足，導(dǎo)致預(yù)算外支出增加。主要是由于預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，沒有仔細(xì)分析單位的業(yè)務(wù)開展情況和資金需求，制訂的預(yù)算方案欠缺合理性。

最后，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的資產(chǎn)管理，特別是在重大醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置過程中，缺少集體討論和科學(xué)論證，導(dǎo)致部分設(shè)備的投資回報(bào)率較低，部分設(shè)備購(gòu)買后就處于閑置狀態(tài)。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的資產(chǎn)管理流程不完善，管理職責(zé)模糊不清，資產(chǎn)管理工作的規(guī)范性不足，影響了內(nèi)部控制工作的成效。

3.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在發(fā)展過程中面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)，而管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力，導(dǎo)致社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

首先，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，由于缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，管理人員綜合素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致日常經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)各類問題。

其次，違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)人員利用職務(wù)之便，侵害社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的利益，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

最后，信息風(fēng)險(xiǎn)。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在開展工作時(shí)，會(huì)利用多種信息化手段進(jìn)行管理工作，但是容易受到各種因素影響，導(dǎo)致信息泄露或數(shù)據(jù)混亂問題。

總體來說，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作水平難以提高。

4.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低

財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)、職業(yè)技能都會(huì)直接影響到內(nèi)部控制工作。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力較差。除此以外，一些財(cái)務(wù)人員的道德素養(yǎng)比較低，缺少定期培訓(xùn)教育。因而，在財(cái)務(wù)管理過程中，難以對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格管控，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性不足。

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工作人員比較少，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)也有限，很難合理設(shè)置崗位并配備人員，也難以做到不相容崗位相分離。一些財(cái)務(wù)人員既要負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納工作，還會(huì)負(fù)責(zé)記賬憑證工作，這樣混亂的崗位設(shè)置會(huì)嚴(yán)重影響到社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的資金安全。

5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督管理不足

當(dāng)前，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督管理存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作成效不佳。比如，部分財(cái)務(wù)人員沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定和要求，在開展工作的過程中，越權(quán)的情況時(shí)有發(fā)生，工作質(zhì)量難以保證。

另外，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心因?yàn)橘Y源有限，力量薄弱，沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或者相應(yīng)的內(nèi)審崗位，無法對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理，容易造成財(cái)務(wù)信息失真、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

四、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

前文已經(jīng)分析了社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部控制工作過程中存在的問題和不足，既然“病因”已經(jīng)找到，那么接下來就需要“對(duì)癥下藥”。針對(duì)內(nèi)部控制工作中的問題和不足，應(yīng)該積極采取應(yīng)對(duì)措施，以此推動(dòng)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心更好發(fā)展。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面采取優(yōu)化措施。

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心管理人員應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合發(fā)展目標(biāo)，從實(shí)際情況出發(fā)，積極轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的重視。同時(shí)，在單位內(nèi)部積極宣傳內(nèi)部控制的積極意義，切實(shí)提高全體工作人員的認(rèn)識(shí)，督促大家積極學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部控制有關(guān)知識(shí)，熟練掌握工作方法，更加高效地開展內(nèi)部控制活動(dòng)。

其次，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心應(yīng)當(dāng)明確各部門和各崗位的職責(zé)，明確劃分權(quán)責(zé)關(guān)系，落實(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制職責(zé)，從而有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。落實(shí)不相容崗位相分離的原則，只有明確劃分崗位責(zé)任，崗位之間互相制約和監(jiān)督，才能有效規(guī)范工作人員的行為，從而降低各類風(fēng)險(xiǎn)。

最后，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心要吸納內(nèi)部控制專業(yè)人員。既可以通過社會(huì)招聘，選拔內(nèi)部控制專業(yè)人員，優(yōu)化社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的人力資源結(jié)構(gòu)；也可以對(duì)現(xiàn)有工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的內(nèi)部控制水平。

2.進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心要想規(guī)范內(nèi)部控制工作，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行。

首先，加強(qiáng)采購(gòu)管理。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心要完善采購(gòu)機(jī)制，合理把控采購(gòu)權(quán)限，對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)、審批、采購(gòu)、付款、驗(yàn)貨和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，進(jìn)行嚴(yán)格控制和管理，杜絕各類采購(gòu)問題。在提出采購(gòu)需求之前，申請(qǐng)人員需要對(duì)市場(chǎng)價(jià)格及內(nèi)部實(shí)際需求進(jìn)行詳細(xì)了解，然后進(jìn)行相關(guān)論證。在采購(gòu)申請(qǐng)通過審批后，需要在合適的采購(gòu)時(shí)間進(jìn)行采購(gòu)。值得注意的是，盡可能地選擇集中采購(gòu)、批量采購(gòu)，從而降低采購(gòu)成本。驗(yàn)收環(huán)節(jié)除了要對(duì)物品的數(shù)量及質(zhì)量進(jìn)行核驗(yàn)之外，還需要進(jìn)行嚴(yán)格登記，確保賬實(shí)相符。

其次，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在采購(gòu)大型醫(yī)療設(shè)備的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)聽取全體工作人員的意見，還可以邀請(qǐng)專家對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的具體效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制人員也應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，然后再確定是否需要引進(jìn)。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的資產(chǎn)管理責(zé)任也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確，對(duì)于不在預(yù)算內(nèi)的設(shè)備資產(chǎn)應(yīng)該嚴(yán)格禁止采購(gòu)。另外，還需要提高資產(chǎn)的使用效率，加強(qiáng)資產(chǎn)調(diào)劑使用和內(nèi)部共享，完善資產(chǎn)全生命周期管理。

3.進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心管理人員要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理，查找風(fēng)險(xiǎn)隱患及容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的工作環(huán)節(jié)，并在此基礎(chǔ)上分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，以此為依據(jù)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制后，可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整和完善，以適應(yīng)工作需求。值得注意的是，對(duì)于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)規(guī)范審批流程和操作流程，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展工作，盡量避免各類風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，尤其要防范少數(shù)工作人員利用職務(wù)之便，損害單位利益。

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部控制崗位，借助信息技術(shù)手段，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系。具體來說，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合工作，將預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等系工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，利用信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)信息，針對(duì)異常數(shù)據(jù)和信息，要及時(shí)進(jìn)行分析并采取措施。另外，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)，特別是重要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，要制定相應(yīng)的內(nèi)控管理措施，當(dāng)出現(xiàn)異常時(shí)能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題并處理。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)，保障信息數(shù)據(jù)安全

隨著信息技術(shù)快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)核算環(huán)境及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的儲(chǔ)存方式也隨之發(fā)生變化。為了更好地適應(yīng)這種變化，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心要積極引入信息技術(shù)手段，建立信息化管理平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在建設(shè)信息化管理平臺(tái)的過程中，需要將各項(xiàng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制相結(jié)合，設(shè)置合理的控制流程，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的監(jiān)控，充分發(fā)揮信息化管理平臺(tái)的作用，提升內(nèi)部控制工作的效率和效果。由于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心人員有限，因而更應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)。信息化管理平臺(tái)可以高效處理和傳輸相關(guān)數(shù)據(jù)信息，減少人為因素干擾，確保各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

信息技術(shù)不僅社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的管理工作帶來了便利，還增加了系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。由于信息傳遞和存儲(chǔ)是通過互聯(lián)網(wǎng)等進(jìn)行，容易造成數(shù)據(jù)被篡改或信息泄露等風(fēng)險(xiǎn)問題，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心需要引起重視。為此，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心可以在上級(jí)主管部門的協(xié)助下，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的管理，強(qiáng)化各項(xiàng)安全措施，例如使用安全鎖、加密口令等。另外，需要加強(qiáng)權(quán)限管理，對(duì)于信息系統(tǒng)的使用權(quán)限要嚴(yán)格控制，不同層次人員擁有不同的使用權(quán)限；落實(shí)保密制度，確保信息數(shù)據(jù)的安全性。

5.完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或崗位，確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用。部分條件有限的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，可以由上級(jí)主管部門或?qū)徲?jì)部門派出工作小組，定期對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行審計(jì)，從而保障社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮作用，需要確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，避免受到其他部門和人員的干擾。

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督管理職能作用，將內(nèi)部審計(jì)工作由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿鞒虒徲?jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，促進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)措施落實(shí)到位，從而不斷降低風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)排除隱患，推動(dòng)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心健康穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心要高度重視內(nèi)部控制工作，針對(duì)目前工作中存在的具體問題，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)調(diào)查分析，完善內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制工作流程，健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，加強(qiáng)信息化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，從而提高內(nèi)部控制工作水平，促進(jìn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心高質(zhì)量發(fā)展，為社區(qū)居民提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。