基于全面風險管理的公立幼兒園內部控制研究

王翊雯

成都市溫江區金馬中心公立幼兒園 四川·成都

一、基于全面風險管理的內部控制模式概述

1.全面風險管理概述

在公立幼兒園中，風險是指預期結果存在變動或不確定性。通常來說，某一經營活動或具體事項的最終結果是不確定的，對其損失與收益無法進行準確估計，那么這種不確定性或變化就成為風險。

風險衡量需要關注兩方面內容，一方面是風險存在不確定性或波動性；另一方面則是風險發生后造成的各種損失。一般來說，風險是由三種不同要素構成的，包括風險損失、風險因素及風險事故。具體來說，風險損失是指在計劃與預期外，造成的財產或人員損失；風險因素是風險形成的條件，其是加大風險發生概率的影響因素；風險事故是風險隱患的直接外在表現，會直接造成損失。正是由于風險損失、風險因素及風險事故的共同作用，才會對公立幼兒園的日常運營和長期發展造成影響。

全面風險管理是指企事業單位圍繞既定的運營與發展目標，對所有業務環節進行風險管理。在此過程中需要營造良好的風險管理氛圍，構建完善的風險管理體系，這包含了風險管理的組織機構、風險管理的方法策略、風險管理的內部控制系統及信息系統等內容，形成整體目標與風險管理之間相互契合、彼此促進的管控機制。全面風險管理能夠通過各種系統性、專業性的具體措施，在風險事故發生前就能夠進行預防；在風險事故發生時，盡可能地降低損失；在風險事故發生之后，能夠進行有效彌補。

2.內部控制概述

通常來說，內部控制系統可以劃分為五個相互關聯的要素，即為控制環境、風險評估、控制活動、信息交流與溝通、監督控制。

其一，控制環境。控制環境是內部控制各項工作開展的基礎，內部控制環境通常包含了員工的道德價值觀、組織文化、經營理念與經營風格等。

其二，風險評估。公立幼兒園為了能夠有效地減少運營過程中的風險問題，需要根據發展目標來評估風險發生的可能性及風險承受范圍，并構建相應的風險評估機制來防范風險。

其三，控制活動。在對公立幼兒園中的各類風險進行評估之后，需要對相關的風險問題采取有效措施，以此來消除或降低風險。控制活動是管理人員執行風險管控策略和落實風險管控措施的過程。例如，落實不相容崗位相分離的原則，核對會計分錄等。

其四，信息交流與溝通。內部控制工作開展是一個動態的過程，會隨著內外部環境變化而不斷改進，固化的內部控制工作很難取得預期成效。信息交流與溝通機制能夠為各項監管活動及具體措施落實，提供交流渠道與制度保障，從而對各項信息進行及時獲取、分析與處理。

其五，監督控制。內部控制工作開展過程中，需要相應的監督控制機制來進行不斷調整，從而解決內部控制存在的問題。通過加強監督控制，可以有效提升內部控制的有效性。

二、基于全面風險管理的內部控制的積極意義

1.基于全面風險管理的內部控制更為合理

公立幼兒園需要積極學習和借鑒其他企事業單位的成功經驗，完善內部控制管理模式。具體來說，公立幼兒園要結合發展規劃、工作需求等，對內部控制的工作內容、運行機制進行完善。基于全面風險管理的內部控制模式，相較于傳統的內部控制管理模式更為合理。具體來說，主要體現在以下四個方面。

其一，控制目標不同。在公立幼兒園中，傳統的內部控制模式更為注重查錯糾偏，保障公立幼兒園資產安全，確保各項財務報告真實完整。弊端是要求較低，管理的范圍較為狹窄，無法在公立幼兒園的整體管理中起到引導與標桿作用。而基于全面風險管理的內部控制模式建設，提升了公立幼兒園辦學質量，有助于實現戰略目標，其涵蓋范圍更廣，管控視角更為全面，進一步提高了內部控制管理的效率與質量。

其二，控制主體存在差異。在傳統的公立幼兒園內部控制體系下，其控制主體主要包含了公立幼兒園的管理人員、會計人員、審計人員等，但是對于公立幼兒園點多、面廣、控制因素復雜的狀況來說，其控制力仍顯不足。而基于全面風險管理的內部控制模式能夠實現全員控制，包含了公立幼兒園中各個崗位的工作人員。

其三，控制時點與范圍不同。傳統的內部控制模式更為注重事中與事后控制，而在控制范圍方面更為關注重要業務環節或重大事項，可能存在較多的控制盲點與死角。而基于全面風險管理的內部控制模式更為強調全過程控制，在控制范圍方面能夠實現全方位控制。

其四，控制的方法與對策不同。傳統的內部控制方法相對單一，在開展內部控制工作時創新性不足。而基于全面風險管理的內部控制模式，更為強調分權控制、戰略控制、授權控制、控制信息分析、信息技術應用、績效考核及獎懲落實等；通過各類方法的綜合利用，結合公立幼兒園實際狀況，針對各個管理環節采取不同方法進行有效控制，進而實現對各個控制對象的全面覆蓋。

2.公立幼兒園的迫切需求

其一，向基于全面風險管理的內部控制模式轉型，是公立幼兒園自身的迫切需求。對于公立幼兒園來說，風險存在于各個角落。在公立幼兒園實際運營發展的過程中，各個工作領域、各項事務及諸項工作流程中都可能蘊含著風險。因此，基于全面風險管理的內部控制模式應積極調動全體人員力量，實現全過程、全方位的風險管控。在以往的工作過程中，公立幼兒園對風險管理的重視程度不足，一般停留在局部或低層次的風險管理層面。但在當前環境下，社會公眾對公立幼兒園各項工作開展狀況的關注度越來越高，公立幼兒園內部控制體系的轉型與升級也就變得非常迫切。

其二，公立幼兒園具備實施基礎與條件。在公立幼兒園中，工作人員一般具備較高素質，且擁有較強的使命感與社會責任感，這就為公立幼兒園加強內部控制工作奠定了良好基礎。

三、基于全面風險管理的公立幼兒園內部控制優化措施

1.基于全面風險管理加強內部控制環境建設

在公立幼兒園中，建立基于全面風險管理的內部控制模式，是管理結構的重要革新。為了其能夠有效發揮各項職能作用，需要優化與完善內部控制環境，要在原有的內部控制基礎之上，依據全面風險管理理念進行全面完善。

內部控制環境建設要結合公立幼兒園的經營發展目標，完善相應的環境與設施。要對公立幼兒園中的崗位設置進行合理調整，避免出現崗位重疊與交叉的現象。要在公立幼兒園中加強內控文化建設，充分宣傳基于全面風險管理的內部控制知識，使各崗位人員能夠主動參與管理工作。

此外，建立基于全面風險管理的內部控制模式，需要在機構設置方面進行完善與強化。例如，公立幼兒園需要設置專門的風險管理部門，對于審計部門要進一步強化其獨立性與權威性，進而保障各項工作的有效開展。

2.加大“軟控制”力度

公立幼兒園由于公益性和肩負的社會使命，需要營造良好的文化氛圍。不同的文化氛圍，會造成風險控制的方法、策略及效果有所差異。因此，加強基于全面風險管理的內部控制工作，需要結合公立幼兒園自身狀況，對管理模式進行適當調整與更新。

首先，公立幼兒園需要積極轉變以前僵化的管理思維和管理模式，進一步加大“軟控制”力度。公立幼兒園要積極提倡并宣傳責任、創新、奉獻及協作的工作精神，強化公立幼兒園中各崗位員工的責任感與使命感。

其次，公立幼兒園要積極提倡并宣傳內部控制理念，要增強各崗位人員的風險意識，讓大家具備較高的風險敏感度，對日常工作中可能發生的風險問題具備識別與處理能力。

再次，公立幼兒園需要制定標準的工作程序，從而規范工作行為，利用嚴格的考核標準來加強監督管理，在實際工作中要避免工作人員的松散慵懶風氣。

最后，加強公開透明的管理模式，可采取網絡投訴、園長郵箱、網絡公示等方式來強化監督力度，以更加人性化的方式來開展內部控制工作。

3.梳理管控思路和風險管控區域

建立基于全面風險管理的內部控制模式，并非將原有的管控體系推倒重來，而應該依托于公立幼兒園原本的管理制度、管理方法等，按照全面風險管理的內涵，對內部控制的管理路徑進行全面分析與梳理，做到去糟取精、有保有壓、去偽存真。要對公立幼兒園中的各個風險管控區域進行梳理，形成相互關聯且彼此獨立的風險管控區域。在具體工作開展過程中，可以結合公立幼兒園自身狀況，設置以下五大風險管控區域。

其一，環境風險管控區域。公立幼兒園要將戰略規劃、治理結構、機構設置、崗位權責分配、文化理念、保衛工作、人力資源管理等諸多方面，全部納入該風險管控區域。建立基于全面風險管理的內部控制模式過程中，公立幼兒園需要建立堅實的基礎和完善的環境，保障各項管控工作順利開展。

其二，事前管控區域。事前管控區域主要是對各項業務活動進行事前的風險評估，并采取相應的風險管理措施，包括降低風險、分散風險，以及制訂不同等級風險的處理方案，為之后的控制活動提供相應的指引。對于公立幼兒園來說，這部分風險管控的基礎較為薄弱，這也是加強內部控制體系建設的難點。因此，公立幼兒園的管理人員要敢于打破固有管理模式，對各類活動進行事前分析，完善相應的技術保障與人員支持，確保公立幼兒園在各項業務活動開展前能夠進行有效的風險評估。

其三，業務活動風險管控區域。在公立幼兒園中，對于日常工作和重點事項要完善風險管控措施，可以根據不同業務活動的特點來制訂相應的風險管控預案，將可能發生的風險控制在合理范圍內。此風險管控區域應包含公立幼兒園的日常育兒與教學工作、后勤工作、采購活動等常規性業務活動，要依據具體的活動來制訂相應的控制程序。

其四，信息交流與溝通風險管控區域。信息交流與溝通風險管控的目的，是通過信息傳輸、反饋、收集等過程，及時發現問題，并進行糾偏、修正等。此風險管控區域應包含公立幼兒園的財務信息管理系統、教務管理系統、幼兒信息管理系統等。要將投訴、檢舉、反舞弊等方式納入其中，加強信息交流與溝通，及時發現并處理風險問題。

其五，內部監督風險管控區域。主要是對公立幼兒園內部控制工作的開展狀況進行全面監督、及時預警、嚴格考核、整改完善，進而加強監督管理，降低風險，實現全方位控制。

4.合理配置資源，完善監管體系

首先，公立幼兒園要對各項資源進行有效整合，構建立體的監管體系。對不同機構的監督職能進行合理分配。例如，公立幼兒園的內部審計部門應具備較強的獨立性，要直接由園長分管。

其次，公立幼兒園應該完善包含日常監督、自我評價、內外審結合、績效考核等在內的，相互配合的多層次監督機制。

再次，需要對監督人員選拔工作進行嚴格把關。在選聘相關人員的過程中，要遵循公開透明的原則，確保相關人員具備較高的職業道德素養。

最后，充分發揮內部審計的職能作用。內部審計工作重點要從查錯糾偏，轉為全面關注風險問題、完善內部控制等方面。內部審計工作應該與內部控制工作相互配合，發揮管理合力。

四、結語

隨著社會經濟快速發展，公立幼兒園存在的各類問題影響到高質量發展，包括公立幼兒園的安全穩定問題、財務管控問題、采購問題、后勤服務問題等，受到社會公眾的廣泛關注。在此背景下，公立幼兒園要積極轉變理念，建立基于全面風險管理的內部控制模式，采取多種措施解決相關問題，從而促進公立幼兒園健康穩定發展。