新形勢下行政事業單位加強內控的必要性及對策分析

吳振華

中共商河縣委宣傳部 山東·商河

內控工作目標是保證經濟活動合規，確保資產安全、合理地使用，保障財務信息完整、真實，同時對違規行為進行防范，提升公共服務的質量。從當前來看，行政事業單位的內控問題越來越顯著，內控缺陷主要體現在風險防范意識薄弱、工作效率低、準確性不足等方面。對此，行政事業單位應對內控工作進行分析，結合現狀制定有效、合理的優化對策，提升內控水平，推動行政事業單位健康發展。

一、行政事業單位內控的必要性

1.有利于加強監督

行政事業單位是服務型機構，具有公共管理職能。如果在各項工作開展期間缺乏有效的監督，容易引發違法違紀行為，影響社會形象。而內控工作的開展，可以加強對行政事業單位的監督，防范權力濫用。另外，通過強化內控，為單位各項業務開展提供相應的監管制度，加快廉政建設的步伐。

2.有利于提高資金使用效率

要想切實履行公共管理和服務職能，行政事業單位必須強化資金管理，而如何提高資金使用效率是行政事業單位的研究重點。從當前情況來說，在資金使用方面，行政事業單位還存在一些不足，如資金管理水平不足、預算編制不當等。通過加強內控，既能夠提高資金的利用率，又能提升服務質量。

3.有利于加強精細化管理

行政事業單位要想提高工作質量和效率，需要加強精細化管理，特別是在提高內控效率、完善控制流程等方面。強化內控管理，可以整合單位的各類資源，提升精細化管理的成效。另外，在各項工作開展期間，以內控為導向，可以幫助相關人員高效、精準地完成任務，提升工作效率。

4.有利于完善運營管理

在內控管理過程中，既能夠對經濟活動進行梳理，分析潛在的風險，又能及時制定有效的整改對策。而且加強內控管理，還可以完善內控標準及制度，保證各項活動合法、合規地開展，提高資金使用的合理性，防范違法行為，繼而為居民提供更優質的公共服務。

5.有利于防范重大風險

為了提高行政事業單位的內控水平，強化廉政建設，財政部門出臺了一系列規定。加強內控管理，可以識別和排除行政事業單位運營過程中的風險點，從多個角度管控風險。現階段，行政事業單位通過內控工作的開展，有利于防范重大風險，促進單位穩定發展。

二、行政事業單位內控的原則和現狀

1.原則

（1）重要性原則。對重要的經濟活動環節進行梳理，分析可能會影響經濟活動的要素或風險，實現規避風險的目標。針對單位的資產管理、預算、項目建設等工作，強化監管力度，防范廉政風險。

（2）成本效益原則。對于行政事業單位而言，內控工作要穩妥地開展，均衡收益與風險的關系，不能為了追求內控效果而忽視業務活動。在制定內控流程時，要考慮到內控目標、管理效果、績效考核等與內控成本的關系，以免出現內控成本過高的現象。

（3）制衡性原則。內控制度建設必須滿足制衡性要求，各部門和崗位之間要相互約束和制衡，確保各項活動由多個部門或多人參與，從根本上規避濫用權力的情況出現。

（4）融合性原則。內控工作應結合業務特點，在經濟業務中引入內控理念，將責任落實到人。同時，內控工作還要和職能目標相契合，結合外部、內部環境的變化隨時調整。

2.現狀

（1）意識薄弱，缺乏完善的內控制度。由于行政事業單位有著顯著的公益性，獲得的經濟效益極少，甚至沒有。因此，部分行政事業單位的內控意識薄弱，不了解內控的必要性，也沒有建立科學完善的內控制度，導致各項業務缺乏有效的監管，不僅降低了資源的利用率，相關數據信息也不透明，容易出現違規行為。

（2）員工分工不明確。由于受人員編制的影響，內控工作缺乏專業的工作人員，而且個別員工身兼數職。部分行政事業單位的出納、會計由同一名員工負責，這種情況容易出現違規情況。另外，員工的崗位職責不清晰，崗位職能交叉，也就無法開展針對性的培訓活動，導致單位內部員工綜合素質偏低，無法精準地識別風險問題，造成財務數據信息不正確，從而引發各種問題。

（3）內控制度執行不到位。大多數行政事業單位在內控工作過程中，存在內控制度執行不到位的情況。具體表現為：①雖然設置了內控小組，但級別比較低。通過小范圍調查發現，內控小組負責人是行政事業單位主要管理人員的僅占62%，財務部門負責人占30%，紀檢部門負責人占8%。這嚴重影響了內控工作的有效性。②少數單位雖然制定了內控制度，但并沒有大力推行，形同虛設。③個別單位設有內控部門，但很少認真地履行職責。由于牽頭部門并不是單位的強力部門，在面對相關問題時無從下手。

（4）人才匱乏，內控人員素質偏低。部分行政事業單位內控工作人員的專業素質不是很高，這是制約內控制度發揮作用的重要因素。工作人員業務水平低，不熟悉相關的制度流程和要求，就會在開展工作過程中頻繁出錯，降低了工作質量；部分工作人員的責任心不強，缺乏工作積極性，不按照流程審批或監管，導致工作失誤，影響工作效率。另外，部分行政事業單位的管理人員也不重視工作人員的教育培訓，人員素質難以提升。

（5）風險評估指標不合理。業務范圍擴大，業務資金增加，工作難度也就隨之增長。但是由于缺乏風險評估機制，崗位職責不清晰等，導致行政事業單位的風險快速上漲，大大增加了財務管理問題、資金浪費現象的發生概率，造成部分公共資源浪費。

三、新形勢下行政事業單位加強內控的措施

1.增強內控意識，健全內控制度

（1）增強內控意識。首先，加大宣傳力度，可以采用講座等形式向員工宣傳內控方面的知識。同時進行問卷調查，根據調查結果對薄弱環節進行完善，并講解典型案例，確保每位員工都能意識到內控的重要意義。其次，發揮管理人員的作用。管理人員的內控意識和重視程度決定了內控工作的開展成效。在制定或確定決策時，管理人員應積極聽取意見，發揮集體決策的作用。同時，管理人員還要積極學習內控理念和知識，提高單位內控成效，推動單位穩健發展。

（2）完善內控制度。首先，內控部門要加強和其他部門的聯系，逐一梳理單位的業務內容，發現存在的問題，反饋業務進展，確保業務數據信息的有效性。明確內控目標，在此基礎上識別和分析內控風險。其次，建立健全預算管理制度，對預算管理流程進行調整，將其作為強化內控工作的有效手段。最后，在內控制度建設過程中，還要舉辦專題培訓，為內部審計制度、內控監督制度的構建提供依據。值得注意的是，在內控制度的完善過程中，還要完善配套制度，如專項資金管理細則、公章管理制度、預決算管理機制等。

2.優化組織結構，明確崗位職責

（1）設置內控管理部門，遵循內控的適應性、整體性原則，促使業務活動更加規范，切實體現崗位權責。

（2）明晰部門職責，加大監管力度，保證各崗位工作順利進行，增強單位員工的工作責任意識。行政事業單位內控涉及的部門比較多，各部門的相互協作至關重要，應結合單位的真實情況，有效運用協調機制，同時抽調專人進行監督和考核，對相關活動和工作進行全面考核，促進各部門加強協作，充分發揮內控作用。

3.強化內控制度的執行力

（1）規范財務管理工作，優化資金的審批流程。要求財務人員對票據、表單進行嚴格審核，指導相關部門規范地開展經濟業務活動。

（2）強化預算資金績效管理。專項資金要有計劃地使用，保證有章可循。同時，對績效管理目標進行細化，實施項目責任制，跟蹤預算資金的具體執行情況，加強全流程的績效管理，提升資金使用效益。

（3）規范固定資產管理。行政事業單位的固定資產要安排專人管理，定期盤點，及時清查資產和核對賬目，避免資產流失和閑置。

（4）開展小組會議。提高內控小組的級別，及時排查工作環節中的問題，將制度落到實處，總結內控工作經驗，提高內控執行力和效率。

4.加大培訓力度，提高人員素質

在行政事業單位內控管理中，部分員工受傳統理念的影響，將內控工作重點放在財務收支上，忽視了對其他業務的管控，不僅無法保證工作質量，還引發了一系列問題。

基于此，應結合工作人員的相關情況，開展個性化的培訓活動，讓他們熟悉業務知識、制度流程，提高工作效率。同時，普及相關法律法規要求，強化思想道德教育，增強工作責任心，杜絕違法行為的發生。

建立績效考核制度，和內控工作結合在一起，對于工作表現好的員工進行一定獎勵。建立長效保障機制，為員工營造良好的工作氛圍，增強凝聚力。行政事業單位管理人員要主動傾聽員工的想法，這有助于激發員工的工作熱情，提高內控成效。

5.加強風險評估，完善風險防控預警系統

（1）強化風險的評估和防范。行政事業單位在開展內控工作期間，應加大風險防范和評估力度，建立風險防范體系，為各項經濟活動開展和決策制定奠定基礎。強化單位內部資金的管控，建立完善的收支管理機制，科學設置財務核算、財務執行崗位，借助先進的信息技術從多個維度管控資金使用，提高資金的安全性和利用率。結合行政事業單位的相關情況，對風險評估機制進行優化，在開展經濟活動之前，對市場環境和政策要求進行分析，精準地把握經濟活動可能面臨的風險，從多個角度進行全面監管。

（2）建立風險防控預警系統。結合行政事業單位的具體情況，制定風險防控預警系統，這樣在面對各種內外部風險問題時，能夠在第一時間采取有效措施化解，保證單位穩定運行。這需要單位結合發展計劃，定期對風險進行排查、評估。對于已經出現的風險問題，要及時采取措施處理，降低風險的不良影響。對于單位的重要部門，加大管理和風險防范力度，切實應對各類風險發生。另外，要積極應用信息技術，共享內部數據，并對財務數據資源進行整合，防止數據偏差，加強財務風險管理。總的來講，構建風險防控預警系統，有助于全方位監管單位的各類經濟活動，保證資金使用合理規范。同時，針對財務風險的影響因素，提出有效的防范和處理對策，為單位資金安全提供保障。

6.完善管理流程和制度

（1）完善預算管理流程與制度。主要指完善預算項目論證、預算編制和執行、預算資金使用成效分析、預算調整主體和標準等環節。

（2）強化收支管理。明確財政收支的類型，根據相關制度和準則進行管理和控制；加強票據管理，加強票據保存、核銷管理；明確財政支出的審批權限。

（3）加強采購管理。完善采購申請單的審核授權流程；明確財務、業務部門的審核要點和內容；確定供應商選擇的標準，以及采購需要驗收的內容。

7.行政事業單位內控調研結果

某會計專家花費兩個多月的時間，以討論座談、調查問卷等形式，對內控制度的執行情況展開調查，并征集各單位的建議。調研對象為人社、黨群、民政、農業等部門和基層的預算單位，涉及21 戶行政單位、20 戶事業單位。調查結果顯示各單位普遍存在內控制度不完善、財務管理不規范、監督考核機制不健全、內控信息化水平不高等問題。主要是因為部分單位不了解內控工作的意義，缺乏內控建設人才，缺乏內控問責機制。

對此，可以從以下方面加強管理：加大內控宣傳力度，培養員工的內控意識；查找內部風險點，建立健全內控責任體系；增強財務管理能力，強化預算管控；完善問責機制，確保監督問責落到實處；借助信息系統，使內控管理更加規范化和標準化，防范內部經濟風險，提升單位的綜合管理水平。

四、結語

綜上所述，在新形勢下，行政事業單位的內控工作面臨著全新挑戰，要求單位結合發展戰略，分析內控工作存在的問題和缺陷，增強工作人員的內控意識，健全內控制度，優化組織結構，明確崗位職責，加大培訓力度以提高人員素質，強化內控制度的執行力，從多個維度開展內控工作，優化內控流程，提升行政事業單位的公共服務水平。