關于加強建設企業工程項目財務監管的問題研究

吳軍

摘要：目前，我國社會經濟在不斷發展，人們生活水平和質量有了進一步的提升，對促進建設企業的市場發展有廣闊前景。建設企業的工程項目在發展過程中，財務監管起到了非常重要的促進作用，財務監管是否有效落實、監管作用是否有充分發揮，都直接影響著工程的資金安全，工程項目的進度和質量，對整個工程項目的發展有著十分重要的影響。因此，加強對企業工程項目的財務監管具有重大意義，本文主要是針對目前房產經濟管理中所存在的問題進行了深入的分析，并結合實際情況提出了一些有效的解決措施， 希望能為建設企業工程項目的財務監管提供合理的參考依據。

關鍵詞：建設企業;工程項目;財務監管

在我國國民經濟建設和發展的過程中，建設企業屬于重要的支柱性行業之一，在整個建設過程中起到了非常重要的促進作用，其行業發展水平在一定程度上將影響到人們的生活水平和質量。當前，房地產行業處于快速發展的重要時期，市場整體不具備規范性，使建設企業在發展過程中所面臨的風險不斷增加。針對這種現象，相關企業一定要對目前房產經濟管理中存在的問題進行深入的分析，并提出有效措施進行解決。

一、前期理論分析

項目監管是圍繞項目的實施計劃進行資源調配和進度的調整，確定活動的開始以及結束時間，跟蹤進度、成本、質量、資源，掌握各項工作現狀，并記錄實際的進度情況，在一定情況下進行管理和風險等方面的分析。

財務監督是運用單一或系統的財務指標對企業的生產經營活動或業務活動進行的觀察、判斷、建議和督促。具有較明確的目的性，能督促企業各方面的活動合乎程序與合乎要求，促進企業各項活動的合法化管理行為的科學化。它是公共組織財務管理工作的重要組成部分，也是國家財政監督的基礎，它對于規范公共組織的財務活動，嚴格財務制度及財經紀律，改善公共組織財務管理工作，保證收支預算的實現具有重要意義。

財務監督管理在企業工程項目建設的各方面都有所涉及，其中主要包括采購環節的物料和價格的監督管理、工程環節的成本消耗監督管理、銷售環節的商品和價格監督管理、經營活動中的管理費用和銷售費用管理、固定資產采購和建設環節的造價監督管理等。

吳雯在《芻議企業工程項目財務監督管理》中提出，工程項目的財務監督與管理是重要且復雜的事情。范圍廣且工作周期長。需要項目部門與財務部門的緊密合作才能完成。我國工程項目財務監督管理還存在問題，比如項目資金不能全部使用到項目中，造成資金浪費，怎樣完善項目財務的監督管理，使工程資金能物盡其用。

倪政在《試析建筑工程監理項目中的財務管理工作措施》中，在建筑工程監理中，合理有效的財務管理能夠有效的控制企業內部，改善企業管理水平，提高建筑企業經濟效益與社會形象。建筑工程監理主要包括對投資的控制、質量的控制與進度的控制，是一項復雜的系統性、綜合性工程。總之，要想順利開展建筑工程監理工作，須加強財務管理。

二、工程項目財務監管面臨的問題

（一）職責不明確、制度不健全

1.政府與相應機構層面。

財政部發布的《基本建設財務規則》對使用財政資金或使用外國政府及國際金融機構貸款的基本建設財務行為進行了明確，但沒有規定使用其他資金的基本建設財務行為。省市政府部門對工程建設財務監管方面的要求一般也僅限于財政資金。但一般企業除使用財政性資金的工程項目外，更多工程項目是通過自有資金和國內金融機構貸款實施的，也有使用外國政府及國際金融機構貸款的。

2.企業內部層面。

一是職責不夠明確，沒有對財務提出工程建設實施全過程監管的要求。財務的付款審核是對工程建設最直接的監管，所以很多企業在工程項目管理職責分工中，會明確財務在資金籌措、收合同保證金、支付預付款和進度款等資金收付業務中的相關職責，而較少明確財務在工程建設管理過程，包括項目立項決策、投資控制、竣工決算等方面的監管職責，導致以付款審核替代了全過程監督。

二是制度不夠健全，沒有統一的工程財務監管標準。很多工程項目業主單位并不是專業工程建設管理單位，所以企業在工程項目管理方面的制度并不健全，沒有形成規范的工程資金使用審簽、工程款支付、工程造價控制等標準。

（二）監管作用不明顯

1.對立項決策的財務監管未落實。

一是存在未進行企業能力判斷，導致超能力投資問題。例如不進行資本金能力和融資可行性的判斷或判斷不準確，導致已立項的工程項目資本金無法徹底到位、融資無法落實，繼而工程進度出現嚴重延后或中斷等問題。

二是項目建議書、可行性研究報告的測算不夠完整或不準確，導致項目實施效果不佳，或以失敗告終。

2.對工程前期招標的財務監管弱。

因財務不參與審核或審核不到位，導致招標文件、合同條款設置不公允、不嚴密，使付款額度與工程形象進度不匹配、中標人財務履約能力與項目要求不匹配，無法對中標人的履約責任進行經濟制約。

3.對工程造價控制的財務監管不到位。

一是存在概預算審核不參與，或審核招標控制價、合同條款和款項支付時未按審定概算要求落實控制，不能發現招標工程量清單漏項或重復問題。

二是存在工程成本不能真實反映的問題，混淆預付款、進度款、保證金的關系，無法按審定概算區分建安工程費用、其他工程建設費用，無法細分土建工程、安裝工程、裝飾工程、室外工程等具體子項，也沒有準確核算項目利息收入和財務成本，導致成本控制、項目造價管理和付款控制難落實。

4.對建設工程財務監管不充分。

一是存在資金保障不足或過度冗余問題。例如未根據工程進度足額到位資金，導致工程款拖欠甚至停工，或過早提取貸款導致階段性資金過度冗余而增加財務成本。

二是付款審核、價款結算等方面，流于走形式，導致出現超額付款問題。

5.對工程決算的財務監管不到位。

工程竣工后，因過程資料未收齊整、財務成本和待攤費用核算不規范等問題，導致無法有效把控竣工財務決算進度，無法及時完成財務決算或者決算數據不準確，繼而影響資產真實反映、影響項目交付手續辦理。另外，對完工工程資產結轉不及時，導致資產的賬實不一致、折舊計提不準確。

三、加強工程項目財務監管的建議

強化舉措，全過程實施工程建設財務監管

1.要明確相應的職責。

企業應明確財務部門在工程項目中的監管職責，強化對工程建設全過程的監管，明確在項目立項、前期、招標、造價、建設及驗收等各環節的財務監管職責和權限。監理及聘請的第三方中介并不能完全替代建設單位在建設過程中的招標管理、合同管理、資金管理及造價管理等職責，財務除對資金收付進行審核監管外，要參與對項目建議書、可行性研究報告、概預算的審核，參加對招標文件與合同的審簽，落實對工程決算的監管。

2.健全相應的管理制度。

企業應健全完善工程項目財務管理制度，規范項目資金預算、款項收付審批流程、竣工財務決算等方面的管理標準，確保工程質量、進度和資金安全。健全項目財務信息報告制度，將財務控制和工程建設控制有機結合起來，確保工程建設的順利完成和交付使用。

3.加強預算和財務信息管理。

一是加強預算管理，根據項目概算、建設工期、年度投資計劃，編制項目資金預算，對發生停建、緩建、遷移、重大設計變更等變動事項和其他特殊情況的工程，重新編制項目資金預算。通過實時監督增強預算約束力，提高資金使用效率，杜絕資金使用失控和浪費現象。

二是加強財務信息管理，關注工程財務信息的準確性和及時性，分項目準確核算建筑工程成本、安裝工程成本及各種設備的實際成本，準確核算應分攤計入相關資產價值的各項費用、稅金，以及其他投資支出，并加強軟件系統開發應用，以提高工程信息數據提取和統計分析效率。

4.適度借力，聘請專業第三方協助提高財務監管力度。

對總投資超過一定額度、建設期超過一定期限的項目，要督促監理嚴格履行工程投資控制職責，并委托第三方實施全過程跟蹤審計咨詢服務，以提高工程財務監管的專業性和有效性。聘請第三方重點參與招標前背靠背工程量清單編制，以提高招標準確性、減少后續變更帶來的投資控制風險;參與合同重要條款審核，降低合同風險;參與施工現場監管和階段投資論證，對工程變更起到約束作用，并提高財務支付準確性，防止財務支付與進度不匹配和超概超付風險;協助做好財務決算資料收集和工程初審，保障決算及時性和完整性。

（二）突出重點，提升工程財務監管作用

1.立項決策階段，以項目建議書和可行性研究報告中的測算作為財務監管的重點。

一是將對企業能力的判斷納入到項目建議書要求，分析判斷企業是否有足夠的非債務性資金作為項目資本金，分析擬建項目是否具備融資條件，防止超能力實施工程項目。

二是關注項目建設規模、總投資、資金來源、項目建設周期及進度安排、經濟和社會效益等要素分析情況，結合項目所需的融資額、提款節點、建設周期、利率變化預期，準確測算建設期資金流量、建設期利息、內部收益率等指標，防止項目失敗或預期收益無法實現。

三是分管會計工作的負責人參與項目決策，履行財務監管責任。

2.前期招標階段，以招標文件、合同條款作為財務監管的重點，并關注前期費用的真實性和必要性。

一是參與招標文件審核，關注因招標內容不合理形成的超概風險;關注因招標控制價不準確形成的中標價格失實風險;關注因工程量清單重復或漏項，及清單編制說明不清晰形成的變更多、變更大，繼而投資失控的風險;關注因項目前期未完成。開展招標形成的本企業違約風險。

二是參與合同審核，關注合同條款的合理性和嚴密性。

三是審核關注前期費用的真實性和必要性，項目征地和拆遷補償涉及的評估、計價是否合規合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低標準問題，是否存在相同或類似成果報告重復列支費用，是否為概算外支出。

3.工程造價控制方面，以概預算、工程聯系單、工程成本作為財務監管工作的重點。

一是要參與概預算的審核，關注編制依據、項目內容和工程量的計算。

二是將超概風險納入對招標文件、合同條款和款項支付的審核要求。

三是關注工程變更、工期延誤，要落實對設計方、勘測方及施工方等第三方責任的追償。

四是強化財務信息管理，要按照工程財務決算要求落實工程核算，細化會計核算單元，區分預付款、進度款、保證金的關系，準確核算項目利息收入和財務成本，真實反映工程成本，以期實現對總投資的實時監督。

4.工程建設階段，以資金保障、工程款支付及臺賬管理作為財務監管工作的重點。

一要加強資金保障。要按照工程建設進度和合同簽訂情況，編制項目用款計劃，并納入預算管理。要加強項目融資，及時落實項目資金，防止因工程資金不到位引起的工程質量低劣、進度延遲或項目中斷等風險。要強化財務成本控制，適度融資，既要保證工程進度需求，又要防止大額資金長期沉淀。

二要加強收付款審核管理。無論是履約保證金、預付款、進度款、結算款還是質保金，都要嚴把財務審核關，要根據施工進度付款，杜絕提前付款、超額付款。審核付款流程完整性、付款業務真實性和資料齊整性、所付價款合理性、必要性及收款人信息的真實性。

三要強化工程合同的臺賬管理。分項目、分單位，按概算明細建立合同臺賬，做到逐項登記，嚴格控制。

5.竣工決算階段，以項目信息資料、工程成本構成及資產交付手續辦理作為財務監管工作的重點。

一是要關注實施過程中工程資料和竣工階段結算資料的收集。

二是要關注工程成本構成。除各建筑工程、安裝工程的結算要到位外，要關注建設期利息成本的準確，關注建設過程購置或已補償尚未處置的資產形成的相關收入是否沖減成本、試運行費用是否仍列入項目投資總成本等。

三是要關注資產交付使用手續的辦理。及時對完工工程進行轉固核算、開展折舊計提，確保資產賬實一致。

四、結語

綜上所述，一般來講，建設企業工程項目規模較大，建設周期較長，投資費用較高，若是某個環節出現問題都會影響到項目的進展，財務監管是重要的組成部分，在工程項目中起到重要的作用，要是監管不好，不僅會影響到項目的進展，還會導致工程收益降低。當前，房地產行業處于快速發展的重要時期， 市場的整體表現并不是很規范，本文根據當前的實際情況，提出了相應的解決措施，希望能夠為建設企業工程項目的財務監管提供幫助，使建設企業在發展過程中具備一定的穩定性。

參考文獻：

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