新形勢下企業如何加強項目全過程成本管理
——垃圾焚燒發電企業篇

文/胡光鋒（德陽和新環保發電有限責任公司）

隨著人類社會文明進步以及我國城鎮化進程的不斷加快，各種自然資源被大量、持續利用，與此同時垃圾也會大量產生，所以說有效解決這些生活、生產垃圾已經成了各地政府面臨的重要難題?，F階段，我國國內多數城市采用的垃圾處理方式有填埋、焚燒發電等方式，但是填埋方式，不僅占地面積較大，一些臭氣、過濾液甚至可能造成二次污染，造成后續維護成本增加，所以更為主流的垃圾處理方式是焚燒發電。因為焚燒垃圾過程中會產生大量蒸汽，利用蒸汽可以使汽輪發電機成功發電，既實現了垃圾減量處理，又實現了資源有效化利用和無害化處理。但是焚燒發電企業與其他企業項目有很多不同之處，發電項目要對各階段進行成本控制，把總體成本費用控制在一定范圍內，以此來獲得更多收益。

一、項目全過程成本管理概述

項目全過程成本管理是指嚴格管控項目從立項到運行結束中間所有階段的成本，包括立項前、項目決策、施工設計、招投標、項目施工、項目結算等階段。相關工作人員要依據各階段特點酌情考慮招標、限額設計、價值工程等不同方式，實現對各階段的投資成本控制，確保其符合預先設定情況，如果實際與預期存在偏差，就要對產生偏差的環節加強監管，分析發生原因，并采取相應措施進行糾偏，確保項目最終以最小的資源消耗獲得最大化的利潤和社會效益[1]。

二、新形勢下企業加強項目全過程成本管理策略

（一）項目前期階段成本管控

加強前期階段成本管控，即控制核準立項之前的成本，首先就要做到明確項目定位、設計搭建項目全過程成本管理組織結構，然后選擇合適的環境評價標準，具體控制策略如下：

1.設計搭建項目全過程成本管理組織架構

企業整體的項目組織架構設計主要包括財務部、銷售部、工程部、審計部、綜合辦公室、投資管理部、物業部。其中財務部下設預算小組和結算小組；銷售部下設管理小組和客服小組；工程部下設設計組、采購組、質量組、財務組、成本管理組和安全組；物業部下設維修組、后勤組、保安組、保潔組。

2.選擇合適的環境評價標準

選擇環境評價標準時要考慮未來5年-10年內的環保排放標準，眼光不能太過局限，脫離實際。如果環境評價標準制定得太低，就會使項目運行無法達到環評要求，后期環境治理成本費用就會增加，相應的項目產能就會下降，嚴重情況下，還可能造成停產整頓，重新進行投入改造，極大地增加了企業經營難度。

反之環境評價標準制定得太高，企業也會承擔不必要的高運行成本，所以要確定符合環保要求及實際經營情況的環境評價標準[2]。

（二）決策階段成本管控

加強決策階段成本管控，即控制核準立項決策階段成本，決策階段對項目整體成本費用的影響較大，幾乎高達80%以上，所以決策階段對項目的投資有著決定性的作用。決策階段的成本管控可以從以下幾方面考慮。

1.準確定位項目及確定融資方式

項目定位要綜合考慮項目所在城鎮發展情況、未來經濟發展趨勢、人口增長水平等，并考慮國家、省級、市級示范項目標準，確定項目總投資成本高低。而對于項目投資所需金額中，融資資金占比可高達70%，并且不同融資方式的選擇，使得項目財務成本之間也會存在較大差異，為了保障項目資金足夠，資金成本占比合適，就要選擇合適的融資方式，合理控制融資成本。

2.確定項目建設規模

項目建設規模是否合理，直接影響著投資項目的成敗，所以對于擬建垃圾焚燒發電項目的規模要經過充分考慮，主要考量周邊輻射范圍內人口及周邊城市發展水平。

3.選擇合適廠址

垃圾焚燒發電項目的選址不同于一般項目，有著自身的特殊性。項目廠址選擇時，不僅要考慮對周邊環境的影響，而且還要考慮周邊各方面因素對項目實施過程造成的影響，比如廠外配套設施、電力、給排水、道路等。一般在投資決策階段，會同時選擇多個備選廠址，最終決定其中一個。選擇廠址的基本原則有兩個：其一盡可能遠離居民生活區域，避免對附近居民日常生活造成不良影響；其二盡可能離垃圾堆放地點近，避免后期產生更高的垃圾運輸成本。

4.確定建設標準

項目建設標準是在決策階段必須要考慮的因素之一，因為建設標準直接決定著垃圾焚燒發電項目整體工程造價水平，也會影響后期設施設備選型、工藝流程選擇等。如果建設標準太高，會嚴重脫離實際，既增加了建設成本，又會使得投資成本費用浪費；建設標準太低，會影響各投資方利益，也不利于技術進步發展。

5.選用合適設施設備類型

對于垃圾焚燒發電項目來說，一般涉及的設施設備選型主要有焚燒鍋爐型號、余熱鍋爐蒸汽型號及各參數等。設施設備選型首先受制于建設規模、建設標準因素，其次受制于實際項目需求，綜合考慮后確定相關設施設備的型號和參數，再決定是要采購國內還是國外設施。不同設施設備在成本費用方面也存在較大差異，但是整體來講，國產化設施是降低項目成本費用的關鍵，一般可降低成本費用40%左右。而且近年來國內生產制造的鍋爐性能也越來越完善，逐漸取代了國外西格斯、日立、三菱、馬丁等廠家設施[3]。

（三）設計階段成本管控

設計階段成本管控，即控制項目基建開工前整體設計階段成本，利用計劃管理實現成本控制。設計階段成本控制可以從以下三方面著手。

1.對設計方案進行優化

加強設計方案的優化管控，也是有效控制項目工程成本的方式。在進行設計方案優化過程中，可以通過分析其價值方案、功能，秉承著經濟適用原則，有效結合技術和成本，詳細分析設計方案的功能、消耗、成本等，從中選擇最佳經濟合理、適用的技術方案。比如垃圾焚燒發電主廠房建設結構所使用的鋼材料，對設計方案進行有效優化，可以極大地減少鋼用量，從而控制成本費用。

2.運用標準化設計方式

運用標準化設計的方式可以極大地減少設計周期，節省設計費支出，有效實現設計成本控制。垃圾焚燒發電項目的建設規模大小確定后，對應的廠房布局、面積、載荷等也基本固定，項目設計人員可以直接依據固定規模進行方案設計，減少時間、精力反復確認項目方案審核，也可以提高設計效率，節省設計成本費用。這里，也可充分運用目標成本管理理念，通過投資者對項目整體目標收益率的預期對項目設計方案進行優化和完善，達到控制項目全過程各階段成本水平的目的。

3.借助限額設計方式

在項目方案設計中，限額設計方式是較有效的成本控制方式。限額設計是把前期各個階段的投資費用逐一拆解，并且把拆分后的各環節任務指標作為最高成本投資目標，設計人員在進行項目方案設計過程中要采用合適的技術分析手段和各種優化方式來完成既定投資設置的成本目標，便于后期各環節進行成本費用管控。限額設計方式的完美落實需要成本管理人員和設計人員保持良好合作，成本管理人員要對設計人員設計的中間環節進行成本費用估計，設計人員也要適當控制各環節成本費用，最終實現成本控制的目標。

（四）招投標階段成本管控

加強招投標階段成本管控，即控制項目開工前招投標階段成本。招投標方式是企業普遍采用的選擇優秀供應商的方式，這對于合理進行項目成本控制也有著重要作用，對于垃圾焚燒發電項目，招投標階段的成本控制可以從以下三方面著手。

1.購買設施設備的費用控制

招標文件中要明確標明主要核心設施設備品牌，并且在短時間內查到相關價位，同預期成本采購費用進行比較，判斷設施設備檔次是否需要提高或降低。而且為了避免后期產生糾紛，可以在招標中，把設施采購和安裝調試合并招標。

2.對于設施設備安裝費的控制

企業在進行設施設備安裝費招標時，多數會考慮經驗較豐富的安裝單位，企業在進行招標時，要明確各安裝單位的實際安裝范圍及費用，為了方便控制項目投資，可以采用制作工程量清單的方式進行招標比價，選擇最合理的。垃圾焚燒發電企業需要安裝的工程相對比較固化，根據鍋爐、汽機的實際規格數量、煙氣排放流程工藝、水處理流程工藝等就可以確定相應安裝的工程量。值得注意的是，在進行工程量相對標準化管理時，要注意以下幾點：其一，對于采購計劃中明確表示的安裝、調試設施不要多次計算其安裝費。對于煙氣處理系統這種成套的設備，在計算安裝費時，僅考慮主要材料費用，而且不能重復進行計算。其二，對于電力上網、電氣系統高壓部分的施工要以外包形式交由當地供電局，而且費用要比成本高，可以在招標時借助暫時估價方式，在具體實施時進行二次認價，并在合同中確定結算價格。其三，對于清單或者定額無法進行詳細表述的環節，比如鍋爐探傷、性能測試、整體調試等環節，要在招標文件中詳細注明是由企業自身還是安裝單位負責，避免后續產生費用糾紛[4]。

3.項目工程費用的控制

項目工程費用控制是招標環節中的重難點，因為每個項目的建設都會受到環境評價標準、地理位置、客戶對項目定位、景觀、檔次等的要求影響，所以無法進行標準化管理，需要相關工作人員在編制招標清單和設置最高投標限價時要格外注意。

（五）施工階段成本管控

加強施工階段成本管控，即控制從開工到竣工驗收移交生產運營，包含試運行階段的成本。這一階段是整個項目建設最重要的階段，也是時間花費較長、變化最多的環節，所以該階段項目建設成本控制也較復雜、較難。而且在實際項目施工階段，容易受到外部各種客觀條件變化的影響，前期設計未考慮到的因素會逐漸暴露，使得項目設計方案被迫更改，成本管理措施也會隨之改變。本文主要從以下四個方面進行該環節的成本控制。

1.科學合理組織施工方案

很多垃圾焚燒發電項目都存在著一邊設計一邊施工的情況，所以要在設施設備招標后，確定廠家提資后再做土建統籌規劃，避免現場施工增加返工成本或窩工損失費用。項目施工中，機電和土建工程是交叉性存在的，二者相互促進，相互制約，為了二者能夠有效配合，項目管理人員要進行統籌規劃，合理組織施工方案，確保一些交叉項目能夠順利進行。

2.加強對簽證變更的管控

在項目實施過程中，工程設計變更和現場進行簽證是必然存在的情況，這也就造成了成本管理費用的不確定性，所以要加強項目施工階段對簽證變更方面的成本管控。嚴格按照合同規定中的簽證流程進行施工，尤其是有變更需要的、隱蔽的工程，避免施工單位私自進行簽證范圍的擴增，造成投資費用的浪費。

3.加強各方溝通協調

垃圾焚燒發電項目工程是系統性的，全過程涉及關聯方較多，與其中任何一方的溝通出現偏差，都會給整個工程項目造成極大負面影響。如機電專業和土建專業都要對設備廠家進行提資確認，確保能夠滿足最后設計要求?？申P注預埋件、預留孔洞和設備是否保持一致，避免引風機、循環泵、汽輪發電機組、鍋爐鋼架等大型設備尺寸存在誤差，造成返工；還要關注建筑結構尺寸和設施安裝尺寸、強度、標高是否一致，例如垃圾坑跨距和垃圾吊輪距是否相匹配等。

4.引入目標成本法實施全過程項目成本管理

目標成本法是當前企業經常采用的成本管理方式，主要是把利潤分析和成本管控相結合，用來精準考量員工實際工作效率和質量。該方式的重點并不是降低企業經營生產成本，而是利用產品市場調研和設計制造出更有價值的項目，吸引社會投資者和廣大消費者[5]。

（六）生產運營階段成本管控

加強生產運營階段成本管控，即控制從接收資產進行運營到項目結束階段的成本。可借鑒對標成本管理方式，設置詳細的對標數據庫，匯總歷年來實際生產運營數據信息、調研行業均值、龍頭企業相關數據信息等。垃圾焚燒發電企業在項目運行過程中對各環節的成本控制，可分別從垃圾庫房預處理的成本控制、濾液成本控制、環保藥劑成本控制、飛灰固化成本控制和人工成本費用支出控制等五方面分析。其中：飛灰固化成本控制是指垃圾焚燒過程中產生的飛灰屬于“危廢”，必須要經過添加藥劑、固化、穩定后，由具有資質的單位轉移至填埋場進行處理，其間會產生一系列藥劑材料、固化操作、裝卸、運輸、填埋成本，每個環節都要進行合理管控，避免付出高額飛灰處理成本費用[6]。

人工成本費用支出控制：依據電力行業安全生產標準管理要求，對操作人員的技能要求很高，相應的人工支出費用也高。

為了減少人工成本費用支出，企業可以采用核定機組人員日常工作量的方式，設置合適的人員定崗編制，并且引導全體人員具有管理意識，加強個人綜合性技能培訓，實現一人多用。也可提高設施設備自動化程度，更多地采用遠程操作，既可以提高工作效率，又可以減少人為誤差造成的損害。對于部分業務可以選擇外包，這樣在實現作業效率提高的同時，也可以有效規避風險，減少人工勞務費支出。

三、結語

綜上所述，垃圾焚燒發電進行全過程成本管理是一項周期性、重復性很強，由淺入深管控的工作。上文具體概述了項目全過程的成本管理理論，分別從核準立項前、核準立項決策階段、項目基建開工前整體設計階段、項目開工前招投標階段、項目開始施工階段以及項目正常運行過程等階段提出了相應的成本控制策略，希望本文的建議可以為更多企業加強全過程成本管控提供一定的參考作用，也為企業實現成本管理目標奠定基礎。