完善EPC總承包項目財務管理策略的可行性建議

文/張磊（中交路橋北方工程有限公司）

相較于傳統施工管理模式而言,EPC總承包項目強調了設計在整體項目中的主導作用,可以從根本上降低設計、施工、采購等模塊相互脫離的風險,且有利于項目質量責任主體的確定。但是由于在EPC總承包項目下施工前期財務管理風險因素較多,導致其存在嚴重的預算控制和成本管理體制不完善的情況,對整體項目財務管理工作造成了負面影響。因此，本文對完善EPC總承包項目財務管理的策略進行了可行性分析。

一、EPC總承包項目財務管理概述

EPC總承包項目是Engineering(設計 )、Procurement(采 購 )、Construction (施工)的簡稱，在公司的財務工作過程中，EPC項目本身可以與總承包公司簽訂合同，由一家公共公司負責設計、采購和執行合同的這一部分，應在所有階段嚴格控制財務費用和開支，以減少不必要的浪費。各組織應逐案建立一個完整的財務管理系統，確保財務工作正確，避免財務風險，并確保項目順利進行。

財務管理主要是指根據財務法律和條例以及財務管理原則為資產的購買和經營、現金流動和利潤分配提供資金的財務活動。財務管理在公共工程項目中發揮著關鍵作用，這是項目成功實施的關鍵，并為項目效益提供了有力的保證。

良好的財務管理對公司具有戰略重要性，是承包商獲得利潤和價值的重要保障，在公司的長期健康發展中發揮著關鍵作用，并為公司在市場經濟中戰勝激烈的競爭方奠定了良好的基礎。

通過客觀和科學的財務評估，可以通過向管理人員提供關于公司發展的真實信息，加強分析和發現與公共投資項目有關的問題和風險，并避免問題進一步擴大，為降低企業金融風險提高企業整體競爭力。

二、EPC總承包項目財務管理現狀

（一）合同簽訂問題

通常情況下，財務人員很少參與到上下游合同簽訂之中，有時即便參與也只是走形式。因業主部門對其的財務情況辨別能力較弱，在合同簽訂中很容易在資質能力、施工質量罰款與資金支付有漏洞導致后期執行中存在問題，工期延后造成違約進而增加項目成本。同時，一些業務部門因對稅務知識缺乏了解，導致合同在運作資金、實施發票等方面產生稅務風險。上游業主合同管理存在漏洞，如合同施工進度方面，雖然明確了項目管理進度與施工要求，但施工單位與業主并未考慮到有效工程進度，很容易引發工程進度管理問題，導致業主方進度款管理難度增加。

（二）預算管理不合理

EPC項目經歷著漫長的建設周期，需要大量前期投資。對許多公司來說，預算管理的重要性并不完全為人所知，問題主要是由于以下三方面。第一，預算不是根據實際情況編制的，或者是采用了統一預算，要求各部門嚴格和系統地執行預算，但沒有考慮到各部門之間的差異，從而導致某些領域的預算不均衡。第二，對預算管理的控制不夠，管理的資金不足以滿足成本要求。第三，預算管理與審計之間缺乏聯系，預算管理質量差，導致公司審計工作出現較大問題，形成較大偏差，應加強預算管理與審計工作之間的聯系，合理使用資金。

（三）成本管控能力不強

在建筑工程等項目中，由于整體施工周期較長，需要采購大量原材料，當市場價格產生波動時，就會對企業原料成本的投入產生影響，對企業的支出造成不必要的浪費。就目前情況來看，財務人員成本管控意識并不強，在工作中會將重點放在工程質量、安全等方面，忽略了成本管控的重要性，當實際支出超過預算時，就會對企業的經濟效益造成嚴重影響。

三、EPC總承包項目財務管理策略

（一）加強對預算控制的重視

首先，在EPC項目開展過程中，并不能將某一個項目的經濟效益最大化作為主要目標，而是要加強上游、下游業主、供應商之間的聯系，要充分保證各方的合法權益，將單一主體的效益最大化轉變為同盟利益的最大化，這樣做的目的在于將財務風險分攤給其他主體的同時，還能夠保證實現預算管理工作任務。其次，要根據不同項目的特點制定明確的預算管理工作目標，在信息化管理系統中，融入工程收入、招標報價等模塊，確保各單位形成利益共同體、風險共同體。施工部門、財務部門、存貨管理部門等要加強工作上的聯系，要合理構建統一的編碼系統，對EPC總承包項目進行層層分解，將預算工作目標層層落實到位。將項目工程進行分解之后，可以讓各單位更加明確自身工作內容和主要職責，把預算、成本等作為管理核心。最后，要完善預算管理體系，重點關注成本和資金預算，利用收付實現制，明確責任利潤、責任成本的計算方式，將采購、安裝、土建、市場、安全等部門的實際收費、其他收入、成本費用、稅金、技術開發費用、稅前責任利潤、稅后責任利潤等都考慮在內，確保各模塊預算方案能夠取得預期效果，全面提升預算管理的科學性。

（二）合理應用先進技術

當前我國科學技術發展十分迅速，很多行業和領域都廣泛應用了先進的技術，并取得了不錯成效，在各個方面都有了長足的進步。加強先進技術和EPC項目管理的結合，是提升財務管理工作效率和水平的重要手段。要利用先進技術構建信息化管理系統，將項目管理、合同管理、預算、成本等納入管理范疇中，構建業財一體化的管理平臺。在該平臺中，財務人員可以及時了解到項目的開展情況以及財務數據產生的變化，對實際支出較大的環節進行合理控制，實現資金的合理分配。不僅如此，EPC項目財務信息化管理平臺的應用，能夠對即將面臨的財務風險進行合理預測，便于財務人員制定全面的防控策略。

（三）加強項目核算管理

第一，在執行總承包項目之前，財務人員可以根據以往的業務經驗提出合理的項目總費用預測和合理的預算。在與所有單位簽訂合同后，應嚴格遵守合同的內容。由于建設周期通常很長，能夠對工程造價產生影響的因素也有很多，為了降低市場價格波動的負面影響，可以開展套期保值業務，在特殊情況下，可與有關單位協商修改合同的某些條款。項目完工后，將對實際支出和合同進行比較分析，以準確計算項目的收入和費用。其次，要完善工程進度結算流程，將月度、季度等作為時間期限，定期對工程的開展進度進行檢查，以數字金額的形式更為直觀地體現出該階段的工作量，將各階段成本投入進行對比，為下一階段工程的順利開展提供必要保障。最后，完善工程物資的出入庫管理，施工材料在工程總成本投入中的占比較大，想要推動預算管理的順利開展，就要減少材料的浪費和不必要的支出。對于暫時不需要使用的材料，要將其妥善保存，縮短材料運輸的時間和距離，提升施工效率。在材料出庫、入庫時，一定要做好登記工作，嚴格出入庫管理流程，對材料領用的人員、用途、材料型號、領用數量等進行記錄，財務部門要定期進行賬務處理，保證成本確認和施工現場情況相一致。

（四）構建清收清欠管理體系

必須遵守全面的清收清欠管理規則，制定全面的管理方法，并把項目經理的功能落實到位，對收款計劃進行詳細規劃并及時實施，對欠款應及時進行清收，企業內部要定期召開會議，對各階段項目的開展情況進行總結分析。除此之外，還要合理安排項目的資金投入，確保項目資金能夠合理分配，當出現了大額資金墊付的情況時，要先分析是否能夠及時追回款項，將風險控制在企業能夠承受的范圍之內。

（五）預算考核方面

審計監督機構應在年度評價中納入一個可預測的預算指標體系，側重于合同金額、付款金額、成本，建立科學審查機制以及將預算目標與績效評價掛鉤、激勵建立激勵和約束機制，改進不利因素、改善公司管理和促進總體企業實現等關鍵評價。

（六）費用影響因素

EPC總承包項目總價包干模式影響造價因素，根據投標階段、設計階段、采購階段、施工階段、移交階段及其他方面開展分析，分析結果如圖1所示。

圖1 EPC工程成本管理流程圖

四、EPC工程總承包項目的財務管理的可行性建議

（一）建立和加強公共工程承包項目的財務管理系統

它要求組織從最高層開發財務管理系統和框架，以考慮其可操作性和可訪問性、審查項目特性、構建符合國際會計標準的適當審計系統和程序，公司的財務管理系統在審查程序方面確定之后進行公示，不能再修改，從而確保財務管理的唯一性和權威性，從而使財務管理正規化。

（二）基于EPC項目財務集成思想的項目成本計算

項目成本預算基于整個處理區域合同項目的財務集成，項目部應與采購、工程和財務等部門進行合作，設立一個項目的專項財務管理小組，利用其根據成本估算文件、項目完工時間表等，分析項目費用數據的方法編制項目費用預算，重要的是必須要特別注重項目特點和合同內容。

（三）提高EPC項目資金的管理質量

EPC承包項目在運轉的過程中，資金管理是最為重要的一個環節，其貫穿于整個項目的運行始終，因此必須要提高EPC項目的資金管理質量。在開展財務管理工作的過程中，必須要從資金管理方面入手，要科學合理的配置資金，避免資金出現閑置和浪費的情況。在開展工作的過程中要不斷強化銀行賬戶的管理，保證資金的安全性。在對資金進行流轉的過程中要嚴格遵守收支兩條線管理原則，嚴格按照相關管理程序進行。總承包單位的財務管理部門必須結合企業的實際情況，選擇項目合適的資金使用管理方案，一方面銀行保函資金要盡量讓他達到最低限度，減小不必要的支出，另一方面在保函資金到達使用期限后，對保函要及時收回，接著必須要將銀行保證金進行解凍，增加項目的使用資金量，從而減輕總承包單位的財務壓力，加快資金使用效率，達到資金的最大利用率。同時必須要對項目的銀行賬戶進行有效管理，一方面是因為需要在項目所在地開立銀行賬戶時，經管理層批準后，由財務部具體辦理，由項目部發起申請，同時要指定專門的會計師進行相應的資金管理，并對項目的銀行賬戶進行有效管理。

在這個方面就必須要求財務部在資金管理上嚴格遵循資金使用原則，收款銀行賬戶必須要將所有的項目資金全部收回。相關的費用經項目部審批后，由財務部撥付到相應的支出賬戶，項目部必須嚴格遵循資金的預算明細清單，并且根據此來與供應商進行資金結算，重要的是必須要在資金的使用量下進行使用。在項目合同簽訂后，項目經理必須要根據項目的資金使用情況來制定整個項目的資金使用計劃，在這個方面主要包括項目實施過程中使用資金的估算，估算主要包括各個分項目資金的流入流出的金額使用情況，在估算的情況下對項目實施過程中的資金作出相應的調整。

（四）加強稅收統籌規劃水平，提升稅務管理能力

總承包項目中要想獲得更多的經濟效益，可以通過合理的稅務管理降低項目稅負壓力和財務風險，這就要求工程項目財務管理過程中需要科學做好稅務管理工作，加強稅收統籌規劃水平。

具體而言，實踐中應從項目招投標、合同溝通、合同執行以及項目竣工的各階段著手實施全面的稅務管理，對各個方面進行系統統籌規劃，運用恰當計稅方法和嚴格的合同管理來減少不必要的稅務支出，以切實提升項目經濟效益。

（五）對EPC項目的財務管理人員進行積極培訓

在總承包項目中應當對財務管理人員進行積極培訓，學習項目財務管理方面的專業知識，提高對財務管理的深入認知，讓財務管理人員在財務和稅收等方面達到較高水平，并且對各種合同各種項目文本要有詳熟的了解。

在項目建設管理過程中優秀的財務管理人才已經成為稀缺資源，這就要求各組織要加大對EPC項目財務人員的培訓力度，并且要積極培訓到相應的水平，達到項目管理要求的最低水準，建立培訓長效機制，儲備財務人才。

（六）增強成本意識，提高成本管控水平

項目實施過程中在選擇對應的材料供應商、分包商時，在保證質量及工期需求的前提下，應選取材料價格、分包價格相對較低的公司，并且必須在材料采購付款的過程中實行嚴格的標準化過程控制，在分包結算支付過程中嚴格管控，據實嚴格驗收計價。建議制定嚴格執行的項目管理制度，應提高成本費用的審批權限，通過分析預算執行情況來控制成本費用，并在不影響項目質量和進度的情況下盡量減少不必要的項目成本。

五、結束語

總而言之，EPC總承包項目的財務管理工作包含的內容十分廣泛，有著強大的復雜性和專業知識，財務活動包括稅務規劃、成本控制、預算管理等，以應對當今復雜多變的市場環境，需要項目負責人全面提升自身水平，獲得實際工作經驗，遵循整個流程的指導方針，合理使用先進的技術，構建信息管理平臺，關注預算和項目會計，改進成本控制機制，客觀評估項目，避免不必要的資金浪費，最大限度地提高財務效率，并確保整個項目安全。