新常態背景下建筑施工企業如何加強經營風險控制

文/李江波（中煤第一建設有限公司第十工程處）

從理論建設上來看，我國建筑施工企業的多元化發展起步于20世紀七八十年代，但是其發展速度十分迅猛，這也導致其實踐經驗比理論建設更加豐富，且相關建筑施工企業經營風險的理論和文獻等也多引申于國際理論，尚未與我國本土化的市場情況進行深度聯合。

本文對相關內容的分析，希望能夠進一步豐富建筑施工企業經營風險相關理論，希望能夠對風險管理控制相關活動的展開提供更規范、更標準的理論參考；從實踐應用上來看，我國建筑施工企業近些年機遇與風險并存，對經營風險的分析，能夠從實際生產過程中發現問題，并督促解決，汲取經驗，更好地助力企業經營風險的管控。

一、建筑施工企業經營風險概述

所謂經營風險，也稱為營業風險，是在企業生產經營的供、產、銷等環節上由于不確定因素的影響，導致企業資金遲滯，最終影響了企業價值變動。理論界的另一種觀點則認為經營風險源自企業的戰略選擇、產品價格以及銷售手段等的變化，導致企業未來收益的不確定。經營風險直接決定著企業的經營活動和財務活動，企業必須從日常工作中進行防范，同時經營風險的管理也是企業財務活動的一項重要內容[1]。而建筑施工企業的經營風險，則主要來自經營決策和實際結果之間的差異性，建筑施工企業的生產對象較為特殊，其經營過程中的多變性因素也更多，其具有如下幾方面特點：

其一，建筑施工企業的風險是客觀存在且具有普遍性。建筑施工企業對風險的防范，只能是在職責范圍內的改變，降低其發生概率和損失程度，無法徹底消滅風險的影響。譬如新冠疫情的肆擾，其對現代經濟市場產生的影響是無法估量的，但建筑施工企業顯然無法完全消除該方面的影響。

其二，其風險的發生具有一定的偶然性，但大量的風險則屬必然。對于建筑施工企業來說，如安全事故等，這些風險具有偶然性和隨機性，但是對于大量風險事故的發生則需要展開詳細的觀察和分析，例如招投標等環節，其可能會誘發持續性的風險問題。

其三，建筑施工企業的風險具有一定的可變性與動態性。風險始終伴隨著企業的項目施工存在，隨著項目處于不同的建設期，其風險在質、量方面都會產生不同影響，同時其風險也會不斷影響，進而產生新的風險。

二、新常態背景下建筑施工企業經營風險表現

（一）市場競爭風險

新常態下，我國經濟發展速度從高速增長轉為中高速增長，經濟結構優化升級，從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動，市場競爭逐步轉向質量型、差異化為主的競爭，企業壓力明顯增加。就建筑施工市場來說，已經打破了傳統的行業性保護模式，近些年我國在基礎設施建設上的投入越來越大，為建筑施工企業帶來更多發展機會的同時，也直接讓市場競爭越來越激烈。不管是建筑施工企業的人員規模還是素質、技術等，其同質化愈發明顯，因此也出現了不顧自身建設能力低價中標，甚至出現虧損經營的現象，市場“僧多肉少”，導致企業施工任務銳減，競爭加劇，不利于企業的持續生存與經營[2]。

（二）非理性投標風險

建筑施工企業主要以業務項目為主要的利潤生產內容，通過投標獲得項目是其進入市場的第一步，然而在該階段存在的非理性行為會直接增加企業風險含量。其一，盲目投標。為了獲得更多的業務項目，擴大企業的市場影響力，企業未完全考慮到自身的建設實力，對所承接的項目規模和技術要求等的可行性研究不到位，盲目投標，一可能企業會中標，但是其招標工程量自身無法滿足，甚至投入成本都無法回收；二可能企業沒有中標，但在投標環節損失了大筆費用。其二，低價中標。價格競爭是投標環節的主要競爭內容，也正是因為這樣導致很多建筑施工企業盲目壓價，沒有對成本、利潤、風險等內容展開縝密的分析與探討，缺乏有效的經營體制，也沒有對投標時的讓利因素做詳細分析，勢必會導致出現負利潤行為，甚至可能會出現墊資施工行為，直接損害了企業的經營效益。

（三）施工項目管理風險

對于具體的施工項目管理，企業主要借助PDCA循環管理理論，即計劃、執行、檢查以及處理的動態機制，在具體的項目施工管理階段，主要存在如下風險：其一，建造工藝與現場管理能力的缺失，具體施工階段是最難控制的階段，往往會因為施工組織安排不合理以及技術工藝等方面的影響，導致工程中斷、資金浪費；其二，施工設計不合理，無法保證階段性工程目標的順利實現；其三，財務狀況的不確定，如果由于前期的投標、項目可行性分析等環節不到位，那么在該階段企業的財務狀況會急劇惡化，沒有能力支撐項目繼續運作下去；其四，現場管理制度缺失，在項目施工時發揮的實際約束力下降，無法調動職員的工作積極性，增加了工程事故發生的概率，降低了項目勞動生產率[3]。

（四）結算風險

建筑施工企業的結算風險主要由工程款的拖欠引起，直接導致其經營風險增加。

一方面，業主方工程款的拖欠，直接導致承包商對分包商以及供應商的價款拖欠，不僅會讓企業經濟遭受損失，而且還會影響到企業的聲譽，甚至出現壞賬風險；另一方面，竣工結算環節的風險，竣工驗收意味著項目施工完成，但并不意味著風險管理也結束，如果不重視該環節的管控，很有可能降低了企業資金的周轉率，增加三角債務，影響企業正常的資金流動。

（五）其他風險表現

除了上述提到的各方面經營風險外，新常態下建筑施工企業的經營風險還表現在如下方面：第一，合同分包風險，一是分包市場管理不到位，導致承包商遭受損失，如技術能力問題、整體協調問題、惡意拖欠等問題；二是不法分包，如分包到手后再分包，不僅會遭受經濟處罰、降低資質等級，甚至會被驅逐出建筑市場。第二，稅務風險，稅務風險是較常見的一種風險，不僅存在于建筑施工企業，在很多行業中都存在，如建筑市場的不規范，可能存在不開發票、隨意開票行為，又或是稅收不規范等問題，這些都隸屬于稅務風險；第三，合同簽約風險，合同是約定雙方職責和權益的根本保障，但目前建筑施工企業在該環節可能存在合同標準不唯一、合同條款不全面、合同缺少對風險的詳細考量等問題，這些都會在未來演變成企業的經營風險。第四，疫情影響，建筑施工企業人員多、規模大、周期長，各省市政府以及主管部門等紛紛出具了疫情防控要求，尤其是像這類工程建設項目，其復工時間、工地管理等要求諸多，國內市場啟動差，其價值下滑十分明顯。

三、新常態背景下建筑施工企業經營風險控制

（一）強調企業內部管理

針對外部客觀存在的市場競爭風險，建筑施工企業必須從自身出發，優化內部配置，提升自身對風險的管理能力，以此更好地應對外部市場上的各種風險影響。其一，成立風險管理委員會，著重關注企業的重大項目，包括其經營活動、投資活動等，加強其與外部經濟市場適配性的研究，為重大工程項目提供風險管理建議，保證項目的可行性與民主化，從執行人員處吸取經驗，降低項目決策風險；其二，建立經營決策風險防范機制，對涉及建筑施工企業的政策、稅法等進一步研究，根據政策法規的偏向調整企業預案，把握市場需求，控制政策風險的同時也能夠保證項目順利進行。同時對現有的企業管理結構進行優化調整，著重體現經營風險管理的重要性，打開縱向、橫向的溝通渠道，避免因為信息延誤出現決策風險；其三，進一步整合企業內部現有資源，逐步打造價值創造性企業，實現企業內部的資金流、技術流以及人才流的高效配合、合理配置，形成良好的內部環境，以強大的自我管理能力應對外部客觀環境的變化[4]。

（二）強調市場調研工作

建筑施工企業必須重視項目開展前期的市場調研，充分發現其潛在的各種風險。首先，重視前端市場分析工作，在投標報價環節，必須結合施工當地的區域經濟、天氣、消費能力等多方面資料進行深入研究，并將必要內容列入合同中，仔細研讀招標文件，制定科學投標方案，對建筑施工企業來說，其可成立相應的招投標小組，對風險進行量化、辨別，并制定相應的風險應急方案，將風險損失控制在最低。配置能力、素質過硬的造價人員，認真審核工程量，不斷提高預算水平，對當地經濟、政治等進行充分了解，提前制定規避措施。其次，建筑施工企業作為投資主體，在進行投資決策時，可采用動態方法對項目進行分析，全方面考慮到自身的生產能力和工藝、器械等，通過綜合評分，確定項目是否有值得投入的價值，避免在招標環節的盲目性。

（三）加強施工過程中的風險管控

對于項目施工具體過程中的風險防范，可從如下方面進行：第一，加強施工現場的管理，可從制定嚴格管理制度入手，準確且行之有效的管理制度能夠在企業面對危機的時候提供約束，并輔以相應的責任制度等，將管控責任落實到具體的負責人身上，不斷加強項目管理，定崗定責，將項目建設目標進行細分，確定項目實施的計劃值，并在執行中分析與計劃值之間存在的差異，并對計劃或實際進行調整，保證項目目標順利實現。第二，做好施工現場的材料管理，避免出現價格變動風險以及供應風險發生，尤其是在疫情影響的當下，其材料供應的穩定性受到了很大干擾。一方面，加強對材料價格變動的關注，做好對當地供應市場的了解，結合社會環境、經濟環境等因素，選擇最優供應商；另一方面，保證物資的穩定供應，建筑施工企業在明確施工任務后，必須與供應商間達成一致，選擇合理的采購方式，通過議價采購、談判采購、詢價采購等，控制采購成本，靈活選擇采購方式，不斷降低采購風險。第三，不斷提高設計項目建設人員的素質能力。在施工過程中的風險管控中，安全風險管理也十分重要，企業必須定期對現場進行視察，提高施工人員自我管理意識，普及基本的作業安全知識，將施工過程中的人事風險管控工作做到位[5]。

（四）加強企業結算管理

工程竣工決算對于建筑施工企業來說同樣是十分重要的工作環節，其主要工作內容包括：編制結算書并送審、工程變更、索賠等。一方面，需成立專業的項目清算小組，安排掌握專業知識的人員負責相關工作，對項目建設全過程進行審查，并嚴格按照合同確定相關施工內容，明確項目實際耗資等；另一方面，對項目變更的地方要保留好相關證據，避免進行索賠時法律效應喪失，避免企業出現更大的經濟損失。

（五）其他經營風險管理

針對建筑施工企業經營風險的控制，具體可從如下方面進行優化：第一，實行全面合同風險管控，明確具體的項目條款，避免為后續合同履行留下隱患，從合同準備到合同簽訂，都需要專業人士跟進，且具備一定的談判策略和技巧，保障企業的最大權益，同時企業各方面人員也要積極按照合同要求履行；第二，加強稅務風險的管理，建筑施工企業必須在基于國家稅務法律要求的基礎上，與當地的稅務機關協商，加強溝通與交流，積極利用稅收優惠政策，降低企業不必要的稅務支出；第三，加強對項目分包的管控，建筑施工企業在項目施工時，承包商合法進行分包，能夠達到規避風險的目的。在進行分包后，必須加大管理力度，把好質量關，走合法程序，簽訂工程分包合同和勞務分包合同，避免出現因為分包問題而產生連帶風險；第四，面對疫情帶來的影響，企業必須遵守工程所在地的主管部門復工時間規定，同時核查自身是否具備復工條件，滿足勞務人員以及材料設備需要的復工要求，分階段逐步開始復工，降低感染新冠肺炎而導致的停工風險等。同時，在已經復工的時候，也要做好持續性疫情防控工作，如成立疫情防控協調機制，配備專職衛生員，協助疫情防控工作，并強化項目工程建設時的外來人員管控，切實落實相關防控措施。

四、結束語

綜上所述，新常態背景下建筑施工企業的經營風險控制不僅是其提升自身管理質量、保證資金安全的重要手段，更是其適應現代經濟市場，提升綜合競爭實力的關鍵步驟。本文通過對相關內容的分析，發現其主要的經營風險包括如下幾類：市場競爭風險、投標風險、業務項目現場風險、結算風險以及稅務、疫情應對等風險，結合相關文獻、理論，從建筑施工企業實際情況出發，從如下方面提出了相應的優化建議：成立風險管理委員會，強調企業經營風險管理的權威性和獨立性，建立健全相關管理體制，保證經營風險管控過程中有相應制度、體系約束；做好招投標環節的市場調研工作，秉持理性投標原則，降低該環節經營成本；加大市場現場管理，做好材料價格、材料采購等方面工作，保證企業施工物資的持續供應；嚴格分包管理，做好疫情持續性防控，保證項目順利建設運轉。同樣，本文對相關內容的分析也存在一定不足之處，如由于各種主客觀因素的影響，且筆者實踐經驗缺失，致使提出的部分策略、控制手段等有效性尚待考察，且本人闡述主體是建筑施工企業，對其他行業、領域的經營風險控制有效性尚待考察，未來會加強該方面研究，力求提出更具實踐價值的優化措施，幫助建筑施工企業進一步提高經營風險控制的質量，更好地踐行其商業、社會價值。

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建筑施工企業是指從事房屋、構筑物和設備安裝生產活動的獨立生產經營單位。一般有建筑安裝企業和自營施工單位兩種形式。前者是行政上有獨立組織，經濟上實行獨立核算的企業。