新時期化工企業業財融合問題探索

文/楊波波（中國神華煤制油化工有限公司銷售分公司）

為追求現代企業價值最大化，財務管理作為企業貫徹落實價值管理理念的重要工具，勢必會深入至企業經營業務的各部門與各環節中，進而形成業務管理與財務管理的深度融合，即業財融合。業財融合是現代企業財務管理工作中必不可少的手段，要求財務部門結合自身現狀，不斷探索優化業財融合管理的方式與內容，從各階段切入，充分發揮業務監管、服務、戰略引領性作用，搭建財務與業務的良好交流機制，從而有助于企業遵循既定戰略性目標驅動自身整體發展。然而，基于企業經營體制、組織形式、業務特征的不同之處，企業對各自業財融合管理要求也不同。加之受到管理水平、數據利用效率的局限，以及管理層經營理念與業務能力的差異性，不同企業業財融合的實施條件也不相同。因此，企業推行業財融合管理，是處于不斷變化的狀態中，且不斷面臨最新風險與挑戰。

一、化工企業業財融合相關概述

（一）管理特征

1.基礎會計信息采集難度大

“數據”作為最新生產要素被記錄到政府文件當中。數據的衍生，可以深入至企業經營發展的全過程。對于管理會計工作而言，數據是該項工作開展的基石所在。因此，數據信息采集是企業管理會計工作順利開展的前提條件。基于化工企業生產運營的特殊性與特征，相比于一般制造型企業，無疑會加劇會計信息采集工作難度。例如：化工企業的原材料、廢料多帶有毒、有害、易燃、易爆屬性；化工企業產品生產過程中，大多是密閉性、容器內產生反應，并且反應物多呈現液體、氣體等形式，而上述物料的特殊性質無疑會增加管理會計信息匯總及信息使用難度。

2.原材料、輔料和產品具有特殊性

化工企業生產同類別產品，在原材料選擇時可選擇不同原材料或者選擇品質不同的原材料，在實際生產過程中會不斷產生成本不同的廢棄物、能源消耗度、人工投入力度以及附帶產物。并且，部分產品附帶產物具有可銷售特征，用于持續生產、對外銷售環節，需要企業經過對比相應產品成本與價格因素，更為靈活性選擇，從而加劇管理會計政策實施難度。

3.成本核算相對復雜

化工企業產品的復雜程度直接決定了成本核算需做出適當調整。實際工作過程中，化工企業要充分考慮到自身產品各項特征，按照產品工藝特性，決定適用的核算方式。例如：有機結合聯產品與副產品，或者投放原材料核算環節中以產品產出率作為參考依據。對于部分整合校驗的化學物料，可按照標準比例進行成本分攤。生產核算的復雜性特征還反映在化工企業廢料、廢水等處理經費上，以及安全生產經費等費用分攤的處理方面。另外，由于成本核算程序復雜，導致過程中不確定因素較大。

（二）財務轉型的必要性

1.促進化工企業經濟效益升級的要求

繼《巴黎協定》的正式頒布，以及綠色可持續發展理念的普及，如何降低傳統能源使用過程中的碳排放量、三廢（廢水、廢氣、廢棄物）排放，甚至趨向零排放，這成為當前化工企業發展進步過程中面臨的最大挑戰與問題。現階段，我國已經初步完成碳排放權交易市場創建，在化工行業中碳排放量處于前列企業可被納入該市場中。而化工企業成為市場交易主體的客觀性條件則是：規范企業管理，確保企業財務數據信息的真實性與客觀性。

兼并外部效應經濟屬性與巨額環境成本，經濟效益差別往往是我國化工企業在經營發展中面臨的頑固問題。特別是受到當前新冠疫情的沖擊，國際局勢局部動蕩，造成油價大幅度變動，煤炭價格持續提升，受此影響，不論是油基化工企業還是煤基化工企業，面對固定成本偏高的情況下，企業盈利情況會受到嚴重沖擊。自從化工企業確定綠色發展戰略理念，承受的環境成本愈發沉重，形成忽視實際效益的惡性循環。由此可見，成功轉型經濟效益是化工企業當前面對的重要挑戰。

2.新時期信息高效化要求

隨著信息技術的發展進步，為社會生活提供便捷性的同時，對企業工作模式提出業務數據化、財務信息的全新建設要求。基于化工企業財務部門的特殊性質，能夠整合采購、制造、銷售等環節實際情況，屬于企業經營活動的信息集散中心，對掌握運營狀況起到積極作用。在新時代背景下，財務部門除了基礎的核算職能，一方面，交流運營活動產生的信息可協助各職能部門落實自身工作，從而提高整體工作效率；另一方面，財務部門作為決策部門的重要部分，采集信息的質量與財務分析能力直接關乎企業管理層重大決策制定成效。

3.防范經營風險

化工企業經營風險主要是指在供應、生產、銷售等環節中產生的不確定性因素而造成企業資金運轉遲緩、供應不充足，從而對化工企業發展的穩定性和持續性帶來負面影響。例如：營運風險，基于化工企業原材料特殊屬性缺乏確定合適的供應商，進而造成各項物資儲存成本提升、賠付違約金等現象導致的利潤壓縮所引發的風險。管理會計是集中財務、業務、戰略一體化的工具與方法，從中起到優化協調資金資源、高效利用資源的作用。通過不斷健全管理職能、提升管理效率、梳理生產流程、減少資源浪費來降低成本。通過提升企業整體管理水平來防范控制化工企業運營風險。化工企業需特別關注重要事項報告、項目合作、融資擔保等高風險系列。管理會計的實施可以促進企業實現事前風險規避、事中監管、事后評估，并且貫穿于企業項目建設的各環節中。

二、化工企業基于業財融合實現轉型的策略

（一）建立財務分析機制

會計核算流程機制化是化工企業構建完善財務核算體系的一項重要舉措，化工企業需不斷關注成本會計信息系統的更新升級，健全ERP生產管理系統，嚴格制約規范財務工作人員系統實操權限，借助數據技術手段從時間、空間層面雙重實時監管財務追蹤情況。加強化工企業財務組織的管理理念，在企業管理中采集相關信息實行經濟分析，在分析過程中需打破局限性，引導化工企業采購、生產、銷售等部門人員也參與至管理決策制定中。化工行業作業周期性行業代表，容易受到宏觀經濟影響，所以需要按照市場實際變化情況、價格預測、種類劃分等完成預算工作，注意強制性與參與性預算的協調性，最大化確保企業預算實施的科學性、合理性，便于管控后續運營活動，制定績效評估標準，以此來達到化工企業長期戰略目標發展的要求。同時，按照企業產品實際生產情況選擇相適應的成本計量手段，構建規范制度保障目標成本、成本規劃、成本定額達到預期作用，實現精細化經營模式。例如：采用標準成本法，就固定、非固定期間的實際與計劃成本進行對比分析，找到其中的差異處，確定責任人，從而便于有效控制成本，以及進一步提出改善措施。在應用標準成本法的過程中，企業需注意不應受限于財務指標，需要將其他各項專業指標也反映在業財融合信息傳遞、決策制定的效用中。

（二）明確目標，完善業財融合管理體系

針對各業務之間構建業務聯動機制，定期組織召開專項會議進行研討，主要根據實際狀況對出現偏差指標做出修訂，引導業務基于價值導向目標的科學合理修正工作方向，同時嚴格注重日常執行。目前，化工企業日常經營管理中多以KPI為目標導向，在這一基礎上利用企業各部門的資源投入情況，不斷完善KPI考核內容和考核制度，經過分析得出該方式實施中對企業整體目標實現有所忽視。在這一過程中，財務部門要依托企業既定整體目標為起始點和終點，協助各部門清晰劃分職責、彰顯自我價值。例如：企業各部門之間在行為、價值觀念上存在矛盾，可借助企業激勵機制的作用，掌握市場占有，合理處理資源消耗和既定發展目標之間的聯系。另一方面，從風險管控方面著手，化工企業財務部門推行業財融合過程中，需遵守職業原則，通過搭建科學合理的業財交流體系與模板，靈活應用不同經營模式，借助財務部門深入業務流程的優勢，結合正常與非正常兩種交流溝通方式，來提升業財融合的實施價值。

（三）凸顯財務BP價值體現

一方面，面對不斷變化市場環境、復雜化業務活動、精準風險預估及其他因素，使得財務管理部門在經營方面合理輔助各部門形成價值提升的專業觀念；另一方面，財務管理部門向企業領導層提供價值驅動型的戰略支持，有助于提升整體管理效率、加快業務反應靈敏度，從而提升企業競爭力，更是分解戰略方向、增長目標的有效手段。

隨著數字化轉型發展，企業組織性的變革，業務量化決策和科學決策對財務提出全新需求，財務BP模式被廣泛應用至化工企業業財融合進程中，成為推進企業財務轉型變革的有效方式之一。

（四）注重專業化人才培養

《會計行業中長期人才發展規劃（2010-2020年）》一文中明確提出需提升會計人員綜合素養與專業能力。促進實現會計人員傳統工作方式的轉型延展，延展至內部控制戰略制定、價值管理、財務會計信息化建設等方面。同時隨著企業與市場經濟的變革進程，化工行業的壟斷局勢逐漸被打破，領域內各企業競爭壓力劇增。對于化工企業來說，創建專業性強、職業化、積極適應市場變化的管理會計團隊尤為重要，這也是企業財務工作人員隊伍創建的重心內容。從人才的選拔與職位晉升，構建相應完善的規章條例來激發管理會計人員。促進理論與實踐能力的有機結合，例如在成本控制層面，要求工作人員深入生產前端，及時了解產品成本形式，展開成本分析。提升工作人員實操能力，以及分析問題、解決問題的管理能力。推行輪崗機制，使管理會計人員了解當前價值鏈，掌握各業務層面，便于結合企業各業務流程和財務流程落實各項工作，強化同其他職位的橫向溝通，為推動化工企業整體發展提供幫助。

（五）基于提質增效調整組織架構

增效、集約、提升實際利潤，以追求效益最大化為目標制定可行計劃，進而推動化工企業實現可持續發展，是企業財務會計轉型的最終目標。首先，會計需直接深入至業務一線。管理會計要運用現代化信息技術手段在生產前端完成大量數據信息收集工作，深入分析各項指標，為后續生產環節提供可靠信息；其次，構建有效機制。管理會計的實施需要科學規范的管理會計作為制度保障，之后確定清晰明確的KPI;再次，細分數據顆粒。企業管理會計的數據管理需精細到顆粒程度，例如以小時為周期的耗電情況與消耗情況等。

化工企業在實施管理會計過程中，不應局限于基礎工具應用環節，需大力推進業財融合，進而凸顯管理會計的深層特征。應當按照以業務種類劃分、安排職位、財務工作為導向適當調整相應組織結構，從而便于企業設置業務種類明確劃分、支撐生產前端、適應過程控制的會計組織結構；各階段業務均需實現獨立開展完成，引導會計人員深入了解掌握生產經營與其他業務活動，職位安排需基于業務工作內容，及時了解、采集各經營過程中形成的數據。

（六）利用預算工具實現財務與業務融合

第一，化工企業依據裝置生產和所處環境，制定季度、月度經營方案和預算，實時追蹤處理生產、銷售任務的完成情況與所存問題，以此保障該年度運營根據年度計劃與預算開展。同時，及時了解市場行情，轉換為有利產品，促進企業提升經濟效益。設計合理的消耗指標，細化各項消耗指標，向生產有關人員進行宣導、引導降低成本，提升經濟效益。促進與銷售業務的交流溝通，完成生產銷售對接交流工作，構建定期工作機制，最大限度保障企業實現既定工作任務。

第二，有序實行綜合計劃，促進企業實現各項工作以方案為導向、科學部署籌劃全面局勢。深入至相關部門核心處調研分析，進一步完善綜合方案，對相應管理辦法進行校驗論證，從而保障綜合計劃執行的有效性，逐步形成化工企業決策的引導性綱領。

第三，做好經營預算、財務預算的嚴謹管控，每月按中心分解考核，控制預算指標完成情況。促進生產預算編制與生產計劃銜接的緊密性，從不同產品生產量、中間產品消耗程度、主要原材料消耗程度等方面完善銜接體系，從而有助于更為精準地對比不同板塊的預算測算。

（七）提高基礎信息的質量

管理會計作為向化工企業經營決策提供可靠信息的首要工具，通過及時采集、整合、劃分相關數據，制成分析報告，為決策活動提供信息支撐，從而有助于確定生產環節核心點，確認生產目標，合理規劃制定控制生產運營的目標。基于此，則需要以大量數據信息作為依托，合理計量預估未來事項與未完成事項的機會成本，提升管理會計預測的精準性。因此，強化企業信息系統建設水平，優化企業基礎信息工作質量成為企業當前的重點內容。首先，化工企業要整理正式信息傳遞途徑，強化信息采集編制力度，提升信息搜集人員的工作能力；其次，注重信息質量審核的嚴謹性，務必要遵循落實管理會計應用的各項要求；最后，促進信息化管理建設進程，充分運用當前衍生的“大數據”、云平臺、“互聯網+”等最新信息技術手段沖破固有信息限制，向管理會計工作提供更為可靠精準的資料，從而進一步提高化工企業管理會計的實施水平。

三、結語

綜上所述，基于當前新形勢下化工企業業財深度融合，對推進企業發展具有重要意義，迫在眉睫。通過強化企業管理中有關業財融合問題的研究力度，能夠加強企業業財運行發展的健康度，強化統籌管理，優化各項資源分配，最終有效提升化工企業經濟效益。本文結合化工企業管理會計特征、轉型必要性，就建立財務分析機制、完善業財融合管理體系、加強專業人才培養等方面開展研究，提出可行性措施。