跨境電商企業(yè)財務(wù)管理及相關(guān)風(fēng)險控制研究

文/周冰玲（杭州小壹創(chuàng)新科技有限公司）

跨境電商在我國的發(fā)展可以說十分迅速，跨境電子商務(wù)的財務(wù)管理問題也備受關(guān)注。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式和管理方式不能直接套進(jìn)跨境電子商務(wù)經(jīng)營實體當(dāng)中。

在我國，跨境電子商務(wù)實施的主體都是小企業(yè)經(jīng)營。由于經(jīng)營的企業(yè)規(guī)模受限，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員能力以及財務(wù)管理經(jīng)驗和實踐也十分匱乏。同時電商經(jīng)營的資金管理以及企業(yè)的投資、融資以及營運(yùn)模式都并不能和傳統(tǒng)的經(jīng)營相重疊。同時，跨境電商和已有的電子商務(wù)經(jīng)營模式也不完全一致，在稅務(wù)以及交易的實現(xiàn)上需要考慮不同的地域和結(jié)算問題。綜合以上的因素使得跨境電子商務(wù)有關(guān)的財務(wù)管理問題和研究更需要進(jìn)一步的探索?？缇畴娚淘谥Ц督Y(jié)算方面以及資金管理上都具備自身業(yè)務(wù)開展的難度，跨境資金的使用以及前期經(jīng)營中遇見的融資問題都是企業(yè)財務(wù)管理活動中關(guān)注的難點(diǎn)。由此引發(fā)的相關(guān)風(fēng)險問題也會使得企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營以及盈利方面面臨不小的壓力。結(jié)合對跨境電商企業(yè)的財務(wù)管理特點(diǎn)以及現(xiàn)狀展開的分析，進(jìn)一步分析企業(yè)財務(wù)管理工作存在的風(fēng)險點(diǎn)，對后續(xù)企業(yè)合理規(guī)范財務(wù)管理活動、控制風(fēng)險提供保障。

一、跨境電商基本財務(wù)管理特點(diǎn)

跨境電子商務(wù)財務(wù)管理活動涉及的內(nèi)容主要是跨境交易。這一方面，其財務(wù)管理類似于外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營管理。企業(yè)的業(yè)務(wù)營運(yùn)是在不同國度的交易主體之間進(jìn)行的，實現(xiàn)貿(mào)易差額，賺取基本盈利。企業(yè)的財務(wù)管理活動中涉及營運(yùn)資金管理和投融資活動管理。同時其兼具電商企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)?？缇畴娚唐髽I(yè)大多的規(guī)模屬于小微企業(yè)，在資金的總體持有量和交易規(guī)模中都是小規(guī)模的交易，以上情況也使得相關(guān)的財務(wù)管理活動開展并不嚴(yán)謹(jǐn)，在體系和制度的建立和完善上都很難實現(xiàn)大企業(yè)的管理形式，跨境電商企業(yè)的財務(wù)管理特點(diǎn)因此也變得煩瑣復(fù)雜。盡管在管理內(nèi)容上并不具備規(guī)模大、難度大等問題，但是處理企業(yè)日常的營運(yùn)，使得企業(yè)在資金使用和稅收繳納，維護(hù)跨境電商業(yè)務(wù)順利開展等方面的管理工作顯得復(fù)雜和瑣碎。

二、跨境電商財務(wù)管理風(fēng)險的主要內(nèi)容

企業(yè)的財務(wù)管理涉及的風(fēng)險涵蓋廣泛，在財務(wù)管理的風(fēng)險分析中需要同時考慮外部的市場風(fēng)險以及經(jīng)濟(jì)因素導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部需要關(guān)注企業(yè)的營運(yùn)資金流動風(fēng)險、融資風(fēng)險以及投資風(fēng)險等。稅收風(fēng)險以及流動性風(fēng)險管理也是眾多風(fēng)險中涵蓋的主要內(nèi)容。對于跨境電商企業(yè)來說，財務(wù)管理的風(fēng)險內(nèi)容關(guān)注有所側(cè)重，跨境電商企業(yè)在實際的經(jīng)營中主要關(guān)注的風(fēng)險，首先是企業(yè)的交易性安全風(fēng)險。由于跨境電子商務(wù)是在虛擬的環(huán)境中進(jìn)行的交易，數(shù)據(jù)的傳遞還涉及跨境清款，因此存在交易中的安全性風(fēng)險，安全的內(nèi)容主要是資金方面以及企業(yè)的信息安全。同時，在跨境電商的實際業(yè)務(wù)開展中，交易結(jié)算涉及的環(huán)節(jié)同以往的單一電子商務(wù)結(jié)算上多了跨境結(jié)算，在財務(wù)管理活動中的業(yè)務(wù)結(jié)算難度更大，因此帶來的安全風(fēng)險也更高。其次，稅收風(fēng)險的產(chǎn)生也是企業(yè)財務(wù)管理中的重要風(fēng)險關(guān)注內(nèi)容。跨境電子商務(wù)經(jīng)營中，各類財務(wù)信息的產(chǎn)生是在虛擬的時間節(jié)點(diǎn)中進(jìn)行的，對于會計信息的確認(rèn)時間難以準(zhǔn)確確定，也對后續(xù)的納稅工作展開帶來一定風(fēng)險。最后，跨境電商財務(wù)核算方面暴露的信息準(zhǔn)確性以及外匯等因素導(dǎo)致的企業(yè)財務(wù)信息風(fēng)險，也是其財務(wù)管理工作中需要關(guān)注的風(fēng)險部分。

三、跨境電商企業(yè)財務(wù)管理實施現(xiàn)狀

跨境電商企業(yè)的財務(wù)管理主要是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)核算，后續(xù)結(jié)合業(yè)務(wù)資金的流動不斷地拓展企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。在大多數(shù)跨境電商企業(yè)內(nèi)部，因為是依靠線上經(jīng)營，人員總體較少，對于財務(wù)管理工作，基本是進(jìn)行財務(wù)核算，進(jìn)而幫助企業(yè)及時納稅申報。但企業(yè)內(nèi)部的營運(yùn)資金的預(yù)算、企業(yè)的資金預(yù)算和融資需求等工作在很多較小的跨境電商中都是忽略的。以上情況使得很多跨境電商企業(yè)在營運(yùn)中爆發(fā)資金短缺以及后續(xù)經(jīng)營困難等問題。上述情況導(dǎo)致很多跨境電商企業(yè)實現(xiàn)長期持續(xù)經(jīng)營的能力受限?？缇畴娚唐髽I(yè)在財務(wù)管理工作中并沒有做到完善。很多企業(yè)內(nèi)部對相關(guān)制度也是一知半解，內(nèi)部財務(wù)人員的配置也是比較簡單。

總體看來，對于跨境電商企業(yè)來說，完善內(nèi)部的財務(wù)管理以及后續(xù)的風(fēng)險控制工作是十分必要的，但是也是現(xiàn)階段被忽略的部分。其次，對于大多數(shù)企業(yè)來說，使用信息化財務(wù)管理軟件是進(jìn)行工作開展的必要部分，但是對于很多跨境電商企業(yè)來說，由于想控制成本也對信息化財務(wù)核算進(jìn)行簡化，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)核算不完備，為后續(xù)納稅工作的進(jìn)行帶來問題。

四、跨境電商企業(yè)財務(wù)管理存在的風(fēng)險分析

跨境電商企業(yè)普遍屬于中小企業(yè)，企業(yè)的財務(wù)管理活動并不復(fù)雜，其中的財務(wù)核算工作以及資金的結(jié)算工作依舊是其財務(wù)管理中的難點(diǎn)。財務(wù)管理中涉及的風(fēng)險部分是財務(wù)核算難度較高和資金結(jié)算以及外匯風(fēng)險，并且跨境電商的財務(wù)信息披露問題以及企業(yè)內(nèi)部缺少相關(guān)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等，都需要進(jìn)行關(guān)注。

（一）跨境業(yè)務(wù)財務(wù)核算難度大

跨境電商是綜合跨境外貿(mào)交易的特點(diǎn)以及電子商務(wù)等經(jīng)營的特點(diǎn)，財務(wù)管理工作中主要的風(fēng)險首先體現(xiàn)在不規(guī)范的財務(wù)核算中。

由于跨境電商類企業(yè)的經(jīng)營財務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)也是在虛擬的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中建立的，后續(xù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算也存在難度，例如收入的時間確認(rèn)以及相關(guān)訂單交易的達(dá)成。財務(wù)工作時間節(jié)點(diǎn)存在一定的模糊性，給后續(xù)的財務(wù)納稅工作也帶來壓力。基本的核算工作帶來后續(xù)財務(wù)管理的風(fēng)險，對后續(xù)的資金管理和經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展都帶來一定的難度，也導(dǎo)致后續(xù)財務(wù)管理風(fēng)險增加。

（二）資金結(jié)算及外匯管理不足

資金的結(jié)算以及后續(xù)外匯資金的兌付問題是跨境經(jīng)營中的重要部分，支付結(jié)算是交易中資金往來的部分。長期以來，我國逐漸完善跨境電商企業(yè)業(yè)務(wù)的支付系統(tǒng)構(gòu)建。結(jié)合金融系統(tǒng)和多個電商經(jīng)營的平臺來完善資金支付結(jié)算問題。但是支付安全以及資金的回收等相關(guān)問題的良好解決需要跟隨技術(shù)水平的更新進(jìn)行優(yōu)化。電商企業(yè)不同于單一的外貿(mào)交易，建立在跨境虛擬網(wǎng)銀之間的資金結(jié)算和資金流動需要涉及的因素更多。除此以外，跨境電商企業(yè)的外匯管理內(nèi)容粗糙，對資金的兌換、匯率變動等方面給予的關(guān)注度并不高，也為相關(guān)的財務(wù)管理活動產(chǎn)生風(fēng)險埋下隱患。外匯結(jié)算和相關(guān)的資金結(jié)算在跨境電商企業(yè)中直接關(guān)系到企業(yè)的業(yè)務(wù)資金流動和后續(xù)收入資金的確認(rèn)，大多數(shù)中小跨境電商企業(yè)對該部分的重視程度并不高，也為后續(xù)企業(yè)經(jīng)營中爆發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險帶來問題。

（三）“融資難”增加資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險

任何企業(yè)的財務(wù)管理工作的進(jìn)行都需要后續(xù)融資資金的跟進(jìn)，對于跨境電商企業(yè)來說，跨境貿(mào)易的開展必然需要企業(yè)具備充裕的資金作為經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的資金保障。跨境電商企業(yè)常面臨的就是企業(yè)的融資難問題，資金的籌集渠道較少，僅僅依靠銀行等金融機(jī)構(gòu)來提供資金的支持必然對后續(xù)的資金使用總額產(chǎn)生一定的制約。同時，跨境電商企業(yè)的經(jīng)營一般缺少實體資產(chǎn)，在融資金額上不具備一定的資產(chǎn)實力，很難實現(xiàn)高額度的抵押。融資的問題和難度也給企業(yè)的財務(wù)管理活動加劇了難度，為后續(xù)的資金周轉(zhuǎn)帶來壓力。在這樣的情況下，很多中小的跨境電商企業(yè)也面臨資金緊張和資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（四）財務(wù)報表披露信息不完善

跨境電商企業(yè)的財務(wù)報表信息主要為了給企業(yè)進(jìn)行納稅服務(wù)提供。伴隨對電商企業(yè)的嚴(yán)格管理，我國對跨境電商企業(yè)的納稅也在進(jìn)行完善。但是跨境電商企業(yè)的資金流水復(fù)雜并且存在資金流轉(zhuǎn)問題以及退還服務(wù)等存在時間差等問題，都使得相關(guān)的財務(wù)信息準(zhǔn)確程度受到影響，也給報表信息的真實性、完整性帶來挑戰(zhàn)。眾多電商企業(yè)在稅務(wù)方面存在瑕疵，給企業(yè)的財務(wù)管理工作開展帶來難度。面對稅收的規(guī)范逐漸嚴(yán)謹(jǐn)，我國電商企業(yè)在報表信息的準(zhǔn)確方面也需要嚴(yán)格披露，便于稅務(wù)審查和企業(yè)合理納稅。在企業(yè)的長期財務(wù)管理中，提升企業(yè)財務(wù)報表信息質(zhì)量，完善企業(yè)納稅工作的開展，不僅可以使得跨境電商企業(yè)逐漸完善，同時也符合我國對跨境電商企業(yè)完善管理的要求。

（五）風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建立不完善

企業(yè)的風(fēng)險管理預(yù)警機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行各類風(fēng)險管理工作中必需的工作部分。對企業(yè)的資金和企業(yè)的長期資本進(jìn)行管理，對日常經(jīng)營中涉及的各類風(fēng)險保持敏感并能及時地識別，從而便于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。但是，目前我國的跨境電商企業(yè)因為大多數(shù)的規(guī)模較小，同時企業(yè)的資金力度有限，并沒有給予風(fēng)險管理工作的足夠重視。在相對較大規(guī)模的跨境電商中，已經(jīng)建立較為完善的經(jīng)營風(fēng)險管理措施和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，那這些也是眾多中小跨境電商需要逐漸完善的部分。完備的風(fēng)險預(yù)警可以幫助企業(yè)對資金和日常經(jīng)營中的資金缺口進(jìn)行及時的識別，有利于日常的財務(wù)管理工作及時進(jìn)行開展和完善。通過風(fēng)險措施的合理實施，幫助企業(yè)進(jìn)行整體運(yùn)營工作的完善和展開。

五、優(yōu)化跨境電商企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險應(yīng)對

（一）合理規(guī)范財務(wù)核算

財務(wù)核算是企業(yè)開展財務(wù)管理中的基礎(chǔ)，準(zhǔn)確地核算業(yè)務(wù)信息幫助企業(yè)對資金流動和企業(yè)資產(chǎn)以及負(fù)債情況進(jìn)行分析，可以便于后續(xù)的風(fēng)險控制工作的開展和實施。首先，企業(yè)內(nèi)部對跨境業(yè)務(wù)要有良好的分類，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)和使用的會計核算準(zhǔn)則對應(yīng)管理。對于跨境業(yè)務(wù)的開展主要的難點(diǎn)就在于收入的確認(rèn)，因為跨境的模式很多通過APP平臺進(jìn)行開展，因此在資金的結(jié)算和后續(xù)財務(wù)收入的確認(rèn)上也會有一定的難度。其次，對各類稅收進(jìn)行合理的核算和申報。稅收的核算也是企業(yè)財務(wù)核算中的重要部分，為跨境電商企業(yè)可以實現(xiàn)持續(xù)的經(jīng)營提供基礎(chǔ)。納稅申報結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)和貨物的進(jìn)出口進(jìn)行繳納和申報，完善企業(yè)的財務(wù)信息核算，也便于后續(xù)稅收風(fēng)險管理進(jìn)行控制。合理的規(guī)范核算為企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險控制奠定良好的核算基礎(chǔ)。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和制度

在核算體系建立和完善的基礎(chǔ)上，還要逐漸實現(xiàn)電商企業(yè)開展跨境業(yè)務(wù)中的制度建立。制度是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的良好準(zhǔn)則，企業(yè)內(nèi)部需要在財務(wù)管理、財務(wù)核算以及風(fēng)險控制三個部分進(jìn)行相關(guān)制度的完善和制定。在企業(yè)可以順利開展財務(wù)核算進(jìn)行基本財務(wù)管理活動開展中，逐漸建立完備的風(fēng)險管理制度。增加財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和管理制度的設(shè)置，對企業(yè)的經(jīng)營資金的流動以及企業(yè)的長期和短期的融資資金額度進(jìn)行實時管理和風(fēng)險預(yù)警，從而在管理工作開展的角度及時識別相關(guān)的風(fēng)險。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部完備的信息化財務(wù)系統(tǒng)

跨境電子商務(wù)的開展是依靠網(wǎng)絡(luò)的虛擬交易環(huán)境開展線上和線下之間的交易。對于眾多跨境電商企業(yè)來說，一個完備的信息化處理財務(wù)的系統(tǒng)是完善企業(yè)財務(wù)管理，實現(xiàn)對財務(wù)管理風(fēng)險控制的必要部分。改善企業(yè)僅僅依靠excel等單一化辦公軟件的財務(wù)信息化現(xiàn)狀，對規(guī)模較大的電商進(jìn)行財務(wù)軟件的普及和使用，便于企業(yè)財務(wù)工作及時獲得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而對財務(wù)活動進(jìn)行充分的了解。

結(jié)合信息化的手段來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，對資金的使用進(jìn)行合理的預(yù)算開展，并對企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)行實時的掌握，使得企業(yè)可以提前識別相關(guān)風(fēng)險，對匯率、資金、融資等各個方面的風(fēng)險進(jìn)行及早地識別和控制。

（四）建立完善的資金管理結(jié)算體系

資金的結(jié)算是跨境電商企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理和控制風(fēng)險的關(guān)鍵。對于自營等企業(yè)來說，要合理管理外匯賬戶，進(jìn)行業(yè)務(wù)資金的確認(rèn)，完善企業(yè)的財務(wù)管理中資金的結(jié)算問題。

對于結(jié)合平臺來開展企業(yè)的資金結(jié)算問題的企業(yè)，需要對平臺資金進(jìn)行及時的盤點(diǎn)，對各個訂單的進(jìn)度結(jié)合信息平臺進(jìn)行跟進(jìn)，及時完成跨境結(jié)算和交易的達(dá)成，對整體資金和業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行及時的盤點(diǎn)，從而為合理合規(guī)地完成交易為上述的結(jié)算工作提供基礎(chǔ)。對于境內(nèi)外資金的管理需要給予工作的重視，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)資金流動。

（五）優(yōu)化報表信息披露

財務(wù)報表是對企業(yè)在一個階段中財務(wù)信息的整體表現(xiàn)，包括企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及企業(yè)的經(jīng)營成果。對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行合理披露，呈現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，可以不斷完善企業(yè)對財務(wù)管理工作的開展和進(jìn)行。

首先，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)等確認(rèn)的核算，在結(jié)合信息化處理的基礎(chǔ)上優(yōu)化資產(chǎn)、負(fù)債等披露方式，從而為合理納稅以及未來財務(wù)的預(yù)算工作奠定基礎(chǔ)。

其次，合理利用財務(wù)信息，結(jié)合報表情況對企業(yè)整體財務(wù)管理工作的執(zhí)行進(jìn)行分析總結(jié)，識別未來財務(wù)管理工作中可能存在的問題，并進(jìn)行完善。充分利用企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)及時進(jìn)行風(fēng)險的識別和風(fēng)險控制。

六、結(jié)論

跨境電子商務(wù)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中彰顯出新的動力，為我國的進(jìn)出口貿(mào)易工作帶來新的動力和經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。同時，在我國眾多跨境電子商務(wù)企業(yè)經(jīng)營逐漸擴(kuò)大的同時，內(nèi)部的財務(wù)管理工作也變得復(fù)雜。

本文結(jié)合目前跨境電子商務(wù)企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，從資金以及跨境電商的業(yè)務(wù)核算、外匯影響、財務(wù)信息披露和企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建立不完善等角度，分析目前跨境電商中存在的財務(wù)管理風(fēng)險點(diǎn)。

在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)內(nèi)部需要合理完善企業(yè)財務(wù)核算，建立良好的風(fēng)險預(yù)警和管理制度機(jī)制，逐漸完善內(nèi)部資金管理體系并及時進(jìn)行完善的財務(wù)信息披露。通過本文的研究為后續(xù)跨境電商企業(yè)逐漸完善內(nèi)部財務(wù)管理，及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險提供相關(guān)借鑒。