研究行政事業單位財務內部控制問題及解決策略

文/毛沂萍（臨沂市蘭山區機關事務服務中心）

在現代行政事業單位的管理理論中，財務管理是其中最重要的一個環節，財務工作的推進關系著行政事業單位管理工作能否取得成效。一直以來，財務內控制度的建立都是各級單位最為主要的一項工作。但是在思想管理傳統、實踐經驗不足等因素的制約下，目前我國行政事業單位財務內控運行受限，依然存在許多的固有問題，這些問題作用于內控工作的開展，顯然不利于其有效性的不斷提升。很多行政事業單位在面對這些問題時，不能實現更加從容地應對并對其進行高效解決。對此，行政事業單位應該探索更為積極的財務內部控制管理策略。

一、行政事業單位財務內部控制概述

在行政事業單位的內部控制體系中，財務內部控制是最為重要的環節，它和單位服務性職能可否正常履行息息相關。在我國有關部門多次下達有關會計制度改革的政策文件，以及外部環境持續多變的當下，行政事業單位的財務理念以及財務內部控制體系已經和發展實際不相適應，因此要加強對財務內部控制制度的調整與優化。雖然從整體上看，行政事業單位的財務內部控制制度得到了一定的提升，但是仍有一些問題存在，財務內部控制制度的優越性沒有體現出來。在新時期，如何增強行政事業單位財務內部控制制度效力的問題也是當前行政事業單位必須思考的重要問題。

二、行政事業單位財務內部控制制度的意義

行政事業單位財務內部控制制度的有效落實，可以對整體工作的實效性進行及時檢驗，也能夠推動后續工作的正常開展，因此行政事業單位財務內部控制工作應引起有關部門的高度重視。

（一）加強財務內部控制制度效力，有利于行政事業單位的發展

行政事業單位的財務內部控制制度，就是針對行政事業單位的財務問題建立一系列的針對性措施，從而使具體的問題能夠得到具體的解決。最重要的是在行政事業單位財務內部控制工作中，其財務管理的要點要能夠及時得以明確并實現，為行政事業單位的發展創造良好的條件。

（二）加強財務內部控制制度效力，有利于順應時代的發展

在行政事業單位的日常工作中，監督不到位或者監督運行機制運行不力的現象較為普遍。為了解決以上問題，需要積極整合行政事業單位的財務內部控制制度，從預算上進行嚴格的把關，從根本上強化監督工作，順應我國的改革發展，從而提高行政事業單位的工作效率，更好地履行行政事業單位的職能，為社會提供更加優質的服務。

（三）加強財務內部控制制度效力，有助于提高單位的整體形象

對行政事業單位實施財務內部控制是提高行政事業單位形象的重要舉措。財務內部控制制度能夠對行政事業單位的管理行為進行一定程度上的約束，從而有效規避管理過程中出現的各種風險。因此應在單位內部建立嚴格的財務內部控制文化，發揮行政事業單位的職能，從而提升行政事業單位的整體形象。

三、行政事業單位財務內部控制所存在的問題

（一）財務內部控制意識淡薄

財務內部控制是指包括事前監控和事后監督的控制手段，其是否得以實現，往往沒有很明顯的指標，因此容易被忽視。還有許多行政事業單位的領導都沒有準確地理解財務內部控制的具體工作，內控意識較為淡薄，并未從思想層面高度重視，更沒有真正認識到財務內部控制制度是保證行政事業單位長期發展的重要保證，最終使財務內部控制制度不能夠完全落實，容易使之流于形式。此外，還有部分行政事業單位開展財務內部控制工作只是為了在上級檢查的時候能夠有所應對，這些問題的出現都是由于財務內部控制意識淡薄所導致的。

（二）財務內部控制制度不健全

行政事業單位的財務內部控制還存在著許多的問題，比如財務審核不嚴謹、固定資產從購置到處置的整個流程不夠規范、采購程序較為混亂、尚未建立完整的合同管理體系等，這些問題的出現都是由于財務內部控制制度的不完善所導致的。同時，行政事業單位由于其性質比較特殊，財務制度方面都是由上級制定的，這就導致了財務內部控制制度脫離了根本的實際，在實際的應用過程中利用率也不夠高。行政事業單位的財務部門也只是負責具體實施，從來沒有想要改進存在的問題，更不用說主動地解決問題。另外，有的行政事業單位存在著權責不明確的現象，有的職責重復性較強，導致責任的落實不到位，財務管理工作陷入混亂狀態，為日后留下很多隱患。

（三）固定資產管理能力薄弱

分析行政事業單位的內控框架，可知資產管理是其業務層面內部控制的重點內容，主要涉及從資產購置到報廢處置的整個流程。當前形勢下，隨著政府采購制度的實施，各級行政事業單位資產管理已經發生了明顯改善，然而在多重因素的影響之下，仍有部分行政事業單位的固定資產管理能力過于薄弱。

傳統的“重購置、輕管理”思想根深蒂固，加上并未設置完善且科學的規章制度，導致資產管理各環節無章可循、無據可依，整體呈現出管理粗放且混亂的情況，如新購置資產登記不及時、資產領用記錄不全面等，都會導致賬實不符、資產流失。另外，固定資產管理工作多由財務人員負責，但是有的財務人員困于基礎工作，缺少對各業務部門使用固定資產的嚴格監督與控制，只有在發生實際業務時才登記入賬，致使資產管理工作效率大大降低。

（四）財務內部控制信息化缺失

隨著科學技術的不斷發展，大部分的財務部門工作已經走上了信息化的道路，傳統的財務管理模式也即將退出歷史發展的舞臺。信息化的建設能夠有效提高財務管理工作的效率。但是在具體的工作中，單位領導往往把關注點僅僅放在了財務工作的信息化建設方面，而忽視了對制度的更新換代，從而導致財務內部控制制度的完善與信息化建設之間相互脫節。

四、加強行政事業單位財務內部控制的有效策略

（一）提升行政事業單位人員意識

首先，要提高行政事業單位領導層的認識。領導層要主動積極地接受新的思想，改變傳統的管理方式，主動學習財務內部控制制度的相關知識，提高對其重要性的認識，在重視業務部門開源的同時也要注意財務部門的節流作用；對財務內部控制工作的開展要提供積極的支持，促進財務內部控制制度的正常開展落實。其次，財務內部控制制度工作是一個全員參與的過程，單位的領導要負責把財務內部控制制度宣傳給每一個單位的員工，從而建立一個全面高效的財務內部控制體系。再次，還要加強對單位員工的培訓工作，為員工提供交流的機會，在單位內部形成以財務內部控制為主題的文化氛圍。最后，要注意對單位財務內部控制的風險管控意識，梳理財務內部控制的關鍵流程，尋找可能發生風險的位置，然后制定一系列的管理措施，力求用最簡單的方法應對財務內部控制制度的管理，立足于單位的發展實際，建立風險管控意識；單位員工也要積極進取，不斷開拓思維，尋找安全有效的財務內部控制制度的管理方法。

（二）建立健全財務內部控制制度

在當前形勢下建立健全財務內控制度體系，是行政事業單位提升內控有效性的必要前提。第一，要健全財務的授權審批機制。行政事業單位應該按照各個部門的授權審批要求，嚴格貫徹相關的流程，遵循不相容崗位分離的原則，在財務部門內部形成相互牽制關系，對工作人員的崗位進行合理的安排。第二，要建立相應的會計核算制度。會計核算的科目設置要合理有序，制定一定的會計準則。在執行的階段要嚴格落實，同時也要確保會計檔案的保存和監督，按照相應的流程來進行會計核算。第三，要建立健全財務預算控制管理的機制。要在保證財務預算科學合理的基礎上，嚴格控制本單位的財務支出，對財務的執行狀況及時進行考察，根據相應的結果來落實，并且建立一套行之有效的獎懲機制，增強預算執行的可行性。

（三）明確內控規范，完善資產管理制度

新時期，我國行政事業單位必須以國家財政部門下達的政策文件為指導，結合單位實際制定內控規劃，對資產管理進行明確規定，設置相應的資產管理制度，形成完整的制度文件，將其作為開展固定資產管理的一大參考依據。一要遵循不相容崗位分離原則，指派專門的資產管理人員負責此項工作，將資產管理與財務會計基礎工作相分離，劃分崗位職責與權限，以防出現不相容崗位職務交叉的問題；二要結合單位自身組織結構與資產規模，設立資產管理部門，其主要職責是制定資產管理制度、統籌資產日常管理、根據資產使用情況進行內部調用等等，在實際工作中對資產管理辦法加以優化；三要注重優秀資產管理人員的引進與培養，建立與之相關的人才引進、人才培養機制，夯實人才儲備；四要構建資產管理體系，以規范資產管理控制活動為目的，實現對資產購置到報廢處置整個流程的動態監管，依托信息技術，采取信息化手段，全面掌握資產運行情況，做到了然于心，及時發現工作過程中的實際問題，并加以處理與改進，進一步提升單位的內控工作效率。

（四）加強信息化建設水平

信息化環境下，大量信息技術的涌現為行政事業單位創新財務管理方式提供了新的可能。借助信息技術，搭建財務管理信息化系統，加強財務方面的信息化建設，對提升財務內控有效性、完善內控制度體系等都有著重要的作用。同時，高效率的財務內部控制工作是較高信息化水平的直接體現。加強財務管理的信息化建設水平有利于提高財務內部控制制度的視野，使行政事業單位更加適應當前經濟水平的發展。同時信息化的建設擴大了財務管理的范圍，因此，信息化的建設十分有必要。如今的知識經濟時代對于財務內部控制制度來說既是一場機遇又是一場挑戰，尤其是在建設的階段，更應該注重兩者之間的結合。

首先，財務內部的控制制度應該根據自身的發展狀況，合理制定信息化的管理系統，使之促進單位的不斷發展，還要根據具體工作內容的不同，制定差異化的信息系統，促進兩者之間的有效融合；其次，負責該項工作的員工要定期參加各種培訓，不斷更新自己的知識系統，有效推動信息化建設；最后，針對業務規模大的單位，信息設計人員要充分考慮聯動單位的ERP系統或現有的業務信息模塊，提高內部控制的建設效果，搭建信息化系統，對于小單位則進行統一開發，使內部控制的信息化體系充分發揮其應該有的作用，注重對信息系統的維護工作，發現問題積極尋找原因，及時解決。

五、結束語

綜上所述，隨著我國經濟的發展，信息技術也在不斷發展。當前，我國已經進入了互聯網的時代，先進信息技術的不斷升級與發展，推動了大數據、人工智能等技術在各行各業的廣泛普及，把這些技術合理d2應用在行政事業單位的財務內部控制工作中，一方面可以促進行政事業單位的發展，另一方面還可以使用現代化的信息技術對行政事業單位大量數據信息進行高質量的處理，提高行政事業單位的工作效率;同時，行政事業單位的財務內部控制制度需要在不斷d 發展過程中進行完善，有效解決在發展過程中遇到的各種問題。通過加強行政事業單位財務內部控制體系的建設，完善財務管理制度，構建專業的財務管理體系，從而對財務管理工作產生積極的促進作用。