風控下建筑裝飾企業提升內部控制水平的路徑研究

文/趙斌（上海星杰裝飾有限公司杭州分公司）

市場經濟形勢的不斷變化，傳統建筑裝飾企業應當抓住時代發展機遇，勇于創新。基于當前市場發展狀況來看，建筑裝飾行業面臨較大的發展空間，在國家宏觀政策調控之下，建筑裝飾企業應當基于自身需求，實現改革升級與優化創新。

現階段，部分建筑裝飾企業對于內部控制的全面落實重視程度不足，組織架構設置合理性尚待提升，阻礙了內部控制的落實。為實現建筑裝飾企業內部控制質量提升，管理層應當給予充分的重視意識，結合企業發展狀況，準確戰略目標指引，構建科學合理的內部控制制度，助力企業實現長足發展。

一、建筑裝飾企業提升內部控制水平的重要意義

在政策規定下，自2017年7月1日開始，我國建筑裝飾行業必須要貫徹落實《建筑信息模型應用統一標準》。也就是說，建筑信息模型將成為建筑裝飾企業核心競爭力與發展趨勢。同時，建筑行業作為傳統產業中的重要組成部分，長期以來存在著“高消耗”“高污染”等特征，不符合現代化企業發展的基本要求。在國家政策導向下，建筑裝飾企業必須要以“綠色設計” “節能環保” “標準化施工”為管理理念，促進企業生產轉型，更好地滿足市場競爭的需求。在這一背景下，建筑裝飾企業加強內部管理工作是必要手段。建筑裝飾企業是建筑行業的組成部分，具備施工作業復雜、資產流動性大等特征，施工環節需要投入一定的資金、資產和人力，如何平衡內部管理、成本費用和經濟效益，是建筑施工企業管理工作的重點和難點。但從目前情況來看，我國部分建筑裝飾企業仍具備能源消耗巨大、管理模式粗放的特征，阻礙了企業的正常運營與發展。內部控制作為一項現代化的約束、控制和評價手段，可以在維護企業經營活動正常開展的基礎上，保證企業資金與資產的安全性和完整性，對于建筑裝飾企業轉型、升級和發展發揮著重要作用。具體來說，內部控制的應用意義主要表現在以下幾個方面：

（一）提升企業風險應對能力

內部控制的全面落實，要求企業嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，合理劃分企業內部各崗位，并對職責權限進行明確，實現各崗位間相互制約相互協調，確保企業各項工作流程的規范性，按照既定方針及制度履行相關職責，實現各項經濟業務活動的順利推進。嚴格把控企業內部資金配置及使用，確保信息數據記錄與傳遞的準確性與時效性。對經濟活動執行狀況與預期計劃進行全面分析比對，明確其中差異，探究存在的問題，為企業管理層提供真實準確的企業運營狀況信息，并督促整改工作的全面落實。由此可見，內部控制工作的充分落實，能夠有效降低企業內部財務風險誘導因素，全面提升企業風險防控能力。

（二）提高企業內部管理質量

內部控制作為企業管理進程中的重點內容，現代化內部控制體系的構建進一步擴大了內控覆蓋的廣度與深度，全面納入企業各項經營管理活動，充分滿足現代化企業財務管理轉型需求，實現企業內部財務管理質量的提升。內部控制體系的完善也促使經濟行為和會計行為之間實現互相監督、互相聯系，為企業財務管理轉型、管理模式優化奠定了良好的基礎，大幅度提升建筑裝飾企業內部管理質量。

（三）規范企業的經營行為

建筑裝飾企業的項目施工需要經過多元化的作業環節，落實內部控制管理手段，可以立足于企業戰略高度，為一線施工現場提供良好的施工環境，保證施工項目能夠在合同約定時間內順利完成竣工與交付。例如：建筑裝飾企業的施工活動容易受到外部自然、宏觀等環境的影響，一旦出現施工延誤、圖紙變更等事項，必然會影響竣工時間與施工成本，甚至還會給企業帶來經營風險。基于此，實施內部控制可以加強對施工現場的管理，在充分兼顧天氣、市場、文化等環境的基礎上，提前做好施工計劃安排；針對設計圖紙變更問題，內部控制的落實可以提高圖紙變更審核效率，調整施工事項，保證施工作業流程、技術都能夠在監管的環境下順利開展，滿足行業與國家的標準，也能夠避免后續返工問題，有效規范了企業的經營行為。

二、風控下建筑裝飾企業內部控制現狀及存在問題

（一）內部控制尚待健全

建筑裝飾企業在實現內部控制落實過程中，存在的主要問題是內部控制機制健全程度不足，主要表現在授權審批制度、采購管理以及銷售管理三方面。首先，授權審批制度的確立通過關乎企業經濟效益及管理層投資決策，倘若缺乏完善的授權審批制度，企業對于常規授權及特殊授權的權利氛圍以及責任等劃分明確程度不足，易導致企業內部產生濫用職權及相互推諉責任的現象。尤其對于財務部門而言，倘若財務信息上報不及時或產生紕漏，則無法為管理層決策提供支撐，嚴重情況甚至會給企業帶來經濟損失[1]。其次，建筑裝飾企業在業務開展進程中會涉及原材料采購環節，且所需材料種類繁多、數量較大，倘若企業內部缺乏健全的采購管理制度，則會導致采購、入庫等流程規范程度不足，并未在供應商選擇環節實現招標活動與事前評估工作的充分落實，采購成本較大，不僅會導致企業經濟效益損失，甚至會影響企業聲譽。最后，建筑裝飾企業業務具有多元性特點，涉及行業較為廣泛，因此也需針對銷售環節建立完善的管控制度，避免銷售策略不符合市場及客戶需求，給企業帶來經營風險。依據內部控制監督管控要求，企業在實現內部控制流程設定及執行時，不僅應當實現內部控制體系的規范，同時還需充分考量企業發展特點及客戶特點，實現企業內部管理制度、戰略目標、業務流程等充分結合，進一步完善內部控制體系，提升企業內部管理質量。

（二）監督管理機制缺失

完善的監督管理機制是保障內部控制全面落實的重要依據，確保內部控制充分發揮自身價值。首先，監督管理機制的缺失主要表現在建筑裝飾企業內部缺乏完善的內部控制審計制度，內部控制落實崗位與審計崗位間并未形成有效的相互制衡作用，導致建筑裝飾企業內部控制自我評估與實際落實狀況不同。其次，部分建筑裝飾企業在開展審計工作時，會引進第三方審計機構，通過內部審計與外部審計的雙重審計，保障審計報告的合法性與合理性。但在此過程中，無法有效避免企業與第三方機構私下達成某種交易，利誘第三方機構出具無保留的審計意見，嚴重影響外部審計監督有效性。最后，部分建筑裝飾企業在經營管理及業務開展進程中，向社會公共披露信息內容有效，無法接受社會監督。

（三）信息化建設程度不足

當前部分建筑裝飾企業內部信息化建設程度不足，難以滿足現代化企業經營管理及業務開展需求，主要表現在以下兩方面，首先，部分企業內部軟件設施存在較大缺陷，在向軟件供應商進行購買時，僅選擇具備基礎性功能的較為普遍的信息化軟件，此類軟件內部控制信息化設計缺乏應有的針對性，導致企業內部信息化系統建設缺乏專業性。與此同時，部分企業內部缺乏專業性信息人才，涉及信息系統更新迭代時缺乏數據保密、訪問控制等程序。其次，企業內部硬件設備質量較低，并未對電腦設備等硬件進行及時更新，同時缺乏日常維護，導致內部控制信息化建設工作的順利開展受到阻礙。

（四）內控執行不到位

企業全員對于內部控制的重視程度是內控有效執行的前提，然而當前部分建筑裝飾企業將自身關注重點放在擴大市場占有率，提升經濟效益之上，對于內部控制活動的全面落實缺乏主動性與積極性。內部控制執行流程規范程度不足，所采用的執行方式不符合現代化建筑裝飾企業實際需求，并未實行歸口管理和例外管理，導致企業內部管理流程較為混亂[2]。此外，建筑裝飾企業具備以民營為核心的特征，這就導致企業管理層可能存在一定程度“連襟”關系，導致企業人才引進機制可能存在“以人設崗”現象，部分崗位劃分合理性不足，內部控制監督管控職能并未充分發揮效用，內部控制制度形同虛設。

三、風控下建筑裝飾企業內部控制優化路徑

（一）建立健全內部控制機制

完善的機制是保障內部控制有效落實基礎，基于此，企業首先應當實現內部授權審批制度的完善，明確劃分常規授權以特殊授權間的職權范圍以及責任，對于部分項目涉及金額數量較大時，應當通過集體討論或聯簽方式進行審批。其次，在企業內部實現采購管理制度及審批制度的健全，根據不同物資管理設置不同崗位進行負責，在企業內部建立完善的供應商審核評估機制，實現貨比三家，選擇最優供應商進行合作。進一步完善驗收制度，并且落實客戶跟蹤售后服務。最后，在企業內部建立科學合理的銷售制度，順應當前市場變化趨勢，通過全面的市場調研制定符合市場需求，具備企業特色的銷售策略，建立客戶信用檔案，落實應收賬款提前籌劃工作。

（二）強化內部控制監督能力

針對建筑裝飾企業各個項目的開展，制定完善的績效考核制度，實現考核范圍全覆蓋，進一步強化內部控制監督能力。在確定評價指標時，應當包含以下幾方面：設計周期、采購周期、項目時間表及業務費用。進一步強化建筑裝飾企業審計制度的建立健全，嚴格落實供應商審核制度，對企業內部各項經濟支出進行監督管控，確保項目工程款項支出的合理性，切實保障工程質量。進一步強化施工項目建設審計的隱形部分，例如裝飾材料質量及施工標準。建筑裝飾企業應當進一步完善內部績效管理體制，實現內部控制與審計部門職權的完善，切實保障審計部門獨立性，能夠定期對企業內部控制落實有效性進行評估，為企業實現穩定可持續發展奠定堅實基礎[3]。

（三）強化企業信息化建設水平

建筑裝飾企業應當緊跟時代發展步伐，強化內部信息化建設水平，實現信息平臺“三流合一”的建設，強化信息流、業務流及資金流的全面融合，進一步強化內部控制充分落實。首先，企業應進一步改善自身軟件設施管理，與外部軟件開發商建立良好的合作關系，根據自身經營管理特點，研究符合企業實際狀況的信息化軟件，并借助多元化信息保密技術，切實保障企業內部信息數據安全。其次，定期對硬件設備進行升級迭代，提升建筑裝飾企業固定資產的使用壽命。此外，人工智能技術的興起，給建筑裝飾企業內部管理質量提升帶來了新的生機，人工智能技術的充分利用，能夠加快信息數據傳輸速度，加強數據線上化管控能力，有效降低企業內部財務管理人工成本，進一步實現運營效率的提升。建筑裝飾企業在搭建信息化管理平臺時，應當充分結合企業發展戰略規劃與各職能部門實際需求，保證平臺中各個板塊靈活設計，強化業務部門與財務部門信息對接，實現各職能部門數據資源共享，為建筑裝飾企業內部控制的全面落實奠定良好的基礎。

（四）規范內控執行流程

規范的內部控制執行流程，能夠有效保障建筑裝飾企業內部資產安全。企業首先應當強化全員重視程度，在企業內部加大宣傳力度，引導員工明確內部控制落實的作用及意義。其次，建立科學合理的內部控制執行流程，保障各職能部門按照規章制度落實工作，確保員工工作流程的規范性。建立完善的獎懲制度，有效約束員工行為[4]。最后，企業應當引進現代化管理思維，轉變自身理念，嚴格打擊“關系主義”，在建筑裝飾企業內部建立透明化的管理層和用人機制，促進企業實現內部管理質量的提升。

四、結語

在全球經濟一體化的背景之下，建筑裝飾企業也迎來了新的發展生機，面對當前復雜的市場經濟環境，企業需明確內部控制落實對于自身的重要意義，實現內部控制體系的建立健全，強化企業風險防控能力，完善監督管理機制，升級信息化管理系統，為內部控制落實奠定良好基礎，促進企業實現穩定發展。